财务总监培训教程+企业预算控制系统+新ppt课件

1、企业预算控制系统 -以过程控制为中心章显中章显中 博士博士上海财经大学会计学院上海财经大学会计学院1 预算系统的哲理预算系统的哲理1-1 预算的资源优化配置观念预算的资源优化配置观念 资源二次优化配置资源二次优化配置1-1-1资源优化配置的责任资源优化配置的责任企业对资源的责任：企业对资源的责任：对资源的最正确配置对资源的最正确配置实现资源一切者利益最大化实现资源一切者利益最大化企业对资源一切者责任的根底企业对资源一切者责任的根底-受托契约责任受托契约责任管理者利益不得与公司利益冲突管理者利益不得与公司利益冲突最大好心地谋求股东利益最大好心地谋求股东利益不得以受托关系谋取私利不得以受托关系谋取

2、私利1-1-2 经过预算编制实现二次资源配置经过预算编制实现二次资源配置 预算是企业配置投入资源的最正确手段预算是企业配置投入资源的最正确手段预算以运营目的为起点，投入产出为目的预算以运营目的为起点，投入产出为目的预算以价值为计量单位预算以价值为计量单位预算编制过程就是资源配置过程预算编制过程就是资源配置过程预算是边境约束下的预期预算是边境约束下的预期1-1-3 经过预算控制实现资源的最正确运经过预算控制实现资源的最正确运用用 经过发散配置和收敛控制，保证投入资源的运用对目的的趋同以货币计价的一切资源均为预算控制对象只需纳入预算的资源才可进入运作进入运作的资源应接受事先审核跟踪重要投入资源的过

3、程和产出 资源二次优化配置资源二次优化配置 资源运作的控制资源运作的控制 1-2 运营过程的价值控制投入产出控制运营过程的价值控制投入产出控制)1-2-1 运营过程的价值运动性质运营过程的价值运动性质1-2-2 投入产出的价值过程投入产出的价值过程投入产出的价值分析和价值控制：投入产出的价值分析和价值控制：企业的目的价值价值产出企业的目的价值价值产出 资源流入资源流入 = 企业的运营投入价值投入企业的运营投入价值投入 资源流出资源流出1-2-3 预算的价值控制预算的价值控制预算系统的价值特征：1-3 预算是内部管理控制的切入点预算是内部管理控制的切入点1-3-1 预算的管理支持系统预算的管理支

4、持系统 预算将引起或带动整个制度体系的改造和预算将引起或带动整个制度体系的改造和完善完善 预算是企业能否接受管理预算是企业能否接受管理“炼狱的考验炼狱的考验1-3-2 以预算系统为中心协同运作以预算系统为中心协同运作 预算是背靠内部管理体系，着眼于企预算是背靠内部管理体系，着眼于企业目的，落真实业务活动的价值控制业目的，落真实业务活动的价值控制1-4 预算系统：价值运动和企业目的的控制场预算系统：价值运动和企业目的的控制场预算系统是对企业资源价值运动的控制预算系统是实现企业目的的手段预算控制是对业务活动的浸透操作过程预算系统经过实时优化控制实现企业目的的逼近预算系统是在过程控制根底上进展分析1

5、-4-1 预算系统是监视控制过程预算系统是监视控制过程在过程中修正预算编制在过程中控制资源价值资源运用在过程中控制价值目的投入产出1-4-2 预算系统是实现目的的手段预算系统是实现目的的手段预算系统依靠于企业总目的企业目的就是预算目的1-4-3 目的监控的业务浸透根底预算系统的中心，在对价值运动过程业务活动的浸透中进展控制1-4-4 目的监控的实时微观根底目的监控的实时微观根底预算控制浸透在日常业务活动预算的控制功能在对详细的投入产出与目的及约束条件的符合进展控制控制一切不用要投入，以发明另一半利润1-4-5 目的监控的宏观根底目的监控的宏观根底1-5 防止欺诈的控制工具防止欺诈的控制工具1-

6、5-1 预算系统设计控制预算系统设计控制 以授权制度为设计根底以授权制度为设计根底 资源运用权与资源运用同意的分别资源运用权与资源运用同意的分别 预算工程的孤立控制预算工程的孤立控制1-5-2 预算编制阶段的控制预算编制阶段的控制以有限投入资源为硬约束条件按经济活动的逻辑顺序编制预算预算工程的计算根底和理由积极预算政策1-5-3 预算执行过程的控制预算执行过程的控制预算资源 必需投入资源预算恳求必需经同意预算恳求必需附支持文件对重要工程进展时实时背景审核参与谈判信息比较1-5-4 投入产出分析控制投入产出分析控制2 预算系统定位及五大关系预算系统定位及五大关系 业务控制 会计控制 预算控制2-

