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文档简介

1、合并报表六大抵消分录母公司的投资与子公司权益的抵销。1、全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本所有者权益 借：合并价差投资成本V所有者权益 贷：合并价差2、非全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意：股权投资差额的摊销。、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借：其他应付款贷：其他应收款2、借：预收账款贷：预付账款3、 借：应付票据贷：应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面 值的，一律视为合

2、并价差。借：应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资借：投资收益借或贷：合并价差贷：在建工程5、应收账款与应付账款抵销借：应付账款贷：应收账款 借：坏账准备贷：管理费用 跨年度，应收账款余额不变借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备贷：年初未分配利润 跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何 变化，先把上年的坏账抵销。借：应付账款贷：应收账款 借：坏账准备贷：年初未分配利润借：坏账准备贷：管理费用 跨年度，应收账款余额减少借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备贷：年初未分配利润借：管理费用贷：坏账准备、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售

3、，不存在跨年 度抵销。借：主营业务收入贷：主营业务支出2、当期购进的存货，当期全部未对外销售借：主营业务收入贷：主营业务支本 存货3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存 对外销售的部分借：主营业务收入 贷：主营业务成本 形成存货的部分借：主营业务收入贷：主营业务成本存货4、跨年度的抵销 上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。 借：年初未分配利润贷：存货 上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购 借：年初未分配利润贷：主营业务成本 上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存货对外销售借：年初未分配利润贷：主营业务成本形成存货借：年初未分配利润贷：存货、母子公司之间内部固定资产交易的抵销 类型卖方固定资产另一方固定资产 卖方固定资产另一方产品卖方产品另一方 固定资产1、不计提折旧的固定资产交易的抵销 交易当年借：主营业务收入贷：主营业务成本固定资产原价 交易以后期间借：年初未分配利润贷：固定资产原价 退出企业子公司在退出时，盈利。借：年初未分配利润贷：营业外收入子公司在退出时，亏损。借：年初未分配利润贷：营业外支出2、计提折旧固定资产 交易当年借：主营业务收入贷：主营业务成本固定资产原价借：累计折旧贷：管理费用 以后使用期间借：年初未分配利润贷：

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