辅助生产成本的分配ppt课件

1、 辅助消费费用的归集和分配辅助消费费用的归集和分配一、辅助消费含义一、辅助消费含义二、辅助消费费用的归集二、辅助消费费用的归集三、辅助消费费用的分配重点三、辅助消费费用的分配重点 辅助消费费用的归集和分配辅助消费费用的归集和分配一、辅助消费一、辅助消费 指为根本消费车间、其他部门提供效力而进展产品指为根本消费车间、其他部门提供效力而进展产品消费或劳务供应。消费或劳务供应。如供电车间、修缮车间、供水车间、模具车间如供电车间、修缮车间、供水车间、模具车间二、辅助消费费用的归集二、辅助消费费用的归集一归集方式：一归集方式： 辅助消费本钱明细账多栏式辅助消费本钱明细账多栏式二辅助车间的间接费用二辅助车

2、间的间接费用 1. 1.不单设不单设“制造费用科目制造费用科目 借：辅助消费本钱借：辅助消费本钱供水车间供水车间 贷：累计折旧等贷：累计折旧等 适用于：规模小的辅助车间或辅助车间只提供适用于：规模小的辅助车间或辅助车间只提供一种产品或劳务一种产品或劳务二、辅助消费费用的归集二、辅助消费费用的归集2.2.单设单设“制造费用科目制造费用科目 1 1日常归集辅助车间的制造费用日常归集辅助车间的制造费用 借：制造费用借：制造费用供水车间供水车间 贷：累计折旧等贷：累计折旧等 2 2月末，在分配前结转：月末，在分配前结转： 借：辅助消费本钱借：辅助消费本钱某车间某车间 贷：制造费用贷：制造费用某辅助车间

3、某辅助车间 适用：规模大的辅助车间或消费多种产品适用：规模大的辅助车间或消费多种产品三、辅助消费费用的分配三、辅助消费费用的分配方法：方法： 直接分配法直接分配法 交互分配法交互分配法 方案本钱分配法方案本钱分配法 顺序分配法顺序分配法 代数分配法代数分配法一直接分配法一直接分配法管理部门耗用管理部门耗用销售部门耗用销售部门耗用根本车间产品根本车间产品耗用耗用根本车间普通根本车间普通耗用耗用供电车间供电车间供水车间供水车间一直接分配法一直接分配法1 1、原理：辅助车间之间的相互耗用不参与分配忽略、原理：辅助车间之间的相互耗用不参与分配忽略2.2.公式公式1 1费用分配率费用分配率= = 待分配

4、费用总额待分配费用总额 劳务总量劳务总量- -其他辅助车间耗用量其他辅助车间耗用量2 2负担的费用负担的费用= = 该部门耗用的劳务数量该部门耗用的劳务数量* *费用分配率费用分配率3 3、适用：辅助车间之间相互提供的产品或劳务不多的、适用：辅助车间之间相互提供的产品或劳务不多的情况情况4 4、优缺陷、优缺陷优点：简单；缺陷：分配结果不准确优点：简单；缺陷：分配结果不准确5.5.举例：举例：受害单位受害单位供水车间供水车间m3m3 供电车间度供电车间度丙产品耗用丙产品耗用10 30010 300根本车间普通耗用根本车间普通耗用 20 500 20 500 8 000 8 000供电车间供电车间

5、 10 000 10 000供水车间供水车间 3 000 3 000行政部门行政部门 8 000 8 000 1 200 1 200专设销售机构专设销售机构 2 800 2 800 500 500提供劳务合计提供劳务合计 41 300 41 300 23 000 23 000费用合计费用合计 2065 2065元元 4740 4740元元原始凭证原始凭证: :辅助消费费用分配表直接分配法辅助消费费用分配表直接分配法供水单位本钱供水单位本钱=2065/=2065/41300-1000041300-10000 =0.066 =0.066元元/ m3 / m3 供电单位本钱供电单位本钱=4740/=

6、4740/23000-300023000-3000 =0.237( =0.237(元元 / m3 / m3 辅助消费费用分配表直接分配法辅助消费费用分配表直接分配法工程工程供水车间供水车间供电车间供电车间合计合计待分配辅助消费费用待分配辅助消费费用20652065元元47404740元元68056805供应辅助消费以外的数量供应辅助消费以外的数量3130031300立方立方米米2000020000度度单位本钱单位本钱0.0660.0660.2370.237根本消费根本消费甲产品甲产品耗用数量耗用数量1030010300金额金额 2441.10 2441.102441.102441.10车间普通

