中级财务会计全

1、中级财务会计全(总5页)-CAL-FENGHAL-(YICAI)-Company One 1CAL本页仅作为文档封面，使用请直接删除一. 单项选择題（每小题2分1. 购进原材料.货款采用商业汇票结算。开出井承兑商业汇票时应贷记 的燉戶足（B ）A.甌材料 B.应付票据 C.应付帐软 D.其他货币资金2. 工业企业出租专利交纳的营业税，其核算账户*（ D ）.A.财务费用 B.营业外支出C.其他业务成本 D.营业税金及附 加3. 卜列备项中.应作为财务费用核算的足（C ）.A.广告费B.描赠支出 C现金折扣支岀D行政人员筋侧4. 列支借款费用时.卜列各项不可能涉及的是（A）。A.管理费用B.制适

2、费用C.在建工程D.财务费用5. 根据债务重组协议.A公司以-批自产产品抵偿前欠B公司债务500 000元。该批产品生产成本200 000元.傅价240 000 7C.适用增值税氏 率17%.不考虑其他税费.本项债务重组中A公司应确认的债务鱼组收 益足（A ）.A. 219 200 元 B. 260 000 元 C. 266 000 元 D. 300 000 元 6对卜列各项会计政策.我国现行企业准则不允许采用的是（B ）。A.坏欢损失的核呑釆用备抵法B.交易性金融资产期末按成本汁价C所得税费川的核算采用资产负债茨债务法D.符合条件的投资性列地 产吋采用公允价值模式il负7. 川银行存款偿还长

3、期借软利息该笔业务所涉及的现金流出在现金流fit 表中应填列的项目是（D人a.偿还债务所支付的现金b.收到的现金 C.支付的其他与溥资活动有关的现金D.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金8. 企业用税前利润弥补亏损.正确的会计处理足（A）。A.无需丐门作会计处理B.借记“本年利润账户.贷记“实收资本-账户C. 借记“利润分配未分観利润"账户.贷记“本年利润”账户D.借 记“本年利润-账户,贷记乂利润分配一未分配利润”账户9. 20年2月7|丨A公司收到法院通知被K公司匕约损犬30万元。至6月末.法院尚耒作出战决。A公司估计有”的吋能 胜诉：若敗诉.估汁孟賠偿20万元同时支付诉讼费3

4、万元。对此项诉 讼.”11年6月30 IE A公司对外报送财务报表时.需要做的处理足（D ）。A.不确认负债.也无需在报表附注中披蹋5.不确认负愤.作为或冇负债在报茨附注中披鉛C确认预计负债33万元同时在报後附注中披踞 D.确认预讣负债23 万元同时在报浪附注中披踞10年末"预收账款 所属明细账户有借方余额3 000元、贷方余额10 000元.则年末资产负债表中“预收账款"项目的期末余额应为（C ）.A. 3 000 元 B. 7 000 尤 C. 10 000 元 D 13 000 元11.对于一次还本、分期付息的长期阪 其应付利总的核算账户足（c ）A.长期借款B.其他

5、应时款 C.应付利总 D.长期应付啟12岀何自用仓库交纳的营业税.其核真账户是（D）A. “管理费用” B."其他业务成本” C. “销售费用.D. “固定资产消理“13卜列各项中.能引起企业所有者权益总额发生变动的足（A）A.分配现金股利 B.用盈余公枳转增资本金C捉取法宦盈余公枳 D提取任总盈余公积14. 1年内到期的长期应付债券在财务报茨中的正确列示方法足（B ）A.在资产负债茨所有者权益项目中单独列示B视为滾动童债在资产负债茨中单独列示C. 合并在资产负债表应付毀软项目中列示D作为长期负债在资产负债表中单独列示15 卜列各项应作为销何费用核算的足（A）A.展览费 B.业务招待

6、费C诉讼费 D.支付给金慰机构的结算手续费16根据我国现行企业会il准则的规定.发行债券发生的溢价或折价采用 的摊带方法只能是（D ）A成木法 B.权益法 C宜线法 D.实际利率法17K公司以一台自用。设ft（2009年初购人.适用增低税税率17%）抵偿 B公司债200 000 7C.设务联面净值120 000元、公允价ffi 110 000元。本项债务重组业务中.K公司应确认债务里组收益（A ）A. 36 200 元 B. 59 600 元 C. 60 000 元 D. S0 000 元18. 会计实务中.如果不易分淸会计政策变更与会计估计变更时j正确的 做法足（B ）A.按会计政策变更处理

