理工大论文究极版4

1、 高等教育自学考试毕业论文题目 我国中小型企业内部控制的完善 专业班级 会计 姓名 * 指导教师姓名 * 所属助学单位 湖北交通职业技术学院 2013年11月12日目录摘要绪论1 中小型企业的定位和内部控制含义的概述11.1 中小型企业的定位11.2 内部控制含义11.3 案例分析12 内部控制设计的原则12.1 相互牵制原则12.2 协调配合原则22.3 岗位匹配原则22.4 成本效益原则22.5 整体结构原则23 我国大部分中小型企业内部控制存在的问题23.1 内部控制管理效率低23.2 内部会计控制制度不健全33.3 案例分析44 解决中小型企业内部控制的相关对策44.1 完善内部控制环

2、境44.2 建立健全内部控制制度54.3 建立中小企业内部控制的监督54.4 尽力消除内部控制的局限性54.5 案例分析55 企业内部控制完善的意义66 结束语7谢辞8参考文献9附录10我国中小型企业内部控制的完善摘要作为现代社会最主要的经济组织之一的企业，要想其经济活动达到预期效果，就要有一个完善、科学的内控制度。企业内部控制是企业管理的灵魂，经过大量的案例分析及实践证明：得控则强，失控则弱，无控则乱，所以内部控制制度是衡量一个企业管理的重要标志。在与国外中小型企业的对比之下，我国中小型企业的内部控制相对薄弱，这也是制约我国中小型企业发展的一个重要因素，通过分析由此可见，中小型企业转型为大型

3、企业的关键点就是要建立在良好的内控制度的基础下。完善企业内控制度，分析影响企业发展的内控因素，并提出相关的措施，为企业发展奠基良好的基础。关键词：内控制度、企业管理、中小型企业、措施绪论本次以本公司（武汉深天翔科技有限公司）为例进行探讨，公司在内部控制制度方面的制定、执行与监督的情况，以及公司内部存在的弊端，深入分析我国中小型企业在内部控制这一方面的存在的问题，思考解决相关问题的对策，提出中小型企业稳定发展、逐渐壮大的关键因素。在建立完善的内部控制的基础下中小型企业能达到以下目标；报告目标：对内对外报告的可靠性经营目标：对风险做出适当反应，促进运营的效率和效益合规目标：法律法规、商业行为的内部

4、政策1 中小型企业的定位和内部控制含义的概述1.1 中小型企业的定位中小企业一般是指规模较小的或处于创业阶段或成长阶段的企业，包括规模在规定标准以下的法人企业或自然人企业。中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标结合行业特点制定。1中小型企业须符合职工人数2 000人以下，或销售额30 000万元以下，或资产总额为40 000万元以下。我国现有中小企业己超过1000万家，占企业总数的99%，提供了80%的城镇就业机会，实现工业总产值的60%，因此，中小企业的发展对我国经济增势和社会发展都起着举足轻重的作用。武汉深天翔科技有限公司在职工人数60人

5、左右，年销售额3000万元左右，属于小型企业。1.2 内部控制含义内部控制是企业内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理手段，是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。2内部控制的作用主要表现在：一是保证单位经济活动的合法性；二是有助于管理层实现经营方针和目标；三是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。1.3 案例分析武汉深天翔科技有限公司设有9个部门，以总经办、销售部（前台）、业务部、设

6、计部、机电部、财务部、采购部、生产部、仓储物流部组成。各部门之间通过部门经理沟通达到人员调动，物资补给。2 内部控制设计的原则在我国经济快速发展中，中小型企业扮演着重要的角色，各级政府也给予了足够的关注和帮助。中小企业内控制度的设计必须依据政府法令、会计法规和企业会计准则,根据单位所处的经济背景、单位管理的需要，以及内部控制的要求与处理方法等进行设计。内控制度的设计前提和基础是企业的生产经营特点和管理要求内控制度设计的出发点和归宿是企业的根本利益和理财目标。基于以上要求,中小企内部控制应该遵循以下原则：2.1 相互牵制原则相互牵制原则是指必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的职位分别完成

7、的一项完整的经济业务活动。即在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约；在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。其理论根据是在相互牵制的关系下，几个人发生同一错弊而不被发现的概率，是每个人发生该项错弊的概率的连乘积，因而将降低误差率。授权、执行、记录、保管、核对是主要需要分离的职责。2.2 协调配合原则协调配合原则要保证经营管理活动的连续性和有效性，是指在各项经营管理活动中，各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接，从而避免扯皮和

