财政资产核算学习教案

1、会计学1财政财政(cizhng)资产核算资产核算第一页，共87页。n(nzho)一领导，分级管理的财政体一领导，分级管理的财政体制设立，由中国人民银行代制设立，由中国人民银行代理。理。2第1页/共87页第二页，共87页。资产类别资产类别细类细类会计科目会计科目货币资金货币资金财政性存款国库存款、其他财政存款、财政零余额账户存款、在途款债权债权有价证劵有价证劵暂付应收款项暂付款、与下级往来预拨款项预拨经费、基建拨款财政周转金财政周转金放款、借出财政周转金、待处理财政周转金3第2页/共87页第三页，共87页。4第3页/共87页第四页，共87页。3.按预算、按计划拨付款项应根据(gnj)人民代表大会

2、通过的年度预算和经财政有关职能部门批准的单位季度分月用款计划拨付资金，不得办理超预算、无计划的拨款，以发挥财政总预算会计控制资金源头的作用。5第4页/共87页第五页，共87页。5.在存款余额内支付，不得透支（保证财政收支平衡）不得透支既是金融管理的规定，也是管理财政资金的原则。因此，总预算会计必须根据本级财政收支和库存的实际情况，作好预算资金的调度工作，解决资金的季节性平衡问题。6第5页/共87页第六页，共87页。7第6页/共87页第七页，共87页。8第7页/共87页第八页，共87页。9第8页/共87页第九页，共87页。10第9页/共87页第十页，共87页。11第10页/共87页第十一页，共8

3、7页。n (4)收到向上级财政借来的款项；n (5)收到向下级财政还来的款项；n (6)收到不明性质款项；12第11页/共87页第十二页，共87页。n(10)收到单位交还的非包干专项资金结余；n(11)收到基本建设财务管理部门缴还的款项；n(12)收到预抵的税收返还款；n(13)收到预算(y sun)单位退还的款项等；13税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款，属于(shy)以税收优惠形式给予的一种政府补助。 第12页/共87页第十三页，共87页。n (4)补助(bzh)给下级财政的预算款项；n (5)上解给上级财政的款项；14第13页/共87页第十四

4、页，共87页。15第14页/共87页第十五页，共87页。16第15页/共87页第十六页，共87页。17第16页/共87页第十七页，共87页。基金预算收入为20万元。n借：国库存款基金预算存款 200000n贷：基金预算收入200000n、某县财政局向上级财政借入财政周转金200000元。n借：其他财政存款200000n贷：借入财政周转金20000018第17页/共87页第十八页，共87页。借： 一般预算(y sun)支出10000贷：其他财政存款预算(y sun)资金存款10000【例】某未设国库的乡镇财政收到属于当年的一般预算(y sun)收入120000元，存入银行。借：其他财政存款120

5、000贷：一般预算(y sun)收入 12000019第18页/共87页第十九页，共87页。贷：一般预算收入700 000收到县上解收入100 000元借：国库(guk)存款一般预算存款 100 000贷：上解收入100 00020第19页/共87页第二十页，共87页。县财政(cizhng)局临时周转款项100 000元。该市财政(cizhng)总预算会计应编制的会计分录：借：与下级往来100 000贷：国库存款一般预算存款 100 00021第20页/共87页第二十一页，共87页。同时：借：调出资金200 000贷：国库存款(cn kun)基金预算存款(cn kun) 200 00022第2

6、1页/共87页第二十二页，共87页。450 000元。该市财政总预算会计应编制的会计分录如下：借：国库存款基金预算存款 450 000贷：基金预算收入450 00023第22页/共87页第二十三页，共87页。借：其他财政存款财政周转金存款 500 000贷：财政周转基金500 00024第23页/共87页第二十四页，共87页。转金存款 200 00025第24页/共87页第二十五页，共87页。为核算财政国库支付执行为核算财政国库支付执行(zhxng)(zhxng)机构在银行办理财政直接支付的机构在银行办理财政直接支付的业务，财政国库支付执行业务，财政国库支付执行(zhxng)(zhxng)机构