7、B.按会计估计变更处理C.不作处理待分淸 后再处理D.在会讣政策变更、会计估汁变更的处理方法中任选一种19. 卜列业务产生的现金流at中属于"经营活动产生的现金流nr的足 （D ）A.向银行借软收到的现金B.収紂债券利总收到的现金 C偿付债养本息支付的现金 D.支付生产工人工资支付的现金20我田现行会计实务中.对所发生的销俗折让.正确的会计处理方法足（C ）A增加折让发生当期的销傅成本 b.用加销何费用 C.宜接冲减折 让发生勻期的销何收.A. D作为资产减值损失处理21 现行瓷产负债表中.表内各项目分类与排列的主要依据足（B ）A.项目金额的人小 5.项目的車要性 C.项目的货币性

8、 D.项目 的流动性22我囚£公司法规定.公司法定盈余公积的累计数超过注册资本一定 比例时.可不再提取该项公枳金。上项比例为（A ）A. 50% B. 25% C. 20% D. 10%23. 2009年8月T公司（一般纳税人）购人机器一台自用.价款60 000元、増值税10 200 7C.途中保険费3 000元。该机器的原价应为（B ）A. 60 000 元 B 63 000 元 C 70 200 元 D 73 200 元24卜列并项不应作为财务费用核算的是（C）A.短期借软利总 B.支付给购货单位的现金折扌II C.诉讼费用D. 支付给金融机沟的结第手续费25K公词涉及一起诉讼.

9、根据以前的经脸及公司所聘请律师本期的总见 判断.胜诉的可能性有30%.败诉的可能性为70%.如果败诉.将要支付 S0万元100万元的赔偿软。据此.K公司应在木期末资产负债茨中确认 預计负（#（ 5 ）A. S0万元 B. 90万元 C. 100万元 D. ISO万元26.对协议规定写冇退货权的商品帶售如果销货方不能合理估汁退货的 可能性则确认收入实现的时间足（D ）A.商品发出时 B开岀发票时 C.收到货款时 D.退货期满时 27小规模纳税企业妁进存货所发生的进项增值税.正确的核貝方法足（A）A.计人存货成木 B. il人管理费用C.计人销售费用 D.作为进项税单独核算2S.采用何接法计并经营

10、活动的现金流鉄争额时.卜列应从净利润中扣除 的项目足（C ）A.投资损失 5计捉的坏以准僖C.处理固定资产的收益D.计提的固定资产折旧29. I：列各项中属于会计估计内容的是（B）A长期肢权投资采用权益法核算B.固定资产折IH年限定为5年 C.符合条件的借软费用予以资本化 D.发出存货计价采用先进先岀法30. 2003年A公司经营亏损650万元.2004年扭亏为盈."2007年.公司 共实现利润 550万元.200S年实现利润200万元.所那税税率25% 不考虑其他纳税调整因索.則20OS 年A公司应交所紂税（B ）A. 0 B. 25万元 C. 50万元 D. 200万元31. 对

11、辞退福利的正确列支方法是（A）A.计入管理费用 B.计人营业外支出 C.汁入制造费用D计人桶售费用32卜列资产负债表项目中.对根据相应麽户期末余额宜按填列的是（D） A.应何债养 5.持有至到期投资 C.应D.交易性金融资 产33卜列有关利润表的茨述中.不正确的足（D）A.属于中报与年报B.属于动态报液 C.反映经营成果 D.采用 “本期营业頂T編制34二公词涉及一桩诉讼.根据以往经验及公司所聘请律师本期的总见判 断.公司在该桩诉讼中Jtt诉的可能性为30%.败诉的可能性有70%.如果 败诉.公司将要支付40万元60万元的賂偿款。据此.二公司应在本期末 资产负债茨中确认预计负少金额（B ）A.

