固定资产提前报废账务处理

1、固定资产提前报废账务处理1. 财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革 若干问题的通知（财税XX170号）第五条规定：纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条（一）至（三）项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的 进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值 羽适用税率本 通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提 折旧后计算的固定资产净值。2. 条例第十条内容如下：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二） 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品

2、所耗用的购进货物或 者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和 销售免税货物的运输费用。3中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十 四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。4.会计处理如下：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产清理贷：银行存款（发生的清理费用）应交税费应交增值税（进项税额转出）借：营业外支出贷：固定资产清理发生收益转入营业外收入。未提完折旧的固定资产提前报废怎样做账务处理2016-8-16 15:24提问者：漂沫|浏览次数：1915次201

3、6-8-16 15:34最佳答案 先把净值转入 固定资产清 理”科目。借：固定资产清理累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）变卖残值：借：现金贷：固定资产清理清理中发生的费用： 借：固定资产清理贷：现金将固定资产清理的净损失最后转入营业外支出：借：营业外支出贷：固定资产清理固定资产账上已做提前报废处理，但实物仍在用或者仍未进行处理，应经税务机关审批后才能税前扣2016年01月28日咨询问题：企业资产损失税前扣除管理办法（国税发201688号）第二十四条规定 固定资产报废、毁损损失， 其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额部 分，依据下列相关证据认定损失”请问这里的残值是指按预 计残

4、值率计算出来的残值，还是实际处置后残料收入如果固定资产账上已做提前报废处理，但实物仍在用或者虽然不 在用，仍未进行处理，这部分的损失可否申请税前扣除答复：根据企业资产损失税前扣除管理办法（国税发201688 号）规定：第五条 企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：?（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理 的损失；第二十四条 固定资产报废、毁损损失，其账面净值扣 除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额部分，依据下列相 关证据认定损失：（一）企业内部有关部门出具的鉴定证明 ；（

5、二）单项或批量金额较小的固定资产报废、毁损，可由 企业逐项作出说明，并出具内部有关技术部门的技术鉴定证 明；单项或批量金额较大的固定资产报废、毁损，企业应逐 项作出专项说明，并出具专业技术鉴定机构的鉴定报告，也 可以同时附送中介机构的经济鉴定证明。（三）自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废 的，应当有相关职能部门出具的鉴定报告，如消防部门出具 受灾证明，公安部门出具的事故现场处理报告、车辆报损证 明，房管部门的房屋拆除证明，锅炉、电梯等安检部门的检 验报告等；（四）企业固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件（五）涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。根据上述规定，您问题中描述固定资产账上已做提前报 废处理，但实物仍在用或者虽然不在用，仍未进行处理，不 属于自行申请计算扣除范围，应经税务机关审批后才能税前 扣除的。文件中的残值是指符合实际处置后收入而不是依预 计比例计算出的预计残值，这样计算出的损失才是真实发生 的损失，方可在税前