7、1 预算与企业目的的关系预算与企业目的的关系投入资源对企业目的的效应是变量预算的目的是在投入产出约束下追求企业目的的实现2-1-1 预算目的与企业目的一直一致追求最终效果追求总体效率追求长期效应追求总体利益2-1-2 企业总目的与部门分目的的冲突企业总目的与部门分目的的冲突企业目的不能脱离分目的分目的异化的2类风险:固有风险:投入与产出的不可分割掩盖了详细的投入产出未必相关的的真相管理风险:对部门利益及权益的追求产生与总目的的冲突2-1-3 预算控制总目的调整分目的预算控制总目的调整分目的预算是资源投入的必有条件,但非充分条件预算关怀投入的必要性控制投入的准绳是企业总目的经过对详细投入的控制调

8、整分目的(纠正分目的的异化)2-2 预算控制与效率的关系预算控制与效率的关系2-2-1 预算与部门利益的冲突预算与部门利益的冲突全局利益与部分利益的冲突全局利益与部分利益的冲突总目的与分目的的分歧总目的与分目的的分歧资源约束的冲突资源约束的冲突资源需求的冲突资源需求的冲突资源运用权的冲突资源运用权的冲突预算管理方式的冲突预算管理方式的冲突利益最大化的冲突利益最大化的冲突投入产出的冲突投入产出的冲突预算就是在矛盾中运作预算就是在矛盾中运作预算不是矛盾产生的缘由预算控制的矛盾过程性质预算是控制而非压制 投入为产出所必需;投入必需产出控制保证下的效率是真效率2-2-2 效率观念的效率观念的2种价值观

9、种价值观 强调作业效率而牺牲控制的时机本钱大于效率产生的收益1)流程效率 VS 投入产出效率业务是竞赛活动;控制是竞赛规那么作用于企业价值目的的效率才具有经济意义效率的经济学解释采购效率2部门效率 VS 企业效率 部门效率可行 企业效率可行部门效率必需服从企业效率2-3 预算与部门预算与部门(业务业务)的关系的关系预算促使资源运用者成为经济管理人个别目的不能改动企业最终目的预算控制是与“狼(经济活动)共舞的运动系统预算的生命和真理在运动,在于过程控制2-3-1 总体与部分的关系总体与部分的关系预算必需对资源的投入进展控制预算配额不等于绝对可用额2-3-2 控制与执行的关系预算与业务无固有冲突预

10、算控制与业务的关系:企业目的;价值控制;业务浸透预算干涉业务的准那么2-3-3 保证与限制的关系保证与限制的关系资源保证的性质预算资源保证的3个途径:资源的获得合理的资源配置和调度资源投入的限制2-3-4 协调与平衡的关系协调与平衡的关系部门间调整工程间调整部门预算的动态平衡经过对投入必要性的控制进展平衡资源是企业的资源,不是部门的资源总预算的平衡投入产出比;投入的约束目的平衡的了解2-3-5 预算与业务行为及进度的关系预算与业务行为及进度的关系业务成果及进度报告是预算掌握投入产出动态信息的根底2-4 预算系统与内部管理制度的关系只需在建立预算控制系统的同时或先期设计完善的相关内部控制制度,预

11、算系统才可付诸实施2-4-1 预算与授权制度的关系预算与授权制度的关系授权的哲理根底：授权的哲理根底： Responsibility责任制责任制 Accountability受托报告制受托报告制授权的性质授权的性质权益平衡的制度安排权益平衡的制度安排企业风险分解的量化表现企业风险分解的量化表现法律意义上的责任：公司契约；法律意义上的责任：公司契约； 代理人代理人预算授权的涵义预算授权的涵义有限授权有限授权责任前提责任前提2-4-2 预算与合同管理制度的关系买卖方式审核财务政策审核合同工程审核2-4-3 预算与采购制度的关系预算与采购制度的关系采购组织构造设计采购流程设计采购价钱制定及同意采购根