12、 40万元 B. 50万元 C60万元 D. 100万元35因采购商品开具面值40万元,票面利率4%.期限3个月的商业汇票 一张.该应付票据到期时.公司一共应偿付（C）A 410 000 JC B. 412 000 元 C 404 000 元 D. 100 000 元3612月31 H-长期借款”账户余额600万元.其中明年4月末到期应偿 还的金额为200万元。则本年末资产负债茨中“长期借数”项冃塡列的金 额应为（B ）A. 200万元 B. 400万元 C500万元 D600万元37.僉计实务中.某项会计变化如果不易分清会计政策变更与僉计估计变 更时正确的做法足（A ）A.按会汁估计变更处理

13、B.按会计政策变更处理C.不作处理待分清后再处理 D.在会汁政策变更、会计估计变更的处 理方法中任选一种3S.年末侦挠商品保修费15万元.但税法规定该项支出在实际发生时准予 扣除.该项员债产生的暂时性差异类型为（B ）A. 0 B.町抵扣哲时性蚤异15万元 C.不确定 D.应纳税暂时性 菱异15万元39企业现有注册资本2 000万元.法定盈余公积余额400万元。般年发 生的亏损中尚有450万元未予弥补据此.本年町用于殊补亏损的法定盈 余公枳数额为（C ）A. S0 7J元 B. 100万元 C100万元 D1 000 7J元力将面值1 000万元的股票按1 100万元的价格发行.支付发行费用3

14、5 方元.该项股票发行计人*资本公枳一股本溢价”账户的金额应为（B ）A. 35万元 B65万元 C. 100万元 D135万元二、多项选择题1. 卜列各项属于会计政策内容的有（ABCE ）A.坏煤损失的核并方法B.费用的核第方法C.所得税费用的核第D. 无形资产的使用寿命E发出存货的汁价方法2. 企业交纳的卜列各项咬金.应通过“营业税金及附加-煤户核算的冇（AE ）A.消费税 B.增値税 C.车朗税 D印花税 E.营业税3. 卜列备项中.应作为营业外支出核斃的有（ABCDH ）A.对外描贈资产 B.存货非常损失 C.债务車组损失 D.税款 滞纳金支出E.岀售固定资产净损失4卜列各项业务中念引

15、起资本公积总额变动的有（BE ）A.分配现金脫利B.用资本公枳转增资本C确认债务电组收益D确认长期肢权投资收益 E确认吋供出鲁金融资产期末市价变动收 益5.卜列备项不产生现金流fit的有（ABCD ）A.本期核诺的坏燉 B.存货盘亏C.以固定资产抵债 D.分配脫 票股利E.收回以前年度已核带的坏账6在我国现行会计实务中.长期借款利总列支的项目町能包括（ABCD）A.在建工程B.存货 C.研发支出 D.财务费用 E.投资收益7.企业本期确认的卜列备项收入中.计以纳税所得时按税法规定应予调整 的有（BDE ）A.出租设备收入 B.计挠的坏账准备C.债务重组收入 D公允 价俺变动收益E.国债利总收入

16、S.委托加工应税消费品.加工坏节委托方支付、由受托方代交的消费税. 正确的处理方法包播（CE ）A.计入委托方的管理费用B.计入受托方的制适费用C计入委托加工货物的成本D计入委托方的主营业务成本 E抵扣用加工货物继续生产应税产品 将來在销傅环节激纳的消费税9. 卜列集戶中.年终结转后应无余额的有（ABDE ）A.本年利润B.主营业务收入C.利润分配 D.资产减值损失E. 公允价值变动损益10. 卜列业务发生时.只引起所有者权益项目内部发生増减变化的有（ACE ）A.将盈余公枳软增资本B.接受现款描赠C.用盈余公积弥补亏损D.接受投资者投入资本E.将资本公积转增资本11我国现行公司法规定有限责任

17、公司全体股东的件次出资额.全体股 东的货币出资金额血不能低于公司注册资本的一定比例。该比例分别为 （AC ）A. 20%-B. 25% C. 30% D. 35% E. 50%12工业企业发生的卜列各项收入应作为营业外收入核刃的有（ADE ）。A.罚款收入 B临时出租固定资产的收入 C.存款利总收入D. 出售无形资产的净收益E.接受捐赠收入13卜列备项中.属于企业投资活动或溥资活动产生的现金流扯的有（BCE ）a 、A.购货退回收到的现金B.偿还催软利总支付的现金C.购买债券支付的现金D.收到的税费返还E.出您利收到的现金14卜列备项風于念计政策变更的足（BCDH ）A固定资产折IH年限由原來