7、车间普通耗用耗用耗用数量耗用数量205002050080008000金额金额 3 3 1896 189632493249管理部门管理部门耗用耗用耗用数量耗用数量8000800012001200金额金额 528 528 284.40 284.40812.4812.4专设销售机专设销售机构构耗用数量耗用数量28002800500500金额倒挤金额倒挤 184 184 118.50 118.50302.50302.50合计合计206520654740474068056805*年年*月月*日日会计处置：会计处置：借：根本消费本钱借：根本消费本钱丙产品丙产品 2441.10 2441.10 制造费用制造

8、费用根本车间根本车间 3249 3249 管理费用管理费用 812.40 812.40 销售费用销售费用 302.50 302.50 贷：辅助消费本钱贷：辅助消费本钱供水车间供水车间 2065 2065 供电车间供电车间 4740 4740二交互分配法二交互分配法管理部门耗用管理部门耗用销售部门耗用销售部门耗用根本车间产品根本车间产品耗用耗用根本车间普通根本车间普通耗用耗用供电车间供电车间供水车间供水车间1.相互分配相互分配2.对外对外 分配分配2对外对外分配分配二交互分配法二交互分配法1、分配原理与过程辅助车间辅助车间1辅助车间辅助车间21交互分配分配率分配率=归集费用归集费用 劳务总量劳务

9、总量交互分配后费用交互分配后费用=原归集费用原归集费用+交互转入费用交互转入费用-交互转出费用交互转出费用交互分配后费用交互分配后费用对辅助车间外的其对辅助车间外的其他受害部门分配他受害部门分配对外分配率对外分配率=交互分配后费用交互分配后费用 劳务总量劳务总量-为其他辅助车间效力量为其他辅助车间效力量对辅助车间外的其对辅助车间外的其他受害部门分配他受害部门分配工程工程供水车间供水车间供电车间供电车间合计合计金额金额数量数量单位单位本钱本钱分配分配金额金额数量数量单位单位本钱本钱分配分配金额金额待分配费用待分配费用413000.052065230000.2147406805交互交互分配分配供水

10、供水+630-3000-630供电供电-10000-500+500对外分配对外分配313000.0701 2195200000.2305 46016805对对外外分分配配丙产品丙产品1030023742374根本车间根本车间205001437800018443281行政部门行政部门80005611200277838销售机构销售机构2800197500115312合计合计3130021952000046016805辅助消费费用分配表交互分配法辅助消费费用分配表交互分配法二交互分配法二交互分配法1 1交互分配：交互分配：供水车间单位本钱供水车间单位本钱=2065/41300=0.05=2065/4

11、1300=0.05供电车间负担水费供电车间负担水费=10000=10000* *0.05=5000.05=500借：辅助消费本钱借：辅助消费本钱供电车间供电车间 500 500 耗用方耗用方 贷贷: :辅助消费本钱辅助消费本钱供水车间供水车间 500 500提供方提供方供电车间单位本钱供电车间单位本钱=4740/23000=0.21=4740/23000=0.21供水车间负担电费供水车间负担电费=3000=3000* *0.21=6300.21=630元元借：辅助消费本钱借：辅助消费本钱供水车间供水车间 630 630 贷贷: :辅助消费本钱辅助消费本钱供电车间供电车间 630 630二交互分

12、配法二交互分配法交互分配后辅助车间的重新归集费用交互分配后辅助车间的重新归集费用 费用：费用：20652065消费本钱消费本钱供水车间供水车间转入：转入：630630转出：转出：500500重新归集费用重新归集费用 2 195 2 195费用：费用：4740消费本钱消费本钱供电车间供电车间转入：转入：500转出：转出：630重新归集费用重新归集费用4610二交互分配法二交互分配法2 2对外分配：对外分配：对外分配单位本钱对外分配单位本钱水单位本钱水单位本钱=2195/(41300-10000)=0.0701=2195/(41300-10000)=0.0701电单位本钱电单位本钱=4610/(2

