第五章支付结算业务——票据业务

1、第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述第二节第二节 票据结算业务的核算票据结算业务的核算第三节第三节 其他结算业务的核算其他结算业务的核算第四节第四节 支付结算业务收费、罚款和查询查复支付结算业务收费、罚款和查询查复第五章 支付结算业务第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述一、支付结算的意义和原则一、支付结算的意义和原则 （一）支付结算的意义l 支付结算: 非现金结算 转账结算 银行是支付结算和资金清算的中介机构。银行是支付结算和资金清算的中介机构。 l 意义: 加速资金周转；减少货币发行； 扩大银行资金来源；保证资金安全。（二）支付结算的原则1.1. 恪守信用，履约付款恪守信

2、用，履约付款2.2. 谁的钱进谁的账，由谁支配谁的钱进谁的账，由谁支配3.3. 银行不垫款银行不垫款2三、支付结算业务的种类三、支付结算业务的种类票据业务票据业务信用卡信用卡结算凭证结算凭证支票支票本票本票汇票汇票 汇兑汇兑委托收款委托收款托收承付托收承付银行汇票银行汇票商业汇票商业汇票3二、结算纪律和责任二、结算纪律和责任 银行的银行的 单位和个人的单位和个人的4四、支付结算业务核算的账户四、支付结算业务核算的账户 其它应付款其它应付款约时进账户约时进账户 开出本票开出本票 汇出汇款汇出汇款 应解汇款应解汇款 均为负债类，对应不同的票据结算业务第二节第二节 票据结算业务的核算票据结算业务的核

3、算一、支票结算业务的核算一、支票结算业务的核算1.支票：活期存款人签发的无条件支付命令书2.支票的种类（一）概述3.支票的适用性：同一票据交换区域内专用支票注明现金或转账专用支票注明现金或转账普通支票划线以示区别（二）支票结算业务的主要规定 P95 185（三）支票结算业务的核算 (转账支票）1.1.持票人和出票人在同一银行开户的核算持票人和出票人在同一银行开户的核算（1）银行受理持票人送交支票的核算 业务手续：持票人填制一式三联进账单连同支票解存银行。进账单盖章后退持票人作转账贷方传票给收款人的收账通知银行按规定进行审核 P96P96 账务处理：借：吸收活期存款付款人户 贷：吸收活期存款收款

4、人户（2）银行受理出票人送交支票的核算业务手续：同前 银行按规定进行审核、 67 付款人（出票人）出票人）收款人（持票人）收款人（持票人）出票人开户行出票人开户行持票人开户行持票人开户行 提交票据提交票据 银行往来清算银行往来清算签发支票签发支票提出交换提出交换通知收款通知收款流程示意图流程示意图2.2.持票人和出票人不在同一银行的核算持票人和出票人不在同一银行的核算（1 1）持票人开户行受理持票人送交支票的核算）持票人开户行受理持票人送交支票的核算a.银行收到持票人解入的支票及进账单后，按规定进行审查，并及时提出交换。持票人开户行的核算持票人开户行的核算支票同城交换至付款人开户行8借：存放中

5、央银行款项 贷：其它应付款其它应付款约时进账户约时进账户c.退票时间过后，以第联进账单作转账贷方传票进行转账。借：其它应付款其它应付款约时进账户约时进账户 贷：吸收活期存款收款人户d.如发生退票如何处理？b.交换借：其它应付款其它应付款约时进账户约时进账户 贷：存放中央银行款项出票人开户行的核算出票人开户行的核算借：吸收活期存款付款人户 贷：存放中央银行款项收到交换提入的支票，审核无误，以转账支票作借方传票进行转账。9如出票人账户余额不足支付，或由于其他原因不符合付款条件的借：其他应收款 贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：其他应收款b.次场或次日退回后a.做退票处理10（2 2）出