18、的8年调整为6年 B.按新会计准则将具有 控制关系的长期股权投资由权益法改为成本法核并，C.坏欢损失的核貳由宜接转柄法改为备抵法D.企业自行研究h利的开发支岀由原来的费用化改为资本化E. 投资性莎地产期耒il价由成本枳式改为公允价值悭式15卜列备项中.属干借款费用内客的有 ABCD ）A.借款利息B.外币借款的汇兑差额.C债券发行费用D发行债券的溢价或折价E.股衆发行费用16卜列资产负债茨项目中.不能直接根据相应总分类欢户的期末余额壤 列的有（ACD几A.固定资产B.应收票据C.长期楷隸D.持有至到期投资E.短期借款17.卜列悄况卜应进行会计估计变更的足（BD几A.发现会计差错 B.原来轅以进

19、行会计估计的基础发生了变化C. 公司液审会决议D. 取得新信恩需要对原会计估计进行修订E.会计政策变更的累枳影响数不能合理确定18卜列各项发生时.会影响资本公枳金额变动的有（CDH ）.A.接受现金描赠B.期末交易性金魁资产公允价値卜跌C用资本公积转增资本D.期末町供岀傅金融资产公允价值增加E.注销回购的库存股（回购价低 干股票面值）19本期发生的卜列备项中.不产生现金流敬的有（ABCD几A.核销坏账B存货盘亏 C以固定资产抵债D.分配股衆股利e.收回以前年度已核tn的坏燉”.债务企业发生的卜列各项中.不属于我国债务电组准则规定的债务重 组范用的有（ABE ）A.借新债还IH债 5.将所持有的

20、对转换公司债券转換为普通股 C.将 高于股权公允价俺的债务转为股本D.延长债务还款期井豁免部分本恩E.宼长债务还款期.但据此计算的未来应付愤务的公允价值人于觅组债务的账面价值三、简答題（每小题5分.共10分）1 什么是辞退福利它与职工正常退休后领取的养老金冇何区别答：辞退福利包括两种情况：一足职工劳动合同尚未到期无论职工本人 足否愿盘.企业决定解除与其劳动关系而给予的补二足职工劳动合同 尚未到期.为鼓励职工FI愿接受裁减而给予的补偿。区别：确认的前提条件不同：职匸正常退休是其与企业签订的劳动合同 已经到期.或职工达到了国赛规定的退休年龄。辞退福利是职匸与企业签 订的劳动合同尚未到期养老金是对职

21、工在职 时提供的服务而菲退休本身 的补偿.故养老金应按职工提供肢务的念计期何确认：辞退福利则在企业 辞退职工时进行确认.通常采用一次性支付补偿的方式。2. 简述企业挣利润分配的一股程序。答：企业净利润分配的一妙程序为：若有亏损.先用税后利润补亏：企 业亏损尚未弥补前.不得进行其后各项内容的利润分配.提取法定盈余 公枳：应付优先股股利：提取任总剩余公枳：支付普通股脫利，3. 什么迪会计估计?试举二例说明.答：会计估汁足指企业对结果不堀定的交易或爭项以说近对利用的、吋绥 的信息为基础所作的判斯。例如：当固定资产磨捞増人时吋缩短固定资产折IH年限或捉高折旧率 如由原来的捉髙到15%等：当债务企业财务

22、状况发生不利变化时.提高应收账啟的坏 账軋1.预汁员债与或有负债的主要相同点与不同点有哪些？答：预计负愤.或有负债都是由或冇爭项形成的。主耍区别：或冇负愤足一种港在义务.预il负债足一种现时义务。 即使两者都属干现时义务.作为或有负债的现时义务.要么不足很对能导 致经济种益流出企业.耍么金额不能对矗计址：而作为现时义务的预计负 债.很町能导致经济利益流出企业.同时金额能5.什么足债务觅组企业为什么要进行债务重组答：债务重组足折在债务人发生财务困难的情况卜债权人按照其与债务 人达成的协议或者法院的裁定作出让步的爭项。企业到期债务不能按时偿还时.有两种方法解决债务纠纷厂一足债权 人采用法律手段申请

