企业所得税考题及答案

1、企业所得税测试题一.单选（20分）1 .按照企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是（ C ）A.国有企业B.私营企业C.合伙企业D.外商投资企业2 .根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中 国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所， 但有来源于中国境内所得的企业，属于（ D ）A.本国企业B.外国企业C.居民企业D.非居民企业3 .来源于中国境内.境外的销售货物所得，按照（ B ）确定A.合同签订地B.交易活动发生地C.销售方注册所在地D.购买方注册所在地4 .非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得

2、的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得 缴纳企业所得税，其所得税税率为（ B ）0A.25%B.20%C.15%D.10%5 .清算所得，是指企业的（ B ）减除资产净值、清算费用以及相关税 费等后的余额。A.全部资产原值B.全部资产可变现价值或者交易价格C.关联方购买价格D.全部资产历史成本6 .投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未 分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为（ A ）所得A.股息B.投资C.红利D.清算7 .采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现， 其收入额按照产品的（A）确定。A

3、.公允价值 B.交易价格 C.市场价格 D.重置完全价值8 .企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债 按照（B ）人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入 有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。A.期初即期B.期末即期C.期初同期D.期末同期9 .企业拨缴的工会经费，不超过（C ）的部分，准予扣除。A.工资总额2% B.计税工资总额2% C.工资薪金总额2%D.薪金总额2%10 .甲企业2008年度的销售收入为4000万元，实际发生的与经营活动有关的业 务招待费为100万元，该公司按照（ D ）万元予以税前扣除，该公司。A.6

4、0B.100C.240D.2011 .甲公司2008年度的销售收入为10000万元，实际发生的符合条件的广告支 出和业务宣传费支出为200万元，该公司应按照（B ）万元予以税前扣除。A.150B.200C.120D.5012 .企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政.税务主管部门另有规定外，不超过当年（）的部分，准予扣除；超过部分，（）在以后纳税年度结转扣除。（D）A.销售（营业）收入净额15%准予B.销售（营业）收入14%准予C.销售（营业）收入15%不得D.销售（营业）收入15%准予13 .下列说法正确的是（A ）A.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态

5、恢复等方面的 专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。B.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的 专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，也准予扣除。C.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的 专项资金，不得扣除。上述专项资金提取后改变用途的，准予扣除。D.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的 专项资金，不得扣除。上述专项资金提取后改变用途的，也不得扣除。14 .下列说法正确的是（C）A.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，不得扣除。B.企业发生的合理的劳动保护支出，不得扣除

6、。C.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费， 不得扣除。D.银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。15 .公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者（ B ）以上人民政府及其 部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。A.区级 B.县级 C.市级D.省级16 .企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以（ D ）为计税基础。A.重置成本 B.可变现净值C.公允价值D.历史成本17 .下面哪项固定资产可以提取折旧：（ A ）。A.经营租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租出的固定资产C.未使用的机器

7、设备D.单独估价作为固定资产入账的土地18 .下列说法正确的是（B）A.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；B.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；C.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额为计税基础，租赁合同未 约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的 相关费用为计税基础；D.盘盈的固定资产，以同类固定资产的公允价值为计税基础；E.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以 该资产的公允价值为计税基础。19.下列关于固定资产计算折旧的最低年限说法正确的是（B ）A.房屋.建筑物，为10年；B.飞机、

8、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；C.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为 4年；D.飞机、火车、轮船以外的运输工具，为 5年；E.电子设备，为2年。20.企业从事（C ）项目所得，减半征收所得税A.坚果的种植B.水产品初加工 C.海水养殖D.远洋捕捞二、多选（40分）1 .根据企业所得税法规定，下列不属于企业所得税纳税人的是（ CD）。A.股份有限公司B.一人有限责任公司C.个人独资企业D.合伙企业2 .居民企业，是指（ABC私A.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业B.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的事业单位C.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的社会团体

9、以及其他取得收入的组 织。D.依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业3 .非居民企业，是指（BD ）。A.依照外国（地区）法律成立且实际管理机构在中国境内，但在中国境内设立 机构、场所的B.依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设 立机构、场所的C.在中国境内未设立机构、场所，且未有来源于中国境内所得的企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业4 .企业所得税法所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法 规在中国境内成立的（ABCD。A.企业 B.事业单位C.社会团体D.其他取得收入的组织5 .企业所得税法第二条所称实

10、际管理机构，是指对企业的（ ABCD等实施实质 性全面管理和控制的机构。A.生产经营B.人员 C.账务D.财产6 .依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设 立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所 得。这里所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所， 包括（ABCD ）A.管理机构、营业机构、办事机构B.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所C.提供劳务的场所D.工厂、农场、开采自然资源的场所7 .居民企业应当就其来源于中国境内.境外的所得缴纳企业所得税。这里所称所 得，包括（ABCD ）、利息所得、租金所得、特

