会计学 第4章 货币资金

1、上海工程技术大学 管理学院 陈芳芳 第四章 货币资金本节内容：第一节 货币资金概述第二节 现金第三节 银行存款概述一、物资承担者二、生产过程与货币资金第一节 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。对货币资金的管理：严格职责分工、实行交易分开、实施内部稽核、实施定期轮岗制度。第二节、库存现金第二节、库存现金 P83一、库存现金的核算一、库存现金的核算 例例1：企业出租包装物收到租金：企业出租包装物收到租金1600元。元。借：库存现金借：库存现金 1600 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 1600例例2：某职工出差预借差旅费：某职工出差预借差旅费57

2、00元，以现金支付。元，以现金支付。借：其他应收款借：其他应收款 5700 贷：库存现金贷：库存现金 5700例例3：该管理部门职工出差回来，现报销：该管理部门职工出差回来，现报销4350元，剩余现金元，剩余现金1350元交元交回。回。借：管理费用借：管理费用 4350 库存现金库存现金 1350 贷：其他应收款贷：其他应收款 5700 例例4：以现金支付职工工资：以现金支付职工工资68800元。元。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 68800 贷：库存现金贷：库存现金 68800例例5：某职工报销由其个人垫付的厂部办公费：某职工报销由其个人垫付的厂部办公费840元，元，以现金付讫。以现金付讫

3、。借：管理费用借：管理费用 840 贷：库存现金贷：库存现金 840二、库存现金的清查二、库存现金的清查 P84（1） 实地盘点法实地盘点法 实际与帐面数核对实际与帐面数核对 “短缺短缺”或或“溢余溢余” 借借 待处理财产损溢待处理财产损溢 贷贷盘亏、毁损盘亏、毁损盘盈盘盈借方余额：尚待处借方余额：尚待处理盘亏和毁损理盘亏和毁损贷方余额：尚待处理的盘盈贷方余额：尚待处理的盘盈“待处理财产损溢”科目，核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。本科目下设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细科目。盘盈时贷记本科目，盘亏时借记本科目。按照定义来，隶属资产类。在现

4、金盘点时，如发生账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。例如：出现盘盈状况时，在查明原因前，应记：借：现金贷：待处理财产损溢查出原因后，冲回，应记：借：待处理财产损溢贷：其他应付款或营业外收入出现盘亏状况时，正好相反，查明原因前，应记：借：待处理财产损溢贷：现金查出原因后，冲回，应记：借：现金或管理费用贷：待处理财产损溢PS：待处理财产损益科目期末不能留有余额。（2）核算举例）核算举例 P84例例1：现金清查发现现金较帐面余额多：现金清查发现现金较帐面余额多280元。元。例例2：经批准，上述：经批准，上述“溢出溢出”作营业外收入处理。作营业外收入处理。

5、例例3：清查发现现金比帐面余额短缺：清查发现现金比帐面余额短缺166元。元。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 166 贷：库存现金贷：库存现金 166例例4：经查，上述：经查，上述“短缺短缺”应由某出纳人员赔偿。应由某出纳人员赔偿。借：其他应收款借：其他应收款某出纳人员某出纳人员 166 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 166收到赔款：收到赔款：借：库存现金借：库存现金 166 贷：其他应收款贷：其他应收款某出纳某出纳 166 例例5：续例：续例3，该资金短缺经批准作，该资金短缺经批准作“管理费用管理费用”处理。

6、处理。借：管理费用借：管理费用 166 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 166 请理解请理解“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目！科目！ 课堂练习课堂练习一、一、2005年年5月月31日，企业在现金清查时，发现库存现金短日，企业在现金清查时，发现库存现金短缺缺180元。后来经查明，短缺的现金中元。后来经查明，短缺的现金中150元系出纳失职造元系出纳失职造成，另成，另30元无法查明原因，报批准后，记入元无法查明原因，报批准后，记入“管理费用管理费用”帐帐户。户。二、二、2005年年6月月30日，企业在清查现金时，发现现金溢余日，企业在清查现金时，发现现金