23、愤务人破产.强制债务人将资产变现还债：二足逬行 债务重组。逬行债务虫组对债务人来说.町避免破产消算.同时也足虫整抚鼓 的机会：对债权人来说町故人限度地收回债权款额减少损失。因为如 果采取破产淸貝.也对能因相关的过程持续时河很长费时费力.灵后也 难以保证债权人的债权如数收回。6 什么足资产的账面价值与计税基础？试举一例说明.答：资产的媒面价值是描按照企业会计准则核乳的该项资产的期末余额.资产的汁税基础是描企业在收回资产体面价值的过程中.计礫纳税所 得额时按照税法規定对从应税经济利益中抵扣的金额.或某项资产在耒來 期间计算所得税时可在税前扣除的金额。例如.年列购人一批存货采购成本10万元：年末计捉

24、跌价准信1万 元。则该批存货年末的炊面价值为9万元、计税基础則为10万元.7 商品销售收人的确认条件有哪些？答：商品带傅收入的确认条件有：（D企业已将商品所有权上的主要城险和报搦转移给购货方：（2企业既没有保留通帘与所有权相联系的继续管理权也没有对已省岀 的商品实施控制：与交易相关的经济利益很对能流人企业：收入的金额能够对集地计瓯（3）411关的C发生或将要发生的成本能够对維地itfit.s现金流就茨中的现金等价物足描什么？试举例说明.000000351 000300 00051 000ISO 000ISO 000答：观金流fit表中的现金等价物足播期限短.流动性賤、易干转换为已知 金额的现金

25、、价值变动风险很小的投资四、单项业务题（本题共30分）1.:公司（增值税-股纳税人、经营产品适用17%的增值税”2月发生部 分业务如F.要求褊制会计分录（写出总帐科目即»4）:（1）以银行存软支付公司因对环境污染粥治不力被列的罚软5万元。（2）对外进行长期股权投资转r岀产品一批.售价30万元.成本1S万 元。该项交易貝有商业卖质。（3）试销新产品一批書价20万元成本12万元.合同规定自出售日开 始2个月内购货方有权退货,目前z公司尚不能合计估计退货率。发票已 开并发货.货秋尚未收到。按面值1 500万元发行债券一批.期限2年、利率5%.款项已收妥 并存入银行。发行费用略。用银行存软支

26、付职工啊13万元同时代扣个人所得税2万元。（6）用银行存软支何诉讼费35 000元。仃）委托某证券公司发行普通股股票600 000股.按协议证券公词从发行 收入中宜按扣取2%的手续费股票毎股面值1 7t.发行价格为毎股2 元。（S）与丙公司达成债务車组协议二公司用一批自产家电抵付前欠丙公司 fit款700 000元。该批家电账面价值300 000元、公允价值450 000元、 未计捉减值准信。除增值税外.其他相关税费略，（9）结转本年实现的;争利润5 000万元。答：（l）fft：营业外支出50贷：银行存款 50（2）（ft：长期股权投资 贷：主营业务收入 应交税费 同时：借：主营业务成本贷：

27、库存商品（3）对销项增值税：借：应收账隸贷应交税费 对发出商品：f»：发出商品贷：库存商品借:银行存款贷：应付债券（5）借:应付职工嶄酬贷：银行存欷应交税费（6）借:管理费用贷：银行存歉借:银行存款贷股本资本公积（8）借:应付账款0003131 000120 000120 000000 000000 000170 000150 00020 00035 00035 0001 176 000G00 000576 000700 000450 00076 500173 500300 000300 00050 000 00050 000 0001515贷：主营业务收入应交税费营业外收入 同时：

28、借：主营业务成本贷：库存商品（9）借：利润分配贷：本年利润12V（公司足一家电制趟企业、增值咬一般纳税人：12月发生部分业务如 卜要求編制僉il分录（写出总账科目即町）（DWiW产品一批价款30万元.增值税51 000元。经査.该笔销何已 于前月预收货歎10万元.余歉尚未结清。上月2 30.企业采用现金折知方式购人原材料一批.价款40万元、 增就税6S 000元.全部货软已作为应付欢软入姝：本月初用银行存款结淸 该笔货款。由干在折扣期内付熱 按规宦取紂2%的现金折扣收入（其计箕 不考电增值税几（3）根据债务重组协议.M公司用一项非S利技术抵付呛欠腾达公司的货 软so万元.该 项龙利的煤面价值4