11、许权使用费所得、接受捐赠所得 和其他所得。A.销售货物所得B.提供劳务所得C.转让财产所得D.股息红利等权益性投资所得8 .居民企业应当就其来源于中国境内.境外的所得缴纳企业所得税。来源于中国 境内、境外的所得，按照以下原则确定（ABD）A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定；8 .提供劳务所得，按照劳务发生地确定；C.转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照 转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照投 资企业所在地确定；D.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；9 .某企业2008年应缴企业所得税的税率有可能是（ABC

12、DA.25%B.20%C.15%D.10%10 .下面有关企业所得税税率说法正确的是（ABCD）A.企业所得税的税率为25%B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，具来源于中国境内的所得适用 税率为20%C.符合条件的小型微利企业适用税率为 20%D.国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率为15%11 .企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括销 售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入和（ABCDE5A.股息、红利等权益性投资收益；B.利息收入；C.租金收入；D.特许权使用费 收入；E.接受捐赠收入12 .企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、（ABD）A.应收账

13、款B.应收票据 C.不准备持有至到期的债券投资D.债务的豁免13 .企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、（ABDA.股权投资B.存货 C.准备持有至到期的债券投资D.劳务以及有关权益14 .销售货物收入，是指企业销售商品、产品、（ABCD取得的收入。A.原材料B.包装物C.低值易耗品D.其他存货15 .转让财产收入，是指企业转让固定资产、（ABCD等财产取得的收入。A.生物资产 B.无形资产C.股权D.债权16 .利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括（ABCD等收入。A.存款利息B.贷款利息C.债券利息D.欠款

14、利息17 .租金收入，是指企业提供（ABC）的使用权取得的收入。A.固定资产 B.包装物C.其他有形资产D.无形资产18 .特许权使用费收入，是指企业提供（ABCD以及其他特许权的使用权取得的 收入。A.专利权 B.非专利技术C.商标权 D.著作权19 .其他收入包括企业（ABCQ债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑 收益等。A.资产溢余收入B.逾期未退包装物押金收入C.确实无法偿付的应付款项D.已作坏账损失处理后又收回的应收款项20 .企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现（ABCA.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；B.企业受托加工制造大型机械设备、

15、船舶、飞机，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现；C.企业从事建筑.安装.装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过 12个 月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现；D.企业采取产品分成方式取得收入的。3 .改错（10分）1 .非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位 或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人不得视为 非居民企业在中国境内设立的机构、场所。错将“不得”删除2 .权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定。错“投资”改为“被投资”3 .利息所得、租金所得、特许权使用费所得

16、，按照负担、支付所得的企业或者 机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。对4 .非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就发生在中国境外但与其所 设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。所称实际联系，是指非居 民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥 有、管理、控制据以取得所得的财产等。对5 .企业所得税法所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一 纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。对6 .企业应纳税所得额的计算，以收付实现制为原则，除本条例和国务院财政、 税务主管部门另有规定的除外。错“

17、收付实现制”改为“权责发生制”7 .企业以非货币形式取得的收入，应当按照交易价格确定收入额。错“交易价格”改为“公允价值”8 .股息、红利等权益性投资收益，是指企业因债权性投资从被投资方取得的收 入。错“债权”改为“权益”9 .股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外， 按照企业实际收到收益款项的日期确认收入的实现。错“企业实际收到收益款项”改为“被投资方作出利润分配决定”10 .利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。对4 .计算题(10分)A企业于2014年1月2日新购入一台专用于研发的设备，其原价为 200万元，预计使用年限为10年，预计净残值

18、率为1%要求：计算A企业2014年允许税前扣除的折旧额。(分不同情况计算)根据财税201475号和国家税务总局公告 2014年第64号规定，对所有行业企业 2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。A企业可选用直线折旧法或者缩短折旧年限、双倍余额递减法、年数总和法计算折旧税前扣除。1 .直线法：月年折旧率=(1-1%) + (10X12) X 100% =0.825%2014 年折旧额=200X 0.825%4 11=18.15 (万元)2 .缩短折旧年限：月年折旧率=(1-1%) + (10X60% 12) X 1

19、00% =1.375%2014 年折旧额=200X 1.375%X 11=30.25 (万元)3 .双倍余额法:年折旧率=2+10X100% =20%2014年2月至2015年1月应提的折旧额=200 X20%=40（万元）2014年应提的折旧额 = 40+12X11=36.67 （万元）4 .年数总和法：年折旧率=10+ （ 10+9+8+7+6+5+4+3+2+1） X 100% =18.18%2014年2月至2015年1月应提的折旧额=200 X （ 1-1%） X 18.18%=36（万元）2014年应提的折旧额=36+12X 11=33 （万元）5 .综合实务题（20分）（答题时，若