7、会计设置机构会计设置“财政零财政零余额账户存款余额账户存款”科目。科目。财政国库支付执行财政国库支付执行(zhxng)(zhxng)机构机构会计是财政总预算会计的延伸，会计是财政总预算会计的延伸，执行执行(zhxng)(zhxng)财政总预算会计财政总预算会计制度。制度。26第25页/共87页第二十六页，共87页。户存款27第26页/共87页第二十七页，共87页。财政直接支付贷：国库存款年末处理时：（财政国库支付执行机构会计）借：已结报支出(zhch)贷：一般预算支出(zhch)基金预算支出(zhch)28第27页/共87页第二十八页，共87页。财政总预算会计制度。29第28页/共87页第二十

8、九页，共87页。23000030第29页/共87页第三十页，共87页。 30000031第30页/共87页第三十一页，共87页。n借：财政零余额账户存款6500000n贷：已结报支出财政直接支付 6500000n同时，财政总预算会计(kui j)n借：一般预算支出财政直接支付6500000n贷：国库存款 650000032第31页/共87页第三十二页，共87页。33第32页/共87页第三十三页，共87页。为核算决算清理期和库款报解整理为核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出期内发生的上下年度收入、支出业务及需要通过过渡处理的资金业务及需要通过过渡处理的资金数额，总预算会计数额

9、，总预算会计(kui j)设置设置“在途款在途款”科目。科目。“在途款在途款”科目只有年度交接中发生，科目只有年度交接中发生，且往往一次处理完毕，一般不须且往往一次处理完毕，一般不须设置明细账。设置明细账。34第33页/共87页第三十四页，共87页。35第34页/共87页第三十五页，共87页。贷：预拨经费一般预算支出36第35页/共87页第三十六页，共87页。37第36页/共87页第三十七页，共87页。sun)40000n新年度账上冲转在途款时：n借：国库存款40000n贷：在途款40000n38第37页/共87页第三十八页，共87页。新年度账上冲转在途款时：借：国库存款60000贷：在途款6

10、000039第38页/共87页第三十九页，共87页。购入的指定证券，通常为国家(guji)公债。n有价证券的转让差价和到期的利息收入，根据购买时的资金来源，分别作一般预算收入和基金预算收入处理。40第39页/共87页第四十页，共87页。兑付本息时， 借：国库存款贷：有价证券一般预算收入或基金预算收入41第40页/共87页第四十一页，共87页。80 000元。该市财政总预算会计应编制(binzh)的会计分录：借：有价证券基金预算结余购入 80 000贷：国库存款基金预算存款 80 00042第41页/共87页第四十二页，共87页。(4)兑付上年用基金预算结余(jiy)购买的有价证券本金90 00

11、0元和利息9 000元。该市财政总预算会计应编制的会计分录：借：国库存款基金预算存款 99 000贷：有价证券基金预算结余(jiy)购入 90 000基金预算收入9 00043第42页/共87页第四十三页，共87页。44第43页/共87页第四十四页，共87页。借：国库存款、其他财政存款或有关支出贷：暂付款45第44页/共87页第四十五页，共87页。业的设备改造。该市财政总预算会计应编制的会计分录：借：暂付款水利局200 000贷：国库存款一般预算存款 200 00046第45页/共87页第四十六页，共87页。元。该市财政(cizhng)总预算会计应编制的会计分录:借：国库存款一般预算存款 20

12、0 000贷：暂付款水利局200 00047第46页/共87页第四十七页，共87页。借：其他财政(cizhng)存款贷：暂存款政府采购款48第47页/共87页第四十八页，共87页。49第48页/共87页第四十九页，共87页。n政府采购预算资金列为支出n借：一般预算支出类款项n贷：暂付款政府采购款50第49页/共87页第五十页，共87页。入全额缴入同级国库时，记：n借：暂存款利息收入n贷：其他财政存款利息收入n同时n借：国库存款n贷：一般预算收入n51第50页/共87页第五十一页，共87页。1200缴入国库n借：暂存款利息收入1200n贷：其他财政存款利息收入 1200 n同时n借：国库存款12

13、00n贷：一般预算收入120052第51页/共87页第五十二页，共87页。能在某个时期出现支出大于收入的状况，此时，如果动用(dngyng)了预算周转金，预算收支仍不能平衡，下级财政可以向上级财政申请短期借款，上级财政也可以向有结余的下级财政借入款项。这些款项就是财政之间的往来款项。53第52页/共87页第五十三页，共87页。是双重性质的科目。 由于大多数情况下，表现为下级欠缴上级，所以，归为资产债权账户。与下级往来应及时清理结算(ji sun)，应转作补助支出的部分，应在当年结清。其他年终未能结清的余额，结转下年。54第53页/共87页第五十四页，共87页。借：国库存款贷：与下级往来（2）下