13、3000-3000)=0.2305=4610/(23000-3000)=0.2305会计处置：会计处置：借：根本消费本钱借：根本消费本钱丙产品丙产品 2374.15 2374.15 制造费用制造费用根本车间根本车间 3281.05 3281.05 管理费用管理费用 837.40 837.40 销售费用销售费用 312.40 312.40 贷：辅助消费本钱贷：辅助消费本钱供水车间供水车间 2195 2195 供电车间供电车间 4610( 4610(交互分配后的费用交互分配后的费用) )二交互分配法二交互分配法2.2.适用范围：适用范围： 辅助车间相互提供产品或劳务较多的情况辅助车间相互提供产品或

14、劳务较多的情况3 3、交互分配法的优缺陷、交互分配法的优缺陷优点：提高了分配的准确性优点：提高了分配的准确性缺陷：添加了计算的任务量缺陷：添加了计算的任务量差别差别2管理费用三方案本钱分配法三方案本钱分配法1 1根本原理和计算过程根本原理和计算过程辅助车间辅助车间1辅助车间辅助车间2按方案单位本钱分配按方案单位本钱分配其他受害部门其他受害部门方案总本钱方案总本钱=劳务总量劳务总量*方案单位本钱方案单位本钱实践总本钱实践总本钱=原费用原费用+按方案单位本钱按方案单位本钱耗用其他辅助车间费用耗用其他辅助车间费用1辅助消费费用分配表方案本钱分配法辅助消费费用分配表方案本钱分配法 工程工程修缮车间方案

15、单修缮车间方案单位本钱位本钱0.52元元/小时小时运输车间方案单位运输车间方案单位本钱本钱0.28元元合计合计供应数量供应数量分配金额分配金额 供应数量供应数量分配金额分配金额修缮车间修缮车间1000280运输车间运输车间800416根本消费车间根本消费车间00717675002100行政管理部门行政管理部门220011443500980专设销售机构专设销售机构2000104040001120方案本钱总额方案本钱总额188009776160004480实践本钱总额实践本钱总额本钱差别本钱差别9400+2809400+2804800+4164800+4169696736736实践本钱实践本钱-方

16、案本钱方案本钱假设辅助车间单设假设辅助车间单设“制造费用科目制造费用科目1 1借：制造费用借：制造费用修缮车间修缮车间 280 280 运输车间运输车间 416 416 制造费用制造费用根本车间根本车间 9276 9276 管理费用管理费用 2124 2124 销售费用销售费用 2160 2160 贷：辅助消费本钱贷：辅助消费本钱修缮车间修缮车间 9776 9776 运输车间运输车间 4480 44803 3借：管理费用借：管理费用 640 640 贷：辅助消费本钱贷：辅助消费本钱修缮车间修缮车间 96 96 运输车间运输车间 736 7362 2借：辅助消费本钱借：辅助消费本钱修缮车间修缮车

17、间 1880 1880 运输车间运输车间 1316 1316 贷：制造费用贷：制造费用修缮车间修缮车间 1880 1880 运输车间运输车间 1316 1316借：辅助消费本钱借：辅助消费本钱修缮车间修缮车间 280 280 运输车间运输车间 416 416 制造费用制造费用根本车间根本车间 9276 9276 管理费用管理费用 2124 2124 销售费用销售费用 2160 2160 贷：辅助消费本钱贷：辅助消费本钱修缮车间修缮车间 9776 9776 运输车间运输车间 4480 4480借：管理费用借：管理费用 640 640 贷：辅助消费本钱贷：辅助消费本钱修缮车间修缮车间 96 96

18、运输车间运输车间 736 736假设辅助车间不单设假设辅助车间不单设“制造费用科目制造费用科目三方案本钱分配法三方案本钱分配法2.2.适用范围适用范围 方案单位本钱比较准确的情况方案单位本钱比较准确的情况3.3.方案本钱法的优缺陷方案本钱法的优缺陷优点：加速了费用的分配；优点：加速了费用的分配； 便于考核和分析受害单位的经济责任便于考核和分析受害单位的经济责任 能反映实践脱离方案的差别能反映实践脱离方案的差别缺陷：方案单位本钱必需准确缺陷：方案单位本钱必需准确四顺序分配法四顺序分配法1、分配顺序：、分配顺序：按照受害多少的顺序依次陈列定性分析按照受害多少的顺序依次陈列定性分析受害少的排在前面，

