中级财务会计重点知识

1、中财重点题型：单选、多选、计算、分录、编表1、产品发给员工 / 股东 借：应付职工薪酬（员工） 应付股利（股东） 贷：主营业务收入（计税价） （结转成本）借：主营业务成本 贷：2、交税 向税务局交税 100万，其中 60 万为本年度税。 借：应交税费 应交增值税（已交税额） 60 万 未交增值税 40 万贷：银行存款3、持有交易性金融资产 100 万，年末公允价值为 180万 借：交易性金融资产 公允价值变动贷：公允价值变动损益4、无形资产出售（ 1）注销（ 2 ）收钱（ 3 ）结转营业外收支 （账面价值 +税金比收到钱数）差额进营业外收支 例：某项专利原价 100 万，累计摊销 30 万，已

2、计提减值准备 5 万，协商作价 80 万，营业税率 5%。（若价为 60 万，则需计算营业外支出）借：银行存款 80 万累计摊销 30 万 无形资产减值准备 5 万 贷：无形资产 100 万应交税费应交营业税80 X 534= 4万营业外收入 11 万5、影响固定资产损益的因素6、捐赠东西或接受捐赠 捐赠：营业外支出接受捐赠：营业外收入（不是收入，是利得）7、确认短期借款利息借：财务费用贷：利息费用 /应付利息（均可）8、利润表中营业收入4主营业务收入 +其他业务收入营业成本4主营业务成本 +其他业务成本 营业利润4营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失 +公允价值

3、变动损益 +投资收益 利润总额4营业利润 +营业外收入营业外支出 净利润4利润总额所得税费用9、购买某公司 10%的股权借：长期股权投资 * （成本法） 贷：银行存款科目设置： 成本法：长期股权投资 * 公司 权益法：长期股权投资 * 公司（投资成本） * 公司（损益调整）* 公司（其他权益变动）宣告分配以前年度利润，无论分配何时利润，均如下： 借：应收股利贷：投资收益10、销售大型设备分期付款 借：长期应收款（未来多年应收总额之和） 贷：主营业务收入（现销的金额） 未实现融资收益 借：银行存款贷：应交税费 应交增值税（进项税额） 收款时：借：银行存款贷：长期应收款借：未实现融资收益贷：财务费

4、用11、发行债券（两种价 溢价 /折价，每种两个分录） 购买：溢价：借：银行存款应付债券 利息调整（税费超过溢价额） 贷：应付债券 面值利息调整（发行的溢价额超过了税费） 折价：借：银行存款应付债券 利息调整（真正折价额 +税费） 贷：应付债券 面值年末：一次还本付息：借：贷：分次还本付息：借：贷：期末利息：面值 票面利率摊余成本：实际利率：债券用于经营：财务费用用于固定资产：在建工程12、委托加工应税消费品（增值税） 委托加工的是金银首饰，消费税由加工方缴纳，与委托方无关 委托加工的是非金银首饰的应税消费品： 收回后直接对外销售，销售税由委托方代扣代缴（委托方出钱），并进委托加工物品的成本收

5、回后继续加工应税消费品，消费税由委托方代扣代缴（委托方出钱）， 消费税作为进项消费税（记在应交税费借方）用途：直接外销：借：委托加工物资 贷：银行存款（销售该商品不用再交消费税）继续加工：借：应交税费 应交消费税贷：银行存款（未来要交消费税）借：营业税金及附加贷：应交税费 应交消费税13、资产负债表中考试项目（需要经过加工填写的）货币现金：根据 “库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金 ”科目的期末余额 合计填列应收账款预收账款应付账款预付账款其他应收款长期应收款=长期应收款期末余额-未实现融资收益-一年内到期的长期应收款长期应付款=长期应付款期末余额-未确认的融资费用-一年内到期的 长期应

6、付款长期借款=本金-利润-一年内到期的长期借款应付债券=面值+应计利息+/-利息调整-一年内到期的应付债券存货例：是存货的：制造费用余额（季节性生产企业）劳务成本材料采购低质易耗品材料成本差异（可加可减）存货跌价准备（减）受托代销商品是 “存货”科目，但是不得进报表的存货项目 “负债”中扣除代销 商品款， “资产 ”中扣除受托代销品不是存货：工程物资特准储备物资受托代销商品（没有所有权）未分配利润： 12月 31日直接根据利润分配 未分配利润明细科目的余额 填列，贷方余额填正数，借方余额填负数。12月31日本年利润无余额，利润分配 12月 31日只允许一个明细科目 未分配利润有余额。14、加速

7、折旧的两种方法：年数总和法：（原价残值）为基数（即为应计折旧总额）双倍余额递减法：原始价值为基数（折旧率为 2/ 使用年数；倒数第二年无条件转为年限平均法，防止后面的折旧大于前面的折旧）折旧率：单位时间折旧额与其原价之间的比率固定资产应计折旧总额=原价-预计残值收入 +预计清理费用=原价（预计残值收入预计清理费用）15、研发支出不管是何种阶段，研发支出均先进研发支出项目借：研发支出 费用化支出（研究）资本化支出（开发）贷：银行存款应付职工薪酬累计折旧 开发成功后，根据具体情况转管理费用或无形资产借：管理费用（费用化）无形资产（资本化）贷：研发支出（期末不符合资本化条件的转管理费用，对错皆可）1