7、溢余200元，无法查明原因。报批准转入元，无法查明原因。报批准转入“营业外收入营业外收入”帐户帐户。第三节第三节 银行存款银行存款 P85一、存款帐户分类一、存款帐户分类 基本（一般、临时、专用）帐户基本（一般、临时、专用）帐户二、核算二、核算 例例1：企业销售：企业销售A产品，收入产品，收入16600元，增值税率为元，增值税率为17%，收，收到支票存入银行。到支票存入银行。例例2：企业从本地购进：企业从本地购进B材料，买价材料，买价6000元，进项税率为元，进项税率为17%，材料验收入库，货款已付。，材料验收入库，货款已付。 例例3：以支票支付销售产品广告费：以支票支付销售产品广告费1240

8、0元。元。三、银行存款清查三、银行存款清查 P911、概述、概述 A、银行日记帐与、银行日记帐与“对帐单对帐单”余额核对；余额核对； B、差异原因：、差异原因： 技术错误；技术错误； 未达帐；未达帐； 人为因素；人为因素；2、清查方法、清查方法 编制编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”例例1 : P91 某企业某企业09年年3月月31日银行存款日记帐余额日银行存款日记帐余额54000元；银行对元；银行对帐单余额帐单余额83000元；元； 经查有如下经查有如下“未达帐项未达帐项”：（1）企业收到销货款）企业收到销货款60000元，企业已入帐，银行未入帐；元，企业已入帐，银行未入帐；（2）

9、企业付购料款）企业付购料款45000元，企业已记帐，银行未记帐；元，企业已记帐，银行未记帐；（3）接到汇来购货款）接到汇来购货款48000元，银行已记帐，企业未记帐；元，银行已记帐，企业未记帐；（4）银行代企业支付购料款）银行代企业支付购料款4000元，银行已记帐，企业元，银行已记帐，企业未记帐；未记帐； 编制编制“银行余额调节表银行余额调节表”，以调整余额：，以调整余额： 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 2009年年3月月31日日 单位：元单位：元项目项目金额金额项目项目金额金额企业银行存款日记帐余额企业银行存款日记帐余额54000银行对帐单余额银行对帐单余额83000加：银行已收，企

10、业未收加：银行已收，企业未收48000加：企业已收，银行未收加：企业已收，银行未收60000减：银行已付，企业未付减：银行已付，企业未付4000减：企业已付，银行未付减：企业已付，银行未付45000调节后余额调节后余额98000调节后余额调节后余额98000 请掌握请掌握“调节表调节表”编制编制 课堂练习：课堂练习：“银行存款余额调节表银行存款余额调节表” 编制编制 一、资料：一、资料： 某企业某企业2009年年7月月31日银行存款帐面余额日银行存款帐面余额535000元，开户银行送来对帐单，元，开户银行送来对帐单，其银行存款余额为其银行存款余额为508000元；经查发现有以下未达帐项：元；经

11、查发现有以下未达帐项：（1）7月月30日，委托银行收款日，委托银行收款50000元，银行已收入企业银行存款户，收款通元，银行已收入企业银行存款户，收款通知尚未送达；知尚未送达；（2）7月月30日，企业开出现金支票一张，计日，企业开出现金支票一张，计1600元，企业已减少银行存款，元，企业已减少银行存款，银行尚未记帐；银行尚未记帐；（3）7月月31日，银行为企业支付电费日，银行为企业支付电费1000元，银行已入帐，减少银行存款，企元，银行已入帐，减少银行存款，企业尚未记帐；业尚未记帐；（4）7月月31日，企业收到外单位转帐支票一张，计日，企业收到外单位转帐支票一张，计64000元，企业已记帐，银元，企业已记帐，银行尚