19、先将费用分配出去受害少的排在前面，先将费用分配出去受害多的排在后面，后将费用分配出去受害多的排在后面，后将费用分配出去2、适用范围：、适用范围：在各辅助消费车间或部门之间相互受害程度有明显在各辅助消费车间或部门之间相互受害程度有明显顺序的情况下采用。顺序的情况下采用。第三节第三节 辅助消费费用的归集和分配辅助消费费用的归集和分配2分配率分配率=重新归集费用重新归集费用劳务总量劳务总量-前面辅助车间耗用量前面辅助车间耗用量四顺序分配法四顺序分配法辅助车间辅助车间1辅助车间辅助车间2其他受害部门其他受害部门1分配率分配率=费用总额费用总额 劳务总量劳务总量重新归集费用重新归集费用=原费用原费用+前

20、面辅助车间转入费用前面辅助车间转入费用五代数分配法五代数分配法1、内容、内容运用代数中多元一次联立方程的原理，在辅助消费运用代数中多元一次联立方程的原理，在辅助消费车间之间相互提供产品或劳务情况下的一种辅助车间之间相互提供产品或劳务情况下的一种辅助消费本钱费用分配方法。消费本钱费用分配方法。2、优缺陷：、优缺陷：优点：分配结果最正确优点：分配结果最正确缺陷：计算任务比较复杂缺陷：计算任务比较复杂3、适用范围：适宜在计算任务曾经实现电算化的、适用范围：适宜在计算任务曾经实现电算化的企业采用。企业采用。第三节第三节 辅助消费费用的归集和分配辅助消费费用的归集和分配根本消费本钱根本消费本钱*辅助消费

21、本钱辅助消费本钱*制造费用制造费用根本车间根本车间 待摊费用等待摊费用等1分分配配2摊销摊销 3 分配分配4 分配分配库存商品库存商品5完工完工主营业务本钱主营业务本钱6销售销售原资料原资料人工费人工费 外购外购 动力动力其他费其他费折旧费折旧费第四节第四节 制造费用的归集和分配根本车间制造费用的归集和分配根本车间 归集：制造费用发生时，按实践情况：归集：制造费用发生时，按实践情况：原资料等原资料等制造费用制造费用 分配：期末按照一定的规范进展分配时：分配：期末按照一定的规范进展分配时：制造费用制造费用根本消费本钱根本消费本钱第四节第四节 制造费用的归集和分配根本车间制造费用的归集和分配根本车

22、间 一、制造费用的归集一、制造费用的归集1 1、设置、设置“制造费用制造费用某车间归集费用某车间归集费用根本车间根本车间: :普通均设置普通均设置“制造费用科目制造费用科目辅助车间辅助车间 提供单一产品或劳务：普通不单设提供单一产品或劳务：普通不单设 提供多种产品或劳务：普通单设提供多种产品或劳务：普通单设2 2、明细账：多栏式，普通按费用经济内容设分析、明细账：多栏式，普通按费用经济内容设分析栏栏3 3、内容：大部分是间接费用、少部分是直接费用、内容：大部分是间接费用、少部分是直接费用 2021 年年凭凭证证号号 摘摘 要要 借借 方方贷贷方方余额余额月月 日日机物料机物料耗费耗费工资及工资

23、及福利费福利费水电水电费费折旧折旧费费166142011132853资料费用资料费用分配表分配表工资费用工资费用分配表分配表外购动力外购动力分配表电分配表电折旧费用折旧费用分配表分配表24003200042004000 制造费用明细账制造费用明细账 根本车间根本车间第四节第四节 制造费用的归集和分配根本车间制造费用的归集和分配根本车间二、制造费用的分配月末二、制造费用的分配月末一根本车间只消费一种产品一根本车间只消费一种产品借：根本消费本钱借：根本消费本钱某产品某产品 贷：制造费用贷：制造费用根本车间根本车间二根本车间消费两种及以上产品：分配计入二根本车间消费两种及以上产品：分配计入 消费工时

24、比例法消费工时比例法 消费工人工资比例法消费工人工资比例法 机器工时比例法机器工时比例法 按年度方案分配率分配法按年度方案分配率分配法 分配率分配率= =费用费用/ /分配规范分配规范“制造费用月末无余额制造费用月末无余额“制造费用月末能制造费用月末能够有余额，年末无够有余额，年末无余额余额第四节第四节 制造费用的归集和分配根本车间制造费用的归集和分配根本车间应借科目应借科目消费工时消费工时知知分配率分配率分配金额分配金额根本消费本钱根本消费本钱甲产品甲产品 12 000 12 0001260012600根本消费本钱根本消费本钱乙产品乙产品 8 000 8 00084008400合计合计 20