8、6、资本公积可供出售金融资产期末（12月31日）公允价值（A）和账面价值（B）比较A>B:借：可供出售金融资产一一公允价值变动贷：资本公积 其他资本公积A<B:借：资本公积其他资本公积贷：可供出售金融资产 公允价值变动 可供出售金融资产发生减值借：资产减值损失贷：资本公积 其他资本公积可供出售金融资产 公允减值变动 持有至到期投资转化为可供出售金融资产 借：可供出售金融资产 成本应计利息利息调整 持有至到期投资减值准备 持有至到期投资 利息调整其他资本公积贷：可供出售金融资产 利息调整持有至到期投资 成本应计利息利息调整资本公积 其他资本公积 （转化时持有至到期投资的账面价值与可供

9、出售金融资产公允价值之间的差额）权益法被投资单位17、筹资、投资和经营活动的区分分配现金股利（筹资）收回债券投资额（投资）18、与企业损益无关的税个人所得税一般纳税人的销项税19、只要是支付薪酬以及离休人员工资均是经营活动20、进管理费的四种税：印花税车船税城建税土地使用税21、银行承兑汇票-商业汇票-应收/应收票据22、其他货币资金 外埠存款银行汇票存款银行本票汇款信用证存款信用卡存款存出投资款23、改扩建后固定资产的成本：=改扩建前的原价-折旧+改扩花费-残料费24、无形资产和固定资产的兼职准备不能转回例：无形资产第一年价值 1 00万，提减值准备 1 0万，第二年检测其公允价 值为 10

10、2 万减值准备不动，不做账务处理25、职工薪酬的八大内容26、收废品/农产品付 100元，增值税率 10%。则：成本 90元增值税： 10元运费亦同，税率为 7%27、材料成本差异借方余额表示超支，贷方余额表示节约。28、持有可供出售金融资产宣告分配现金股利记作投资收益29、12月 31 号利润分配明细未分配利润余额30、固定资产盘盈：以前年度损益调整 固定资产盘亏：营业外支出31、发行债券：利息：溢价：溢价分摊额 折价 +分摊额32、委托代销以何为收入标准（1）（2）33、其他业务成本：（ 1）销售材料：材料成本（2）房屋出租：房屋折旧额 （3）主营业务为生产产品，其车队承担运输任务：车辆折

11、旧、司机工资、 油费财务费用：（ 1）购买物品以商业汇票付账，其中商业汇票的利息（ 2）现金折扣营业外收入：无法支付的应付款项销售费用（1）广告费（2）宣传费（ 3）展览费34、债券投资的利息收入是让渡资产使用权的收入 接受捐赠是利得，不是收入 固定资产减值损失是损益，需进本年利润，不是营业外支出 销售材料钱未收到，应收账款35、季节性停用设备需提折旧未使用设备也需提折旧不提折旧的情况：36、应付项目可以直接填资产负债表的：应付票据、应付薪酬、应交税费 （应付账款补不可） 37、用于生产的材料，可变现净值预计售价可否用市场 价？不可，应该用产品价38、待处理财产损失不是资产（不符合资产定义）3

12、9、计提坏账准备：多了就冲，少了就补，借方余额要加起来一起提40、分期付款购房子，付首付：投资活动41、盘盈固定资产不经过 “固定资产清理 ”账户42、应收账款填资产负债表牵涉到：应收账款、预收账款、坏账准备三个账户43、财务报告有两项内容：财务报表和附注财务报表有五项内容：四表 +附注44、设累计折旧、累计摊销账户的作用（1）保留原价（2）反映摊销额（ 3）反映新老程度45、包装物科目46、上期期末的原材料计划成本余额为 3 万，原材料成本差异 3000，数量 10 吨。本期又购进材料一批 20吨，单价 3500，付运费 2000，没有开具专用发 票。增值税率 17%。借：材料采购 7.2

13、万应交税费一一应交增值税（进项税额）7万X 17%贷：银行存款借：原材料6万（单价为3万宁10屯）材料成本差异 1.2 万贷：材料采购 7.2 万计算（1）差异率（3000+12000） /9000 = 10%（2）领用材料实际成本22X 3000（ 1 + 10%） =（3）库存材料实际成本 8X 3000（ 1 + 10%） =47、花费 100万购置一项 1 0年期专利购买借：无形资产 100 万 贷：银行存款 100 万 年末摊销：借：管理费用 10 万贷：累计摊销 10 万 年末减值测试，该专利可变现净值为 81 万 借：资产减值损失 9 万 贷：无形资产减值准备 9 万第二年摊销：

14、借：管理费用 9 万贷：累计摊销 9 万第二年减值测试，该专利可变现净值为 73 万 不提亦不恢复减值第三年初以 80 万的价格出售（假设没有营业税） 借：银行存款 80 万无形资产减值损失 9 万累计摊销 19 万贷：无形资产 100 万营业外收入 8 万10万48、用 500 万购短期股票，准备随时出售，手续费 借：交易性金融资产 500 万投资收益 10 万贷：银行存款 510 万12 月 31 日公允价值为 480 万 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动 第二年初对方宣告现金分红，我方可得 8 万。 借：应收股利 8 万贷：投资收益 8 万 将该股票全部卖出，价 600 万。 借： 贷：49、单位为少交