6、票人开户行受理出票人送交支票的核算）出票人开户行受理出票人送交支票的核算流程示意图流程示意图 出 票 人（付款人) 收 款 人签发支票 并委托付款 提出交换通知收款出票人开户行收款人开户行 银行往来清算出票人开户行的核算出票人开户行的核算借：吸收活期存款付款人户 贷：存放中央银行款项 出票人填制一式三联进账单连同支票委托开户行付款，银行审查无误后以支票作借方传票转账，将两联进账单提出交换。11收款人开户行的核算收款人开户行的核算借：存放中央银行款项 贷：吸收活期存款收款人户 收到交换提入的两联进账单，审核无误，以第联作贷方传票进行转账，以第联作收账通知交收款人。（一）概述二、银行本票结算业务的

7、核算二、银行本票结算业务的核算1. 银行本票：银行签发的无条件支付确定金额的承诺书2.银行本票的种类3.银行本票的适用性：同一票据交换区域的款项支付同一票据交换区域的款项支付（二）银行本票结算业务的主要规定 P100P100 1 17 7 12不定额本票不定额本票定额本票1000、5000、10000、50000银行本票流程图13（三）银行本票结算业务的核算出票行（付款人）收款人（持票人）本票申请人持票人开户行申请出票提出票据交换提交票据签发本票交付本票办理清算通知收款1.1.出票行签发银行本票的核算出票行签发银行本票的核算银行本票申请书存根联（申请人留存）转账借方传票转账贷方传票14不定额本

8、票卡片联（银行留存）本票正联（交申请人）借：吸收活期存款申请人户 （或库存现金） 贷：开出本票申请申请扣款扣款签发签发2.2.银行本票付款的核算银行本票付款的核算进账单收到客户提交的本票正联及3联进账单后，经审核无误，提出交换。、盖章后退持票人，作转账贷方传票本票同城交换至出票行15借：存放中央银行款项 贷：吸收活期存款收款人3.3.银行本票结清的核算银行本票结清的核算出票行收到交换提入的银行本票后，经核对无误，办理转账。借：开出本票 贷：存放中央银行款项开出本票（负债类）签发本票时 向中央银行清算资金 （他行收款人） 兑付本票余额：已签发未兑付的本票16：1.出票行受理本行签发的转账本票时，

9、不通过票据交换，审查无误后，借记本科目，贷记“吸收活期存款收款人”。 2.出票人接到收款人交来的注明“现金”字样的本票时，也不通过票据交换，进行核对、审查；审查无误后，办理付款手续，借记本科目，贷记“库存现金”。（一）概述三、银行汇票结算业务的核算三、银行汇票结算业务的核算1.银行汇票：银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额 无条件支付给收款人或持票人的票据。2.银行汇票的适用性：主要是异地，即非同一票据交换区域主要是异地，即非同一票据交换区域（二）银行汇票结算业务的主要规定 P103P103 1 18 817（三）银行汇票结算业务的核算18银行汇票流程图收款人（持票人）交付汇票出票行（付款

10、人）汇票申请人代理付款行申请出票提交票据签发汇票联行资金清算通知收款转账付款1.出票行签发银行汇票的业务程序和核算申请人提交“银行汇票申请书”，银行审核无误，签发“银行汇票”。银行汇票申请书存根联（申请人留存）转账借方传票转账贷方传票19银行汇票卡片账（银行留存）汇票汇票解讫通知多余款收账通知（银行留存）交申请人 借：吸收活期存款申请人户（出票金额） 贷：汇出汇款申请人户 （出票金额）申请申请扣款入账扣款入账签发签发汇出汇款（负债类）受理汇出汇款委托清算汇出汇款资金余额：已办理汇款手续，尚未清算资金202.银行汇票付款的业务程序和核算（1）代理付款行支付在本行开户的持票人票款收到客户提交的银行