29、0万元（与公允价值相等）、未il捉掀tfi与减饥 税法规 定转让无形资产的营业税率为5%。发行债券一批.面值5 000万元.发行价5 600万元.期限3年、票 面利率3%。发行软已存人M公司银行。发行费用略。（5）回购本公司发行在外的普通股股票4万股.毎股回购价12尤。在建工程领用外购原材料一批成本20 000 7L.市价24 000元原 购进时支付逬项增值税3 100 7E.（7）采用分期收款方式销售一批产品.合同价格为200万元.规定2年内 分4次.并于半年末平均收取。现带方式卜'该批产品的俗价为160万 元。产品已发出井开出增低税发衆增值税34万元于当夭收取并存人银 行。（8本月

30、应交城建税5 000元.卜月初付款.3）将本年度亏损90万元结转至"利润分配"账户。（10经批准用盈余公枳40万元弥补亏损。做（l）fff：狈收媒软351 000贷：主营业务收入 300 000应交税费51 000（2）借：应付欢款46S 000贷：银行存款160 000财务费用 SOOO（3）tf：应付款SOOO 000贷：无形资产400 000应交税费 20 000营业外收入 3S0 000 （4）借：银行存款56 000 000贷：应付债券56 000 000（5）（ft：库存股ISO 000贷：银行存软 4S0 000（6）借：在建工程23 400贷：原材料应交税费

31、3 100（7）（ft：银行存款340 00020 000长期应收款 2 000 000贷：主营业务收入 1 600 000应交税费310 000耒实现融资收益100 000（S）借：营业税金及附加5 000贷：应交税费 5 000（9）借：利润分配 900 000贷：本年利润900 000（10）（&：盈余公积 400 000贷：利润分配100 0003.对T公司（一般纳税人.经营货物适用17%的增值税）2010年12月发生 的卜列部分业务編制会计分录：在建工程荻用自产产品一批.成本50 000 7C.售价S0 000元。 因转产需要辞退几位员工,估计补偿金额1S0 000元。根据债

32、务觅组协议.以现款50万元偿何前欠L公司货秋80万元.销侈商品一批.价款400 000元.增值税68 000元前期已侧攵货款 30万元.余歉尚耒收到。计提应付债券利总S0 000元协议规定债券利总于2012年初债券到 期时同本金一起支付。6从银行存款户中支付合同违约金50 OOOTC.（7）将本月未交增值税300 000 7U结转至“未交增值税“明细账戶。本月应交所得税120 000 7C明年初支付。将本年实现的净利涸600万元结转至“利润分配”明细燉几（10）法定盈余公枳60万元.同时根据敢爭会决议向投资人分配现金 股利180万元明年4月18日支付。注 应交税费”要求写出明细科目其他写出总账

33、科目即吋° ） 解：（l）flf：在建工程93 600贷：主营业务收入 S0 000应交税费一应交増值税（销项税额） 13 600（2分）借：主营业务成本50 000贷：库存商品50000（2分）（2）（9：管理费用1S0 000贷：应付职工薪用I1S0 000（3）f8：应付账款SO0 000贷：银行存款 500 000 营业外收入 300 000（4）借：预收账款 300 000贷：主营业务收入 100 000应交税费一应交增值税（桶项税额）6SOOO（5）（9：财务费用（或在建工程等合理科目） S0 000贷：应付债券一应计利总 SOOOO（6借：营业外支出50 000贷：银行

34、存软 50 000（7）（»：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）300 000贷：应交税费一未交增值税300000借，所得税费用120 000贷：应交税费一应交所得税120 000借:本年利润 6 000 000贷：利润分配6 000 000（10）fff：利润分配 7S0 000贷：盈余公积600 000应付股利1S0 0004. «公司足一家电胡趟企业.增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率 17%. 12月发生部分业务如下.耍求編制会计分录（写出总账科目即可& ）以银行存款支何广吿费15 000元（2）对外进行长期股权投资转出产品一批.侈价30万元、成本1