8、脱节现象，减少矛盾和内耗。协调配合原则，是对相互牵制原则的深化和补充。贯彻这一原则，尤其要求避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，而必须做到既相互牵制又相互协调，从而在保证质量提高效率的前提下完成经营任务。2.3 岗位匹配原则岗位匹配原则要实现职、责、权、利相结合，做到事事有人管，人人有专职，办事有标准，工作有检查，以增加每个人的事业心和责任感，提高工作质量和效率，这就需要公司根据各岗位业务性质和人员要求，相应地赋予作业任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准。2.4 成本效益原则成本效益原则要求公司力争以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此，在实行内部控制花费的成

9、本和由此而产生的经济效益之间要保持适当的比例，也就是说，因实行内部控制制度所花费的代价不能超过由此而获得的效益，否则应舍弃该控制措施。2.5 整体结构原则公司内部控制系统，必须包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素，并覆盖各项和部门。换言之，各项控制要素、各项业务循环或部门的子控制目标，必须对应整体控制系统的一般目标。33 我国大部分中小型企业内部控制存在的问题3.1 内部控制管理效率低3.1.1 缺少科学的管理制度，凭经验办事大部分中小型企业没有完整的管理制度系统来指导员工该如何行动，而员工往往依靠经验办事，造成其内部管理极不规范。而大部分中小企业虽然存在内部控制，但内部

10、控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节。首先，“质量是企业的生命”同样的产品或服务，同样的价格甚至更高的价格，如果生产管理制度不规范严格，消费者更倾向于购买大企业的产品或服务。可见，中小型企业建立一套规范标准的生产管理制度是非常有必要性的。第二，用人制度不完善。与大企业相比，中小型企业社会地位、经济实力都处在低下的位置，影响了人才加入到中小型企业的行列。同时，中小企业自身在用人制度上的主观原因也不可忽略：（1）“任人唯亲”的现象，在家族式中小企业里极为普遍。（2）对员工的继续培养教育完全忽略，甚至从未进行过培养、培训，员工的能力得不到提高，也是大部

11、分人才不愿意到中小企业就业的原因。3.1.2 管理者科学管理水平普遍较低在经营者的组成中，中小型企业主要是就地选取经营者，即直接在本乡或本镇来选取。这些企业家虽然依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累，他们在企业的某个发展阶段的确是有所作为并取得了成绩，但是在另一方面来看，他们当中的一些人也存在着文化管理水平较低的问题，他们大多数对会计不太熟悉和不太重视，在他们看来市场才是最重要的。内部控制要以有效为前提，其关键是作为内控制度主体的经理和员工。由于一些中小企业的经理和员工对内控制度认识上存在偏差，导致企业认识不到内控制度的重要作用，造成企业的管理混乱。许多中小企业管理层在

12、制定企业目标时，就忽略了以客户需要为核心，企业才能持续生存的规律，把赚钱获利作为企业的根本和全部目的。企业要生存必须满足客户从而创造并保持盈利，但是面对数目庞大的竞争对手，要在众多同一位置的中小企业中脱颖而出，就必须比对手更有效的运作供需法则和自由竞争的规则。43.2 内部会计控制制度不健全3.2.1 财务管理仍然不够严密许多中小企业由于受其规模和人员素质本身的限制，使得财务管理工作不够严谨：（1）现金管理不严，造成资金闲置或不足，有些中小企业认为现金越多越好，存在银行的资金闲置，未能参加生产周转，浪费机会价值，而有些企业则恰恰相反，资金使用没有计划性，以致于当企业需要资金时，银行存款变成了不

13、动产，无法应对经营急需，而陷入财务困境。（2）应收账款控制不严格，造成资金回收问题。款项不能及时收回，对企业的再生产无疑是造成阻碍，回收期过长、不能兑现的呆账等问题的存在，说明一套严格的赊销政策对企业资金控制的重要性。（3）存货控制薄弱，造成资源浪费，资金呆滞，大多数中小企业既无规范的存货管理规则，也没有相应的存货盘点制度，只注重存货的仓储和保管，领用和报废的环节控制，造成大量的浪费。3.2.2 企业内部会计控制意识薄弱内部控制思想意识薄弱，造成的是这些流于形式的内部会计控制制度在执行与检查过程中，没有建立整套系统的评判考核制度，奖惩制度也没有制度和合理化；不够细腻的工作风格和方式，使公司在战

14、略推进过程中，即使有好的战略方案，在实施过程中的行效却非常差；在这种环境中，相当一部分个体、私营性质的中小企业中，对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，只是其职责部分，越权行事，造成财务上的混乱，监控不严，会计信息失真等。还有不少国有中小型企业，会计账目不清，企业领导营私舞弊、行贿受赂的现象时有发生，企业设置账外账，弄虚作假屡见不鲜，造成虚盈实亏或者虚亏实盈的假象也屡见不鲜。3.2.3 内部审计制度的建设滞后内部会计控制本身是一种事前、事中、事后的全过程控制过程，它的检查与监督主要由内部审计完成。因此，企业应当建立一个不依附于任何职能部门，独立自主的内部审计机构，独立执行其审计监督任务。