11、汇票、解讫通知及进账单后，经审核无误。银行汇票汇票（作借方传票附件）解讫通知随联行报单寄出票行借：联行往账同系统出票行 存放中央银行款项（跨系统银行汇票） 贷：吸收活期存款收款人21进账单持票人收账通知作转账贷方传票（2）代理付款行支付未在本行开户的持票人票款借：联行往账 贷：应解汇款持票人借：应解汇款持票人 贷：库存现金22收到未在本行开户的持票人提交的银行汇票、解讫通知及进账单后，经审核并对持票人验明证身无误后，为持票人开立“应解汇款”账户（并注明汇票号码备查）。原持票人支取现金原持票人一次或分次办理转账支付借：应解汇款持票人 贷：存放中央银行款项 等23应解汇款（负债类）收到待解付的款项

12、或临时存款将款项解付给收款人或退回款项时余额：已收入但尚未解付或退回的款项3.银行汇票结清的核算出票行收到代理付款行寄来的联行报单及解讫通知后，经核对无误，办理转账。（1）全额付款（实际结算金额等于出票金额 ）借：汇出汇款 (出票金额) 贷：联行来账 (出票金额) （2）有多余款（实际结算金额小于出票金额 ）借:汇出汇款 （出票金额） 贷:联行来账 （实际结算金额） 吸收活期存款-单位 （多余款） 其他应付款 （未开户申请人的多余款）24（一）概述四、商业汇票结算业务的核算四、商业汇票结算业务的核算商业汇票: 出票人签发的，委托付款人（承兑人）在指定 日期无条件支付确定的金额给持票人的票据。

13、（二）商业汇票结算业务的主要规定 P107P107 1 15 52.商业汇票的分类，按承兑人3.商业汇票的适用性： 通用通用银行承兑汇票商业承兑汇票25商业承兑汇票流程图26持票人持票人开户行开户行付款人付款人( (承兑人承兑人) )收款人收款人( (持票人持票人) )承兑人承兑人开户行开户行到期前委托收款寄交委托凭证通知支付通知收款或退票收款人签发，付款人承兑划付款项或退票（三）商业承兑汇票结算业务的核算提示:u商业承兑汇票完全是商业信用基础上的票据活动。u银行受理商业承兑汇票业务只是代收款单位向付款单位银行受理商业承兑汇票业务只是代收款单位向付款单位收取到期票款，银行作委托收款处理。收取到

14、期票款，银行作委托收款处理。u商业承兑汇票的持票人应对将要到期的商业承兑汇票匡算至付款人开户行的邮程，提前向开户行办理委托。271.持票人开户行受理汇票 登记发出委托收款登记簿，无会计分录。登记发出委托收款登记簿，无会计分录。 收到客户提交的“委托收款凭证”一式联及商业承兑汇票，审核无误，将“委托收款凭证” -及商业承兑汇票邮寄（或交换）至付款人开户行。2.付款人开户行收到汇票的核算（1）付款人账户足够支付借：吸收活期存款付款人户 贷：联行往账 (存放中央银行款项)同时将联行报单及“委托收款凭证”第联寄交至托收行。（2）付款人账户不足支付办理相关手续后，将托收凭证退回托收行。 无分录无分录283.持票人开户行收到划回票款或退票的核算（2）收到退票办妥相关手续，将凭证退回委托人。借：联行来账(存放中央银行款项) 贷：吸收活期存款收款单位（1）收到划回票款销记发出委托收款登记簿，无分录。销记发出委托收款登记簿，无分录。29银行承兑汇票流程图30承兑行承兑行收款人收款人（持票人）（持票人）付款人付款人（承兑申请人）（承兑申请人）收款人开户行申请承兑寄交委托凭证委托收款承兑支付转账备付划转票款通知收款（四）银行承兑汇票结算业务的核算商业汇票一经银行承兑，银行即承担了到期付款的责任。1.承兑银行承兑商业汇票的核算付款人持商业汇票及银行承兑协议向银行信贷部门申请承兑。31承兑手续