35、6万元。 该项交易人有商业实质.悄售产品一批,仔价20万元、成本10万无,合同规定购货方在明年 2月2S日之前有权退货，X公司无法估计退货率.已开出销货发票并发出 产品.货款尚未收到。（4）出何厂房一栋.按规定应交营业税率20万元。（5）分配职工驀酬15力尤其中生产工人Him 60 000元、车管理人员 耕冊2S 000元行政管理人员薪IW 30 000元销倚人员薪酬32 000元.（6）预提经营业务发生的长期倍软利恩13万元.明年6月初支付。（7）发现去年6月初购人、由行政管理部门领用的一台设备.公司一宜未 计握折旧。该设备原价50 000元.预计使用5年,无歿值宜线法折旧。 经确认.属干非

36、重人会计差（8）10月贴现的一张商业承兑汇票下月8日到期.到期值80万元.现得 知付软企业涉及一宗诉讼.银行存歉已全部彼冻结.（9）年终决貝结转本年发生的亏损50万元.（10）经批准用盈余公枳30万元弥补亏损，答：（1）（»：带省费用15 000贷：银行存款15 000（2）（ft：长期股权投资351 000贷：主营业务收入300 000应交税费51 000同时：fft：主营业务成本 iso 000贷：库存商品160 000（2分）（3）借：应收账款31 000贷应交税费 34000（2分）同时：ffi：发岀商品 100000贷：库存商品100 000（2分）（4）借：固定资产清理2

37、00 000贷：应交税费200 000（5）（ft：生产成本60 000制适费用2S 000管理费用30 000精告费用32 000贷：应付职工薪IW150 000财务费用1SOOOO贷：应付利息1SOOOO（7）借：管理费用15 000贷：JR计折旧15 000（s）（9：应收联啟SOO 000贷：预计负债SOO 000<9）（»：利润分配500 000贷：本年利润500 000（10）借：盈余公积300 000贷：利润分配300 000计算题本题12分）1. E公nJ 2011年度有关损益类账户累计发生额如卜:主营业务收入（贷方）12 000万元其他业务收入（贷方）1 50

38、0方元主营业务成本（借方）6 500 7i 元其他业务成本（借方）1 000万元营业税金及附加（借方）20万元销售费用（借方）200 75元管理费用（借方）1 571万元财务费用借方）415万元资产减值损失（借方）309万元 投资收益（贷方）315万 元营业外收入（贷方）500万元营业外支出 （借方） 197万元所得税费用（倍方）1103万元公司年初有耒分配利润2 000万元年末按本年净利润的10%捉取法定盈 余公枳.木年度未向投资者分配现金股利.要求计览H公司2011年度的卜列描标（列示计以过程）:营业收入营业成本营业利润利润总额净利润年末的未 分配利润解：营业收入=主营业务收入+其他业务收

39、入=12 000*1 500=J3 500 fj 元营业成本=主营业务成本+其他业务成本=6 500-1 000=7 500 7j元（3）营业利润=营业收入一营业成本一营业段金及附加-带侈费用一管 理费用一财务费川一资产减值损失+投资收益=13 500 7 500 20 200 一 1 571 115309*315=3 SOO 万元（4）利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出=3 SOO-SOO 一 197=4103万元一G）净利润=利润总额一所得税费用4 103 - 1 103=3 000万元年末未分配利斛年初未分配利润+本年净利润一年末捉取法定盈余 公积=2 000*3 000300=

40、1 700 万元2. T公司2009年度的冇关资料如卜：全年实现税曲利润600万元。本年度核口的收支中.有购买国债本年确认 利总收入”万元：税软滞纳金支出10力元：年初购人一批存货.采购成 本SD万元.年末il提减值准备5万元.公司的所紂税费用采用资产负债茨 债务法核第.所得税税率为25%.递延所得税年初余额为6无其他纳税 调整事项。另外年末公司董爭僉决定分别按10%. 8%的比例提取法定 盈余公积与任总盈余公枳.并将当年挣利润的40%向投资者分配现金利 润明年2月初支付-要求根据上述资料.计算T公司的下列指标（列示计以过程）： 年度纳税所紂额 全年应交所紂浚额 年末的递廷所得税资产或童债 年

41、末提取的盈余公枳 年末应向投资者分配的现金利润解：年纳税所得额=60020*10*5=595万元（2）年应交所得税=595万元X25%=US75万元存货项目发生递延所得税资产=（账面价值75万元一计税基础so n 元）X25%=125万元年末捉取盈余公枳=本年净利润451. 25万元X （10%*8%）=S1 225 万元年末应付利润=本年净利iW 451. 25万元X1O%=1SO. 5万元3. H公司的所得税税率为25%. 2010年度的部分资料如门（D预收货款15万元.（2）交易性金融资产期末账面价值20万元.其中 公允价值变动净收益2万元：固定査产原价130万元.会计核算的JR计折旧3