15、如果会计控制制度的建立和实施不够完善，内部审计又没能起到监管的作用，就会频繁地发生财务违规：公司和企业没有设计自身独立的内部审计机构，内审负责人通常是由企业的财务负责人兼任，这样做会造成管理层和会计人员对内部审计的毫不重视，削弱了内部审计的独立性与严肃性，影响内部会计控制的质量。企业建立了较为完善和健全的内部管理制度体系，涵盖经营环节的各个方面，主要包括：人力资源管理、财务管理、行政管理、生产与研发管理、内控审计管理等。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。要想企业内部控制系统得以贯彻和完善，加强对其内部审计监管是必须的有效手段。53.3 案例分析以武汉深天翔机电部为例，部门施工人员在

16、施工标准方面有很大的欠缺，特别是一些老员工，以自己的经验办事，没有根据现场的实际情况来处理事情，虽然事最终是完成了，但未来隐患很大，顾客的投诉率会频繁。在人员施工分配方面，管理者无法根据实际情况做出正确的指示，导致部分项目工期延迟，工期放置，员工在施工时效率不高，加班加点。在产品制造方面，生产部没有一套标准来生产，虽然员工技术很好，但是因为没有标准，做出的产品参差不齐，而且没有验检员对生产的产品进行严格的验检。在采购方面，采购人员与部门管理者的沟通不够，直接导致采购回的材料不合适或完全错误，耽误工程施工。4 解决中小型企业内部控制的相关对策4.1 完善内部控制环境控制环境决定了一个组织的气氛，

17、是内部控制其他要素的基础，直接影响到单位内部控制的贯彻和执行以及单位经营目标和整体战略目标的实现。所以良好的内部控制环境可以让单位运行的更好。因此，中小企业加强和完善企业内部控制时应该把改善内部控制的环境作为首要考虑的因素。具体来说企业的内部控制环境包括以下几个方面，中小企业应该从以下几方面入手，完善实施内部控制的环境。4.1.1 健全企业的治理结构中小企业在治理结构上可以利用权力机构、决策机构、经营机构和监督机构相互分离、相互制衡的原则，减少高层管理人员交叉任职，真正使各利害关系层在权力、责任和利益上相互制衡，实现企业效率和公平的合理统一，并逐渐建立民主透明的决策程序和管理议事规则、高效严谨

18、的业务执行系统、以及健全有效的监督反馈系统。4.1.2 增强管理者的素质和内部控制的意识中小企业管理者的素质直接影响到企业采取的具体行动，从而会影响到企业内部控制的实施的效率和效果；虽然说中小企业内部控制成败与企业员工的控制意识和行为密不可分，但是管理者对内部控制的意识是才关键。所以只有增强中小企业管理者的素质和内部控制的意识才能从根本上保证中小企业内部控制的顺利实施。4.1.3 重视人力资源的作用良好的人力资源政策对于更好地实施内部控制有很大的推动作用。中小企业应该注重对关键岗位的人员配备和选拔；加强员工专业技能和管理技能培训；在招聘环节严格把关，保证企业员工的整体素质水平。4.1.4 培养

19、企业文化企业文化是一种无形的巨大力量，它会潜移默化地影响企业成员的思维方法和行为方式。企业文化具有一种凝聚力，它可以促进企业的发展，企业文化对企业的影响无处不在，因此它也会影响着企业的内部控制。企业文化使企业员工拥有团队精神，使企业员工信仰明确，思想鲜明，企业文化的这种建设、引导和激励对企业内部控制的顺利实施是一种强大的无形动力。64.2 建立健全内部控制制度内部控制制度的设计有其自身的科学性,要遵循一定的原则。从当前的问题来看,中小企业内部控制制度的建设应该重点放在建立一个财和物相分离的内部机制。应该从内部控制角度来考虑企业内部架构和各个机构的职能分工,做到内部机构的设置合理、职能明确、相互

20、沟通和制约,以保证每一个经济业务都能够按照科学的程序办理。尤其要重视采购和付款、货币资金、销售与收款、成本与费用等方面的控制制度。另外,在建立完备控制制度的基础上还应该建立对执行人员的考核评价机制。4.3 建立中小企业内部控制的监督建立中小企业内部控制的监督主要有三个方面：一是加强对企业法人的内部控制监督，建立企业重大决策集体审批制度；二是加强对企业部门管理的控制监督，建立部门之间相互牵制的制度；三是加强对关键岗位的定期稽查制度。具体说来，中小企业具体可以从内部审计和控制自我评估两个方面来进行。74.4 尽力消除内部控制的局限性由于局限性是内部控制制度固有的，所以只能尽力消除。对于管理越权，一