14、级欠上级应上解之款项时：借：与下级往来贷：上解收入55第54页/共87页第五十五页，共87页。000转作对该县的补助。该市财政总预算会计应编制的会计分录：借：补助支出A县100 000贷：与下级往来A县 100 00056第55页/共87页第五十六页，共87页。政局的对账单列示市财政局尚欠B县财政补助450 000元。该市财政总预算会计应编制会计分录：借：补助支出B县 450 000贷：与下级往来B县450 00057第56页/共87页第五十七页，共87页。58第57页/共87页第五十八页，共87页。借：国库借：国库(guk)存款存款00 贷：上解收入贷：上解收入 00 借：与下级往来借：与下

15、级往来100 贷：上解收入贷：上解收入 10059第58页/共87页第五十九页，共87页。在以后各期列支的经费；二是年度终了前预拨给用款单位下年度的经费款。60第59页/共87页第六十页，共87页。要求：按实际(shj)拨款数入账。61第60页/共87页第六十一页，共87页。算存款转列支出或收到缴回款项时：借：一般预算支出、国库存款-一般预存贷：预拨经费62第61页/共87页第六十二页，共87页。算存款收到基本建设财务管理职能部门或基本建设支出的专业银行报来的拨付建设单位数以及缴回财政数时：借：一般预算支出、国库存款一般预存等贷：基建拨款63第62页/共87页第六十三页，共87页。 (2)市财

16、政局根据(gnj)下年度计划，拨付教委下年度教育经费200 000元，根据(gnj)国库退回的拨款凭证回单，该市财政总预算会计应编制的会计分录如下：借：预拨经费教育局200 000贷：国库存款一般预算存款 200 00064第63页/共87页第六十四页，共87页。 (4)市财政局拨存建行3 000 000元用于拨付建设单位的基建款。该市财政总预算会计应编制如下的会计分录：借：基建拨款建设银行3 000 000贷：国库存款一般预算存款 3 000 00065第64页/共87页第六十五页，共87页。基本建设款为450 000元。该市财政总预算会计应编制会计分录：借：基建拨款某基建管理部门450 0

17、00贷：国库存款一般(ybn)预算存款 450 00066第65页/共87页第六十六页，共87页。67第66页/共87页第六十七页，共87页。 1、信用主体不同； 2、资金来源不同； 3、目的不同； 4、在信用体系中的地位不同； 5、资金运用范围不同。68第67页/共87页第六十八页，共87页。n4、支持老少边穷地区的经济和社会事业发展n5、其他项目69第68页/共87页第六十九页，共87页。70第69页/共87页第七十页，共87页。71第70页/共87页第七十一页，共87页。科目：财政周转金放款72第71页/共87页第七十二页，共87页。n借：其他财政存款n贷：财政周转金放款某公司73第72

18、页/共87页第七十三页，共87页。50 000元。该市财政总预算会计(kui j)应编制如下的会计(kui j)分录：借：其他财政存款 50 000贷：财政周转金放款水利局 50 00074第73页/共87页第七十四页，共87页。75第74页/共87页第七十五页，共87页。n借：其他财政存款(cn kun)某县n贷：借出财政周转金76第75页/共87页第七十六页，共87页。制会计分录：借：其他(qt)财政存款560 000贷：借出财政周转金560 00077第76页/共87页第七十七页，共87页。注意：财政周转金收入，指财政部门按照有关规定，通过财政周转金的借出和放款业务，向资金(zjn)使用单位收取的资金(zjn)占用费和周转金在银行的利息收入。78第77页/共87页第七十八页，共87页。n借：财政周转基金n贷：待处理财政周转金某公司79第78页/共87页第七十九页，共87页。核销(h xio)。该市财政总预算会计应编制会计分录：借：财政周转基金 100 000贷：待处理财政周转金A公司 100 00080第79页/共87页第八十页，共87页。000元，其余按规定程序报批核销(h xio)。该市财政总预算会计应编制会计分录：借：其他财政存款 25 000财政周转基金