25、 000 20 0001.051.0521000(21000(知知) )1.1.消费工时比例法：实践工时或定额工时消费工时比例法：实践工时或定额工时制造费用分配表制造费用分配表根本车间根本车间 借：根本消费本钱借：根本消费本钱甲产品甲产品 12600 12600 乙产品乙产品 8400 8400 贷：制造费用贷：制造费用某根本车间某根本车间 21000 21000第四节第四节 制造费用的归集和分配根本车间制造费用的归集和分配根本车间2. 2. 按年度方案分配率分配法按年度方案分配率分配法1 1适用范围：季节性消费的车间适用范围：季节性消费的车间2 2公式公式: :年度方案分配率年度方案分配率

26、= = 年度制造费用方案总额年度制造费用方案总额 年度各产品方案产量年度各产品方案产量单位定额工时单位定额工时本月负担制造费用本月负担制造费用= =该月某产品实践产量该月某产品实践产量单位定额工时单位定额工时 年度方年度方案分配率案分配率1212月末：调整差别，制造费用年末无余额月末：调整差别，制造费用年末无余额 第四节第四节 制造费用的归集和分配根本车间制造费用的归集和分配根本车间某车间全年制造费用方案数某车间全年制造费用方案数5500055000元，全年方案元，全年方案产量：甲产品产量：甲产品26002600件，乙产品件，乙产品22502250件；单位产件；单位产品定额工时甲产品品定额工时

27、甲产品5 5小时，乙产品小时，乙产品4 4小时。小时。6 6月月份的实践产量：甲产品份的实践产量：甲产品240240件，乙产品件，乙产品150150件，件，全月实践发生制造费用全月实践发生制造费用49004900元。元。年度方案分配率年度方案分配率=55000/=55000/26002600* *5+22505+2250* *4 4 =2.5 =2.56 6月份甲产品负担数月份甲产品负担数=240 =240 5 5 2.5=3000 2.5=3000元元6 6月份乙产品负担数月份乙产品负担数=150 =150 4 4 2.5=1500 2.5=1500元元第四节第四节 制造费用的归集和分配根本

28、车间制造费用的归集和分配根本车间分配：借：根本消费本钱分配：借：根本消费本钱甲产品甲产品 3000 3000 乙产品乙产品 1500 1500 贷：制造费用贷：制造费用某根本车间某根本车间 4500 4500 年末调整差别：年末调整差别：超支差别：借：根本消费本钱超支差别：借：根本消费本钱 贷：制造费用贷：制造费用某根本车间某根本车间节约差别：红字或相反分录节约差别：红字或相反分录 根本消费本钱根本消费本钱*辅助消费本钱辅助消费本钱*制造费用制造费用根本车间根本车间 待摊费用等待摊费用等1分分配配2摊销摊销 3 分配分配4 分配分配库存商品库存商品5完工完工主营业务本钱主营业务本钱6销售销售原

29、资料原资料人工费人工费 外购外购 动力动力其他费其他费折旧费折旧费第四节第四节 废品损失和停工损失的核算废品损失和停工损失的核算 废品损失废品损失一一 停工损失停工损失二二废品及废品损失种类废品及废品损失种类1账户设置：账户设置：“废品损失废品损失2不可修复废品损失的核算不可修复废品损失的核算3可修复废品损失的核算可修复废品损失的核算4一、废品损失的归集和分配一、废品损失的归集和分配第四节第四节 废品损失和停工损失的核算废品损失和停工损失的核算一一) )废品及废品损失种类废品及废品损失种类 1 1、废品：、废品： 主要指消费中的废品主要指消费中的废品是指不符合规定的技术规范，不能按照原定用途运

30、用；是指不符合规定的技术规范，不能按照原定用途运用；或者需求加工修缮后才干运用的在产品、半废品和产或者需求加工修缮后才干运用的在产品、半废品和产废品。废品。 2 2、废品种类：按报损程度和修复价值、废品种类：按报损程度和修复价值 可修复废品可修复废品 不可修复废品不可修复废品 可修复废品可修复废品是指在技术上可是指在技术上可以修复，而且所以修复，而且所耗修复费用在经耗修复费用在经济上合算的废品济上合算的废品两个条件均需两个条件均需同时具备。同时具备。 不可修复废品不可修复废品是指在技术上不能是指在技术上不能修复，或者虽可修修复，或者虽可修复但所耗修复费用复但所耗修复费用在经济上不合算的在经济上