20、以元为金额单位，则不保留小数）某企业执行新会计准则，生产 A视听产品，市场销价1万元/台（不含税）， A产品单位成本0.6万元/台；2012年计提并支付符合税法税前扣除规定的工资 1000万元；2012年利润表中主营业务收入 9000万元。2012年内发生过以下业 务（题中业务若涉及视同销售组成计税价格计算，成本利润率为10%。要求：1 .对下述业务做出会计分录。2 .假设该企业2012年度按会计上利润总额200万元作为应纳税所得额进行 了所得税年度申报，请就下述业务，在进行会计处理的同时，列明应当做出纳 税调整的项目及金额，并简要说明调整的原因。年内的几项业务3月份购进笔记本电脑20台，取得

21、专用发票金额20万元，增值税税额 34000元。暂封存不使用。借：固定资产-未使用笔记本电脑20万元应交税费应交增值税（进项税额）3.4万元贷：银行存款23.4万元6月份中标管委会一套电子设备（系统）政府采购项目并签订了合同，协 议规定合同总价款351万元（含税），合同签订日预付货款100万元，货到日付 款134万元，剩余款项在该系统安装并检测合格后支付。该系统 12月1日开发 完成，成本200万元，当日运至管委会，至2013年2月1日安装、检测完毕， 通过了验收。本业务所涉及到的款项均按合同约定及时收讫。合同签订日，借：银行存款100万元贷：预收账款100万元12月1日商品发出，依照增值税条

22、例及细则规定，纳税义务发生，应全额计提销项税 咨页°借：应收账款51万元银行存款134万元贷：应交税费-应交增值税（销项税额）51万元预收账款134万元根据会计准则收入确定原则，此业务在2009年不确认为收入，因此不做收入实现的会计处理。根据国税函2008 875号“销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安 装和检验完毕时确认收入”的规定，此业务也不确认为所得税应税收入。因此会计与税收无差异，不须做纳税调整。10月份将100台A产品作为福利发放给车间工人；将封存的 20台笔记本 电脑作为福利发放给管理人员；为销售人员报销旅游费15万元。计算职工福利费税前扣除数额。（提示会计准

23、则规定，企业以其自产产品作为非货币性福利发 放给职工的，应根据受益对象，按照该产品的公允价值计入相关资产成本或当 期损益，同时确认应付职工薪酬）1）给车间工人发放A产品时，借：应付职工薪酬职工福利117万元贷：主营业务收入100万元应交税费-应交增值税（销项税额） 17万元借：主营业务成本60万元贷：库存商品一产成品 A 60万元 此笔业务会计与税收无差异。2）用于集体福利的购进货物其进项税额不得抵扣，因此，给管理人员发放笔记本电 脑时，借：应付职工薪酬职工福利23.4万元贷：固定资产-未使用笔记本电脑20万元应交税费应交增值税（进项转出）3.4万元将货物用于职工福利所得税上应视同销售，按照关

24、于企业处置资产所得税处理问 题的通知（国税函2008 828号）规定，外购资产可按购入价确定销售收入，因此， 此业务在所得税调整上应当调增20万元（视同销售收入），调减20万元（视同销售成本）3）给销售人员报销旅游费 15万元，按照企业财务通则（2006）第四十六条规定,“企业不得承担属于个人的下列支出：（一）娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出”；税法规定只能在税前扣除企业发生的与取得收入有关的合理支出，因此，这部分费用不能计入职工福利费，既不能参与14%国利费比例计算，也不能在税前扣除，企业报销这部分费用时，借：营业外支出 15万元贷：银行存款15万元纳税调增15万元4）根据受益对象计

25、提职工福利费借：生产成本117万元管理费用23.4万元贷：应付职工薪酬职工福利140.4万元5）计算允许税前扣除的职工福利费支出工资1000万X14%= 140万元应做纳税调增=140.4万140万元=0.4万元向大显股份公司支付11.7万元购进30个新款手机，取得增值税专用发票。购买当月作为礼品赠送给客户。该产品市场销售单价4680元/个（含税）。此业务应属于企业交际应酬的业务招待费，增值税上应按用于个人消费的规定不得抵扣购进货物的进项税额，所得税上应视同销售，按国税函2008 828号规定的原则确认收入借：库存商品-手机贷：银行存款借：管理费用一业务招待费贷：库存商品-手机调增10万元（视同销售收入） 此礼品与其他的业务招待费加总后,11.7万元11.7万元11.7万元11.7万元,调减10万元（视同销售成本）并计算税前扣除数额。为星海会展中心免费维修视频设备，发生人工费等费用20万元，计入管理费用。设备维修属于增值税应税劳务，无偿提供增值税应税劳务，增值税上没有视同销售的规定，也没有进项转出的规定（不是非增值税应税项目等税法要求不得抵扣进项的项目），因此，此业务增值税上不做处理。借：管理费用20万元贷：银行存款20万元免费维修属于所得税法规定的捐赠劳务，因