12、据付款政策采购方式2-4-4 预算与存货管理制度的关系预算与存货管理制度的关系分析并控制采购恳求的根据了解消费的投入及产出2-4-5 预算与质量管理的关系分析消费过程的投入产出成效 质量信息 本钱分析 企业目的2-5 预算系统与会计控制的关系预算系统与会计控制的关系全面预算是基于财务角度并延伸出去的辐射性,开放式管理预算是自动的干涉式管理会计控制依赖于预算控制2-5-1 保证保证clean events, clean data, clean accounting information之前提之前提对投入产出资源的全流程控制，保证买卖行为是干净的对买卖过程的跟踪和结果的配比，保证数据是干净的行为

13、与原始数据的清洁保证会计信息是可信的2-5-2 会计控制对预算系统的环境支持会计控制对预算系统的环境支持预算与会计在组织和业务上是一致的预算与会计从不同角度控制经济事项3 预算控制流程及权益和责任分配预算控制流程及权益和责任分配预算的组织原那么:公司权威背景财务为专职机构预算执行责任人为部门担任人预算执行的最终控制者CFO预算实施与目的管理结合3-1 预算控制流程及权益分配预算控制流程及权益分配 权益分配 预算流程4 全面预算控制全面预算控制4-1 预算目的设定预算目的设定4-1-1预算起点的几种方式预算起点的几种方式销售起点方式销售起点方式概念概念适用条件适用条件优缺陷优缺陷预算方式预算方式

14、本钱起点预算方式概念适用条件优缺陷预算方式现金预算方式概念适用条件优缺陷资本预算方式概念适用条件4-1-2 利润目的起点的预算利润目的起点的预算目的体系损益表体裁 主营业务收入 运营目的 主营业务本钱 约束边境 期间费用及支出 约束边境 其它业务利润 运营目的 投资收益 运营目的 税前利润 运营目的目的间关系资源投入约束原那么目的公式 收入 目的利润 = 本钱费用目的集关系式 本钱率/费用率比较平衡 - = 运营分目的 运营主目的 边境约束预算目的分解工程预算目的分解工程 目的目的 目的性质目的性质 责任预责任预算部门算部门主营业务收入主营业务收入 运营目的运营目的 销售销售部门部门主营业务本

15、钱主营业务本钱 约束边境约束边境 原资料投入原资料投入 制造制造部门部门 物料采购价钱物料采购价钱 采购采购部门部门 人工工资人工工资 人事人事部门部门 制造费用制造费用 制造制造部门部门 折旧与摊销折旧与摊销 财务财务部门部门期间费用及支出期间费用及支出 约束边境约束边境 销售费用销售费用 销售销售部门部门 工资工资 人事人事部门部门 财务费用财务费用 财务财务部门部门 管理费用管理费用 研讨开发费用研讨开发费用 研讨开研讨开发部门发部门 工资工资 人事部人事部门门 折旧，摊销，各类预备折旧，摊销，各类预备 财务部财务部门门 其他费用其他费用 相关相关 部门部门投资收益及其它收入投资收益及其

16、它收入 相关部相关部门门利润利润4-2 预算系统的组织预算系统的组织4-2-1 预算实施的组织构造预算实施的组织构造预算编制及同意预算编制及同意 预算执行控制预算执行控制4-2-2 总预算的组织定位总预算的组织定位确定预算组织空间的原那么可控制，可操作 THE VEIL OF INCORPORATION4-2-3 预算的组织要素职能部门特殊工程4-3 预算系统的原那么预算系统的原那么4-3-1 运营目的原那么4-3-2 零基预算原那么4-3-3 投入产出配比原那么4-3-4 刚柔相济原那么4-3-5 民主集中原那么4-3-6 集中分散原那么4-4 预算系统的技术构造预算系统的技术构造4-4-1

17、预算体系的工程构造预算体系的工程构造4-4-2 预算编码系统预算编码系统编码规那么运转方式预算为本钱费用支出之独一通路预算独一对应编码以编码为表示控制业务内容预算及编码的刚性预算及编码的柔性4-4-3 预算的计算机辅助系统预算的计算机辅助系统概念明确，分类控制实时控制，动态反映信息公开，谋划在先4-4-4 预算类别预算类别预算损益表预算损益表预算损益表预算损益表主应业务收入主应业务收入 XXX目的目的 A产品产品 XX B产品产品 XX主营业务本钱主营业务本钱 XXX约束约束 原资料原资料 XX 辅料辅料 XX 人工人工 XX 制造费用制造费用 XX 折旧折旧 备件备件 关税关税毛利毛利 XX