31、不合算的废品两个条件只废品两个条件只需具备其一。需具备其一。 不可修复废品不可修复废品可修复废品可修复废品 废品的种类废品的种类第四节第四节 废品损失和停工损失的核算废品损失和停工损失的核算3 3、废品损失的种类、废品损失的种类1 1废品损失：是指由于废品而发生净支出。废品损失：是指由于废品而发生净支出。 2 2废品损失的种类废品损失的种类 不可修复废品的报废损失不可修复废品的报废损失 : :净损失净损失 = =报废产品的已发生本钱报废产品的已发生本钱- -残料价值残料价值- -过失人赔偿金额过失人赔偿金额 可修复废品的废品损失可修复废品的废品损失 ： =修复费用修复费用-残料价值残料价值-过

32、失人赔偿金额过失人赔偿金额1.2.3. 不需求返修可以降价出卖的不合格品不需求返修可以降价出卖的不合格品降价损失不是废品损失，在计算损益时表达降价损失不是废品损失，在计算损益时表达 产品入库后由于保管不善等缘由而损坏蜕变损失产品入库后由于保管不善等缘由而损坏蜕变损失作为作为“管理费用处置管理费用处置 。产品出卖以后产品出卖以后“三包承诺三包承诺 所呵斥的一切损失所呵斥的一切损失作为作为“销售费用处置销售费用处置 。请留意请留意!以下不做废品损失处置以下不做废品损失处置( (二二) )废品损失核算应设置的账户废品损失核算应设置的账户1 1、不单独设置科目：仍经过、不单独设置科目：仍经过“根本消费

33、本钱核算根本消费本钱核算2 2、单设、单设“废品损失账户，按产品设明细账废品损失账户，按产品设明细账, ,月末无余额月末无余额 留意：留意：“根本消费本钱账户增设根本消费本钱账户增设“废品损失本钱工程废品损失本钱工程 借方：不可修复废品的消费本钱：借方：不可修复废品的消费本钱：根本消费本钱根本消费本钱废品损失废品损失 借方：可修复废品的修复费用：借方：可修复废品的修复费用：原资料、应付职工薪酬等原资料、应付职工薪酬等废品损失废品损失 废品损失：贷方登记残料回收的价值、应收赔款和应由废品损失：贷方登记残料回收的价值、应收赔款和应由本月消费的同种合格产品本钱负担的废品损失本月消费的同种合格产品本钱

34、负担的废品损失废品损失废品损失原资料、其他应收款、根本消费本钱原资料、其他应收款、根本消费本钱 20* 年年凭凭证证号号 摘摘 要要 借借 方方贷贷方方余额余额月月 日日原资原资料料工资及工资及福利费福利费制造制造费用费用废品废品损失损失12166142011132853期初余额期初余额领领A资料资料水电费水电费工资及福工资及福利分配表利分配表废品损失废品损失计算表计算表2901724800468001280729664001160 36697 根本消费本钱明细账根本消费本钱明细账 第第1 页页产品称号：甲产产品称号：甲产 品品一、废品损失的归集和分配一、废品损失的归集和分配三不可修复废品损失

35、的核算三不可修复废品损失的核算1.1.根本原始凭证：根据根本原始凭证：根据“废品通知单废品通知单 2.2.废品损失的核算废品损失的核算 按废品所耗实践费用计算：按废品所耗实践费用计算： p79 p79， 例例326326 按废品所耗定额费用计算：按废品所耗定额费用计算：P81P81， 例例327327 会计编制原始凭证：会计编制原始凭证：“废品损失计算表废品损失计算表 原任务通知单编号 零 件 工序 计量单位定额工时(分) 加工单价(元) 废品数量 实践工时(分) 应负担的工资 称号 编号 工废 料废 退修 0503阀门 04128只908.001010100800 废品缘由 ：工废工件 浇注

36、中砂型塌陷出现砂眼、气孔和飞边 退修工件 浇注中砂型塌陷出现砂眼、气孔和飞边 责任者：追偿废品 备 注 姓 名工种工号数量单价金额工废工件经查属责任赔偿 王军隆浇注12561010.00100.00 表：表： 废品通知单废品通知单 工程：工程：2 编号：编号： 66-236 消费小组：消费小组：6 机床：机床：5 开工日期：开工日期：2005/5/12 检验员：陈渊馨检验员：陈渊馨 消费组长：王剑法消费组长：王剑法 责任人：王军隆责任人：王军隆 不可修复废品损失计算表实践费用不可修复废品损失计算表实践费用工程工程数数量量原资原资料料消费消费工时工时燃料燃料和动和动力力直接直接人工人工制造制造费

