第六节车船税

1、第六节第六节 车船税车船税 主讲教师：韩 第六节 车船税法律制度在我国境内拥有或管理车船的单位和个人为车船税的纳税人从事机动车交通事故责任保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人一、车船税的纳税人（一、车船税的纳税人（）2 征税范围v 车船税的征税对象是依法应在公安、交通、农业等车船管理部门登记的车船，具体可分为车辆和船舶两大类。v1 1依法登记的车辆船舶依法登记的车辆船舶v2 2依法不登记的在单位内部作业的车辆船舶。依法不登记的在单位内部作业的车辆船舶。 三、车船税税目三、车船税税目1、乘用车2、商用车3、其他车辆（专用作业车和轮式专用机械车，不包括拖拉机）4、摩托车5、船舶（机动船舶、

2、非机动驳船、拖船和游艇） 四、税率v车船税实行车船税实行定额税率定额税率。载客汽车的年税额为每辆载客汽车的年税额为每辆60-540060-5400元；元；载货汽车、专项作业车的年税额为按自重每吨载货汽车、专项作业车的年税额为按自重每吨16-16-120120元；元；三轮汽车、低速货车的年税额为按自重每吨三轮汽车、低速货车的年税额为按自重每吨16-12016-120元；元；摩托车的年税额为每辆摩托车的年税额为每辆36-18036-180元；元；船舶的年税额为按净吨位每吨船舶的年税额为按净吨位每吨3-63-6元（元（拖船和非机动拖船和非机动船舶按船舶按50%50%计）计） v二、船舶税额二、船舶税

3、额v 净吨位小于或者等于净吨位小于或者等于200200吨的，吨的，每吨每吨3 3元元；v 净吨位净吨位201201吨至吨至20002000吨的，吨的，每吨每吨4 4元元；v 净吨位净吨位20012001吨至吨至1000010000吨的，吨的，每吨每吨5 5元元；v 净吨位净吨位1000010000吨以上的，吨以上的，每吨每吨6 6元元。五、车船税的计税依据1、乘用车、商用客车和摩托车，以每辆为计税依据2、商用货车、专用作业车和轮式专用机械车按整备质量每吨为计税依据3、机动船舶、非机动驳船、拖船，按净吨位每吨为计税依据4、游艇按艇身长度每米为计税依据 计税依据计税依据v1 1拖船，是指专门用于拖

4、（推）动运输船舶拖船，是指专门用于拖（推）动运输船舶的专业作业船舶。拖船按照发动机功率的专业作业船舶。拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。v 2 2所涉及的核定载客人数、自重、净吨位、马力等所涉及的核定载客人数、自重、净吨位、马力等计税标准，以车船管理部门计税标准，以车船管理部门核发的车船登记证书核发的车船登记证书或或者行驶证书相应项目所载数额为准。者行驶证书相应项目所载数额为准。v纳税人未按照规定到车船管理部门办理登记手续的，纳税人未按照规定到车船管理部门办理登记手续的，上述计税标准以车船出厂上述计税标准以车船出厂合格证明合格证明或者进口凭证相或者进口凭证相应项目所

5、载数额为准；不能提供车船出厂合格证明应项目所载数额为准；不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管地方税务机关根据车船自或者进口凭证的，由主管地方税务机关根据车船自身状况并身状况并参照同类车船参照同类车船核定核定。 六、车船税应纳税额的计算1、乘用车、商用客车和摩托车应纳税额=计税单位数量年基准税额2、商用货车、专用作业车和轮式专用机械车应纳税额=整备质量吨位数年基准税额3、机动船舶应纳税额=净吨位数年基准税额应纳税额的计算应纳税额的计算（4）拖船和非机动驳船 应纳税额=净吨位数年基准税额50%v购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的义务发生

6、的当月起按月计算当月起按月计算。v应纳税额应纳税额= =（年应纳税额（年应纳税额/12/12）应纳税月份应纳税月份数数七 税收优惠 1. 1.法定减免法定减免v1 1）捕捞、养殖渔船捕捞、养殖渔船；所称的捕捞、养殖渔船，是指在渔；所称的捕捞、养殖渔船，是指在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的渔业船舶。业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的渔业船舶。不包括在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船以不包括在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船以外类型的渔业船舶。外类型的渔业船舶。v2 2）军队、武警专用的车船军队、武警专用的车船；所称的军队、武警专用的车；所称的军队、武警专用的车船，是指按

7、照规定在军队、武警车船管理部门登记，并船，是指按照规定在军队、武警车船管理部门登记，并领取军用牌照、武警牌照的车船。领取军用牌照、武警牌照的车船。v3 3）警用车船；警用车船；所称的警用车船，是指公安机关、国家安所称的警用车船，是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。v4 4）依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的）依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组

8、织外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船驻华机构及其有关人员的车船。v5 5）节能车船减半征收）节能车船减半征收v6 6）临时入境的车船不征收）临时入境的车船不征收v7 7）按照有关规定）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶，已经缴纳船舶吨税的船舶，自车船法实施起自车船法实施起5 5年内免征年内免征；v8 8）依法不需要登记的）依法不需要登记的车船自车船法实施起车船自车船法实施起5 5年内免征年内免征；v9 9）省、自治区、直辖市人民政府可以根据）省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税。船给

9、予定期减税、免税。八 征收管理v1. 1. 纳税义务发生时间纳税义务发生时间v车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月书所记载日期的当月。纳税人未按照规定到车。纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。税义务发生时间。v对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。时

10、间。v 征收管理v2 2、车船税的纳税地点，由省、自治区、车船税的纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。直辖市人民政府根据当地实际情况确定。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为税地点为车船的登记地。车船的登记地。v3 3、车船税、车船税按年申报、分月计算、一次按年申报、分月计算、一次性缴纳性缴纳。具体申报纳税期限由省、自治。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。区、直辖市人民政府确定。v4.4.申报纳税申报纳税v1 1）车船的所有人或者管理人未缴纳车船税车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。的，

11、使用人应当代为缴纳车船税。v2 2）纳税人在购买机动车交通事故责任强制纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的，不再向地方税务机保险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税关申报纳税。v3 3）从事机动车交通事故责任强制保险业务）从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船。应当依法代收代缴车船。 v4 4）由扣缴义务人代收代缴机动车车船税的，）由扣缴义务人代收代缴机动车车船税的，纳税人应当在购买机动车交通事故责任强制纳税人应当在购买机动车交通事故责任强制保险的同时缴纳车船税。保险的同时缴纳车船

12、税。v5 5）扣缴义务人应当及时解缴代收代缴的税）扣缴义务人应当及时解缴代收代缴的税款，并向地方税务机关申报。扣缴义务人解款，并向地方税务机关申报。扣缴义务人解缴税款的具体期限，由各省、自治区、直辖缴税款的具体期限，由各省、自治区、直辖市地方税务机关依照法律、行政法规的规定市地方税务机关依照法律、行政法规的规定确定。确定。 v6 6）在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。度终了期间的税款。v7 7）已办理退税的被盗抢车船，失而复得