42、0万元.按税法規定计 提的累计折IH应为36万元。要求：根据卜茨的内容对上述资料进行分析与计以.井将结果垃人表中.H公司资产与负债项目暂时性差舁分析表金额：元业务号计税基础暂时性菱异递延月:得税金额类型递延所紂 税资产递廷所得 税童债10150 000可抵扣哲 时性菱异37 500一iso 00020 000应纳税筠 时性差异5 0003910 00060 000应纳税哲 时性差异15 0004. 2009年1月2日M公司发行5年期愤券一批.面值20 000 000元.票 刊率4%.利总于毎年的7月1H. 1月1日分期支付.到期一次还本。该批债券实际发行价为15 366 6S0元（不考电发行费

43、用）债券折价采用实 际利率法分摊债券发行时的实际利率为5%。公司于毎年的6月末、12 月末计提利总.同时分摊折价款。要求计算该批应付债券的卜列描标（列示计以过程.并对计築结果保留个位 整数）：（1）发行债券的折价：（2）各期的应付利息：（3）第1期分掩的折价：”09年6月30日的摊余成本：（5）到期应偿付的金额。解:（D发行债券的折价=实际发行价15 366 6S0-面值20 000 000=4 633 320 元备期（半年）的应付利思=而值20 000 000 X票面利率4%2= 100 000 7C笫1期分摊的折价=本期实际利恩费用-木期应付利息= 334 167-100 000=15 S

44、33 元（4）2009年6月30日的推余成本=期初掩余成本I本期摊销折价=15366 6S0+15 833 = 15 3S2 513 元G）到期应偿付的金额=债券到期面值+最后一期应付利息=20 100 000 7C六、综合题（本题13分）1T公司”11年度的有关资料如卜：全年实现税前利润1 000万元。本年度确认的收支中.有购买国债的利息 收入20万元.税款滞纳金8万元.存货年初采购成本100万元、术计從减値准岱年未 计擬减值准签5万元。公司的所得税费用采用资产負债注债务法核如 所 得税税率为25%.递54所那税年初余额为0:无其他纳税调整那项。本年1-11月份T公司已预交所得税200万元。

45、要求根据上述资料：计算T公司20H年度的纳税所得额、应交所得税额.年末的递延所得 税资产或负债（列示计算过程八編制T公司1-11月（按預交总额）列支所得税费用与预交所得税的僉 计分录：（3）綁制T公司年末确认递延所得段与应补交所得税的会计分录。解:（l）T公司2011年有关指标的计并如卜：年纳段所得额=1 00020-S-5=993万元 （2分）年应交所得税=993X25%=21S. 23万元（2分）年末存货确认递延所紂税资产=5X25%=1. 25万元（2分）（2）1-11月列支所得税费用的会汁分录：借：所得税费用 2 000 000贷：应交税费2 000 000（2分）111月预交所那税时

46、：借：应交税费2 000 000贷银行存歉2 000 000（2分）年末确认递爼所得税资产125万元年末汇算淸敬时应补交所得 税 48. 25（即 248. 25200）75 元：借所得税费用470 000递魁所得税资产12 500贷：应交税费?4S2 500（3分）评分标准与笫四.五题相同。2. Y公司2009年112月20日有关损益类账户累计发生额如下:主营业务收入（贷方）2 100方元其他业务收入（贷方）350万元主营业务成本（借方）1 000万元其他业务成本（借方）100万兀营业税金及附加（借方）20万尤销俗费用（借方）"0万管理费用（借方）570万元财务费用（借方）350万元资产减值损失（借方）30万元投资收益（贷方）iso万元营业外收入（贷方）50万元营业外支岀（倍方）9万兀所得税费用（借方）150万元12月21日31日发生的业务如卜：值140 000元I 进项税23 S00元）=16 200元（3）A公司的会汁分录：结软设务账而价俺：借：固定资产淸理 120 000眾计折IH 20 000贷：固定资产 110 000 用设备抵债。视同斯俗应交增值税