37、用费用合计合计费用总额费用总额400 200001200011880 12120720051200费用分配率？费用分配率？500.991.010.6废品本钱？废品本钱？105003002973031801280减减:废品残料废品残料120废品损失？废品损失？3803002973031801160产品称号：甲产品产品称号：甲产品一、废品损失的归集和分配一、废品损失的归集和分配会计核算：单独设置会计核算：单独设置“废品损失废品损失1 1从消费本钱中转出废品本钱从消费本钱中转出废品本钱借借: :废品损失废品损失甲产品甲产品 1280 1280 贷贷: :根本消费本钱根本消费本钱甲产品甲产品 1280

38、 12802 2废料入库：借：原资料废料入库：借：原资料 120 120 贷贷: :废品损失废品损失甲产品甲产品 120 1203 3将废品净损失转入合格品消费本钱将废品净损失转入合格品消费本钱借借: :根本消费本钱根本消费本钱甲产品甲产品 1160 1160 贷贷: :废品损失废品损失甲产品甲产品 1160 1160一、废品损失的归集和分配一、废品损失的归集和分配假设企业不单独核算，不设假设企业不单独核算，不设“废品损失账户废品损失账户核算废料即可：核算废料即可：借：原资料借：原资料 120 120 贷贷: :根本消费本钱根本消费本钱甲产品甲产品 120 120 20* 年年凭凭证证号号 摘

39、摘 要要 借借 方方贷贷方方余额余额月月 日日原资原资料料工资及工资及福利费福利费制造制造费用费用废品废品损失损失12166142011132853期初余额期初余额领领A资料资料水电费水电费工资及福工资及福利分配表利分配表废品损失废品损失计算表计算表2901724800468001280729664001160 36697 根本消费本钱明细账根本消费本钱明细账 第第1 页页产品称号：甲产产品称号：甲产 品品不可修复废品损失计算表定额费用不可修复废品损失计算表定额费用工程工程直接直接资料资料直接直接人工人工其他其他费用费用制造制造费用费用合计合计费用定额知费用定额知200405030320废品定

40、额本钱废品定额本钱?12002403001801920减减:废品残料废品残料(知知)200废品损失废品损失?10002403001801720产品称号：丙产品产品称号：丙产品 废品数量：废品数量：6件件 一、废品损失的归集和分配一、废品损失的归集和分配四可修复废品损失四可修复废品损失1.1.可修复废品本钱不用从可修复废品本钱不用从“根本消费本钱中转出。根本消费本钱中转出。2.2.修复费用修复费用借借: :废品损失废品损失某产品某产品 贷贷: :原资料原资料 、应付职工薪酬等、应付职工薪酬等3. 3. 月末，结转净损失月末，结转净损失 借借: :根本消费本钱根本消费本钱某产品某产品 贷贷: :废

41、品损失废品损失某产品某产品二、停工损失的归集和分配二、停工损失的归集和分配一停工损失：指停工期间的发生各项费用一停工损失：指停工期间的发生各项费用不包括不包括:季节性消费企业、大修缮的停工费用季节性消费企业、大修缮的停工费用计入计入“制造费用制造费用二科目设置二科目设置单独核算停工损失的企业，应增设单独核算停工损失的企业，应增设“停工损失会计停工损失会计科目和科目和“停工损失本钱工程。停工损失本钱工程。二、停工损失的归集和分配二、停工损失的归集和分配三核算三核算1 1、发生停工费用：、发生停工费用： 借：停工损失借：停工损失某车间某车间 贷：应付职工薪酬等贷：应付职工薪酬等2.2.月末转出停工

42、损失月末转出停工损失借：营业外支出自然灾祸引起借：营业外支出自然灾祸引起 其他应收款保险公司、责任人赔偿其他应收款保险公司、责任人赔偿 制造费用原资料供应缺乏、机器设备缺点、制造费用原资料供应缺乏、机器设备缺点、方案减产等方案减产等 贷：停工损失贷：停工损失某车间某车间某企业某月份投产丁产品某企业某月份投产丁产品180件，消费过程中发现不可修复件，消费过程中发现不可修复废品废品30件；该产品本钱明细账所记合格品与废品的全部费用件；该产品本钱明细账所记合格品与废品的全部费用为：直接资料为：直接资料4500元，直接工资元，直接工资2224元，制造费用元，制造费用5560元。元。废品回收残料废品回收

