内部审计独立性案例ppt课件

1、审计独立性内控审计独立性案例引见 某企业内部审计人员曾经由于任务积极努力，充分发扬审计监视功能自动在预防企业各种运营管理风险，特别是采购风险方面作出了艰苦成果，为此获得了公司管理层和总经理的高度评价和一定，总经理对内审人员信任有加。为了进一步强化采购管理，预防采购风险，该公司管理层决议发扬内审人员的作用，改动过去内审人员重点监视抽查采购合同的做法。特别规定，一切公司的采购业务在获得总经理的最后同意前都必需得到内控人员的审查同意。简单地说就是企业的一切采购合同或采购恳求单，在采购总监同意后，还要送内审人员审核同意。这样做的后果就是内审人员变成了采购业务的主管。对于这样的安排，该公司在征求总部意见

2、时，总部内控部曾明确表示不妥。但该公司管理层还是出于预防采购风险的思索坚持要求内审人员进展逐单审核把关。总部在以后对该公司采购和内控任务进展现场审计时，再次向公司管理层指出了这种安排对审计独立性原那么的损害以及能够对审计人员本身呵斥的损伤。管理层虽然口头答应将尽快调整这一安排，但实践并没有落实。自该政策实施后，负面影响开场显现。主要问题1该公司采购总监对采购审批程序提出看法，员工内部之间不合。2内审人员无暇顾及其他业务领域的风险预防3出现采购责任问题无法确定责任人。4内审人员成为各方攻击者。我们以为第一：作为采购总监，其直接任务汇报对象是总经理，但作为平级的内审人员如今实践上处于管理采购部的上

3、级位置。全体采购人员也对一切采购合同和采购定单都要经过内审人员的审核同意表示异议。内审人员既非财务审批者、也非法律顾问，在企业正常运营期间额外添加这样一道把关控制部门，实践上大大降低了采购任务的效率。采购部人员开场采用各种消极方法抵抗内审人员的审批，从而导致内审人员和采购部人员发生严重的任务对立。第二：由于直接参与日常一切采购合同和采购定单的审核，为保证价钱、供应商渠道、质量交货等符合公司程序的要求，内审人员被迫破费大量时间和精神用于相关业务的详细调查和了解，甚至为了保证提高合同的胜利率，采购业务人员干脆要求内审人员参与一切采购合同的谈判。内审人员完全堕入采购部业务，长期执行的结果就是内审人员

4、根本没有时间再去审核检查其他重要部门的风险预防任务。第三：由于内审人员堕入了日常采购业务的详细审核同意，结果在消费部门发现采购物品出现质量、价钱、交货等问题后，需求清查责任者时，内审人员从过去的单一裁判者变成了既是裁判者又是责任承当者。一些采购责任问题也无法确定责任人，内审部门也无法对相关人员提出处分意见。第四：由于内审人员介入了日常采购业务，成为了现实上的采购人员本身就违反了专业化管理的原那么。这自然会引起采购部业务人员的不满，于是乎内审人员和采购人员就经常为一些任务细节问题发生无谓的争吵，甚至成为各方的攻击目的。该公司内审人员参与日常采购业务管理的情况虽然后来得到了纠正，但内审部门在企业中的权威性和内审人员所遭到的损伤曾经无法弥补。审计失败常见缘由1被审计单位内部控制失效或高管人员跨越内部控制；2CPA与被审计单位通同舞弊；3CPA缺乏独立性；4CPA没有坚持应有的职业谨慎和职业疑心；5会计制度、会计准那么滞后，CPA的专业胜任才干未能跟上环境的变化。 案例的启示 可以看出，本例属于被审计单位内部控制失效的情况。本案例阐明了一个现实，内审人员假设不恰当地介入企业的日常业务任务，不仅会对业务人员本身呵斥损伤，而且还能够会引发产生新的管理风险。最后就是破坏了内部审计的独立