21、般来讲，在内部会计控制中，特别要注意单位高层管理人员越权行使职能的行为。对于串通舞弊，各单位要加强对员工的政治思想道德教育，加强法制教育，提高他们的思想觉悟和法制观念，培养他们的职业道德。同时，还要实行不定期的岗位轮换制，不让同一个人在同一个岗位长久待下去；发挥内部审计的作用，通过定期或不定期进行审计等措施，把串通舞弊控制在最低的程度。对于制度滞后，各个单位要根据内、外部环境的变化，不断地调整内部会计控制的程序、方法、内容，不断的完善内部会计控制，使之适应单位的经营管理与发展变化。对于可以预期的变化，应尽快制定相应的内部会计制度。84.5 案例分析针对本公司（武汉深天翔科技有限公司）经营出现的

22、种种问题，提出几点解决内部控制的具体方案。1) 机电部门要制定详细的施工标准、工具放置规定、人员分配制度。a. 施工标准：根据行业规定，以及前期完成的施工项目总结适合本公司的施工标准，并且制定成册让所有部门员工学习，在以后的工作中也要不断完善，要不断的向行业标准化靠近。b. 工具放置规定：因为部门员工素质参差不齐，导致工具的丢失或缺损，直接影响员工工作效率，让工期延期，所以要根据实际情况制定相关规定，例如惩罚与奖励制度，工具配置实名制等办法。c. 人员分配制度：对于人员的安排是一项重要的事情，它直接影响项目的进度，因此要制定专人专事的规定，一个技术人员跟进一项工程，或者各个岗位安排固定人员，这

23、样有利于人员的积极性，避免一个人员什么都做，另一个人员什么都不做。2) 产品的生产标准、出厂检验标准和运输包装标准。a. 产品的生产标准：因为公司生产或再生产的产品很多，所以在标准方面很难统一，只能归类整理然后再制定标准，争取向行业标准化靠进。b. 产品出厂检验标准：各个部门生产的产品在同类的对比下，一定程度上参差不齐，或多或少的出现一些瑕疵，在生产的产品中挑选质量最好的作为检验标准，在产品出厂前一定要严格接受检验，这既是对客户的负责也是对公司声誉的负责。c. 产品运输包装标准：在客户收货后的反馈信息中反映了一些问题，其中产品损坏、或部分功能无效是经常出现的，经过分析和调查得出的结论是包装不得

24、当，导致在运输途中出现上述问题，所以对于不同产品、不同功能的产品要有预防性的包装，避免不必要的问题出现。3) 采购的程序问题不管是生产原材料或者生产工具，施工材料或施工工具都会随着时间的推移消耗、损坏，所以采购是一项必要且重要的事情，但是因为公司的采购制度还不够完善，所以经常导致一些小问题影响施工的工期。对于这些问题要制定一些人性化的制度，例如在缺少材料或工具之前要先拟好清单，表明清单注意事项，然后留下原件，把复印件交到相关采购人员进行采购，表明是否急需，这样有利采购的先后次序，防止误工。4) 公司管理制度公司要分离出管理与执行，具体执行任务交给具体人员，管理者只是整体权衡公司执行权力的调配，

25、不需任何事情都要插一脚，因为只有具体施工人员才了解现场情况，才能做出正确的决定，这样不仅能够有效率的办事，还能培养人员的成长。在管理者的规划中一定要有执行与落实的概念，这对于公司的企业文化也是有帮助的。5 企业内部控制完善的意义随着市场经济的发展，经济全球化的形成，企业将面临更加激烈的市场竞争环境，面临着成功的挑战和失败的风险，风险影响着每个企业的生存和发展。中小企业一般没有投资的风险，但存在着较大的经营风险。中小企业产品单一，资金不雄厚，抵抗风险的能力较差，企业管理者风险意识普遍淡薄，生产经营的许多方面都会受到来自企业内外诸多因素的影响，具有较大的不确定性，如原材料供应、产品的销售市场情况的

26、变化，以及不可预见的自然因素的变化等都会给企业的经营带来很大风险，中小企业更有必要强化风险意识，通过风险预警、风险识别、风险评估等措施，对财务风险和经营风险进行防范和控制。在未来企业激烈的竞争中求得生存和发展。此外，还有诸如建立检查考核和评价机制、有效的激励和约束机制、内部审计和监督机制等，总之，建立健全中小企业内部控制，要立足企业经营管理实际,既要突出控制的重点，改进控制的弱点，又要通盘考虑，不留空白，达到内部有效控制的目的。96 结束语内部控制作为企业管理的重要手段，建立并完善企业内部控制是深化企业改革、建立现代企业制度的关键。完善企业内部控制，已成为当前各界关注的话题之一。不过，应当指出的是，内部控制的加强不是短期内就能完成的，也不是单靠企业自身的努力就可以达到的。我国的中小企业越来越多，管理中存在很多的困难，因此，我们必须充分认清中小企业内部控制中存在的各种问题及其原