43、残料110元。直接资料于消费开场时一次投入，因此元。直接资料于消费开场时一次投入，因此直接资料费按合格品的数量直接资料费按合格品的数量150件、废品数量件、废品数量30件件的数量比例分配。其他费用按消费工时比例分配，消费工时的数量比例分配。其他费用按消费工时比例分配，消费工时为：合格品为：合格品2360小时，废品小时，废品420小时。责任人应赔偿金额小时。责任人应赔偿金额200元。元。要求：根据上述资料，编制不可修复废品损失计算表，并要求：根据上述资料，编制不可修复废品损失计算表，并作相应的账务处置。作相应的账务处置。 练习不可修复废品损失计算表不可修复废品损失计算表工程工程数量数量件件直接资

44、直接资料料消费工消费工时时直接工直接工资资制造费制造费用用合计合计费用总额费用总额180450027802224556012284费用分配率费用分配率250.82废品本钱废品本钱307504203368401926减：残值减：残值110110废品报废损失废品报废损失6403368401816 借：废品损失借：废品损失丁产品丁产品 1926 贷：根本消费本钱贷：根本消费本钱丁产品丁产品1926 回收残料价值：借：原资料回收残料价值：借：原资料 110 贷：废品损失贷：废品损失丁产品丁产品 110借：其他应收款：借：其他应收款：某责任人某责任人200 贷：废品损失贷：废品损失丁产品丁产品 200

45、将废品净损失将废品净损失1616(1926-110-200)元转入合格产品本钱元转入合格产品本钱 借：根本消费本钱借：根本消费本钱丁产品丁产品 1616 贷：废品损失贷：废品损失丁产品丁产品 16162021-12-1458第六节 期间费用的核算一、期间费用及其核算内容期间费用的核算就是指的销售费用的核算、管理费用的核算和财务费用的核算。59二、销售费用的归集与结转二、销售费用的归集与结转发生和支付各项产品销售费用时：发生和支付各项产品销售费用时：银行存款等银行存款等销售费用销售费用 月末，按借方实践发生额，结转销售费用：月末，按借方实践发生额，结转销售费用：管理费用管理费用本年利润本年利润2

46、021-12-1460三、管理费用的归集与结转三、管理费用的归集与结转发生或支付各项管理费用时，记入发生或支付各项管理费用时，记入“管理费用管理费用科目的借方和有关科目的贷方。科目的借方和有关科目的贷方。 月末，结转管理费用：月末，结转管理费用：管理费用管理费用本年利润本年利润2021-12-1461四、财务费用的归集与结转四、财务费用的归集与结转发生或预提利息支出时：发生或预提利息支出时： 发生利息收入和汇兑收益时：发生利息收入和汇兑收益时：财务费用财务费用银行存款银行存款预提费用或银行存款预提费用或银行存款财务费用财务费用 月末结转财务费用：月末结转财务费用：财务费用财务费用本年利润本年利

47、润综合费用分配总结：综合费用分配总结：辅助消费费用的分配：辅助消费费用的分配：制造费用的分配：消费工时、年度方案分配率制造费用的分配：消费工时、年度方案分配率废品损失：内容、核算废品损失：内容、核算辅助消费费用总结直接分配法：辅助车间耗用不参与分配直接分配法：辅助车间耗用不参与分配交互分配法：先分配辅助车间相互耗用；交互分配法：先分配辅助车间相互耗用；后对外分配后对外分配方案本钱法：先按方案本钱对一切车间分配；方案本钱法：先按方案本钱对一切车间分配；其次处置差别其次处置差别顺序分配法：受害有明显顺序顺序分配法：受害有明显顺序代数分配法：最准确代数分配法：最准确课后练习课后练习: :直接分配法直接分配法工程工程修缮车间修缮车间运输部门运输部门合计合计待分配辅助消费费用待分配辅助消费费用1900019000元元2000020000元元供应辅助消费以外的数量供应辅助消费以外的数量1900019000小时小时3850038500公里公里单位本钱单位本钱1 10.51950.5195根本消费根本消费耗用数量耗用数量16000160003000030000金额金额