18、X续续期间费用及支出期间费用及支出 XXX约束约束销售费用销售费用 XX财务费用财务费用 XX管理费用管理费用 XXX 其中：其中： 研讨开发费研讨开发费 XX 折旧与摊销折旧与摊销 XX 各类预备各类预备 XX营业利润营业利润 XXX其它业务收入其它业务收入 XXX目的目的投资收益投资收益 XXX目的目的税前利润税前利润 XXX所得税所得税 XX税后利润税后利润 XXX目的目的分类总预算部分分类总预算部分预算类别预算类别 金额金额 预算性质预算性质 编制编制方法及编制部门方法及编制部门利润预算利润预算 产出目的产出目的 CEO/公司预算会议公司预算会议 主营业务收入主营业务收入 产出目的产出

19、目的 种类种类/效效力别力别 销售部门销售部门其它收入及收益其它收入及收益 产出目的产出目的 相关部门相关部门主营业务本钱主营业务本钱 本钱本钱 资料耗费资料耗费 产品别产品别/资料别资料别 制造部门制造部门 制造费用制造费用 车间管车间管理类理类 制造部门制造部门期间费用期间费用 费用费用 相关部门相关部门资料资料 采购采购 资产资产/负债负债 分类别分类别 采购部门采购部门委外加工委外加工 资产资产/负债负债 分类别分类别 责任部门责任部门工资预算工资预算 本钱本钱/费用费用 分部门分部门/性质性质 人事部门人事部门固定资产预算固定资产预算 资产资产/本钱本钱/费用费用 类别类别/部部门门

20、 公司公司折旧剃销预备折旧剃销预备 本钱本钱/费用费用 分类估分类估计计 财务部门财务部门所得税所得税 费用费用 估计估计 财务部门财务部门现金流预算现金流预算部门预算例部门预算例信息管理中心费用预算信息管理中心费用预算BF公司公司2001年年 预算工程预算工程 工程明细工程明细 预算金额预算金额 预算预算编码编码 计算根据及阐明计算根据及阐明 差旅费差旅费 20000 工程调查培训等工程调查培训等 交际应付费交际应付费 3000 2000根底根底 低值易耗品低值易耗品 见附件见附件 100000 上年根底上年根底 DDN专线运用费专线运用费 60000 已签协议价已签协议价 网站效力器寄放费

21、网站效力器寄放费 20000 协议价协议价网络及软件网络及软件 网线及配件网线及配件 5000 上年根底上年根底 常用及工具软件常用及工具软件 20000 OFFICE/WIN2000 CAM软件软件 50000 模具加工中心配套模具加工中心配套维修费维修费 办公设备维修办公设备维修 90000 按设备价值按设备价值5%计计 不可估计费不可估计费 50000 合合 计计 4180004-4-5 部门预算部门预算/总预算总预算/预算损益关系预算损益关系4-4-6 预算编制方法预算编制方法1) 预算平衡及衔接的逻辑关系可靠且充分的信息数据销售目的数据期望利润思索要素预算编制的逻辑关系(图)部门预算

22、的数据根底 本钱费用约束空间2) 目的约束目的约束目的责任制是目的约束预算方法的管理根底目的责任制是目的约束预算方法的管理根底案例案例预算编制的公司控制重点预算编制的公司控制重点利润是约束本钱费用的边境利润是约束本钱费用的边境4-5 预算编制流程预算编制流程4-5-1 预算编制的时间安排预算编制的时间安排4-5-2 预算编制的根据预算编制的根据1)提出运营目的提出运营目的案例案例前提前提: 主要产品售价减低主要产品售价减低12%;目的目的: 销售部额增长销售部额增长10%; 税后利润税后利润 14000万元万元; 本钱降低本钱降低10%2)根据目的初测根据目的初测INCOME STATEMEN

23、T1999年度预测年度预测主营业务收入主营业务收入 33285 A产品产品 24990(降价降价15%计计) B产品产品 6945 OEM 750 代加工代加工 600主营业务本钱主营业务本钱 22932 按按98年本钱率年本钱率57.4% 21082 99年新增关税本钱年新增关税本钱 1200 99年新增年新增FZ本钱本钱 650主营业务利润主营业务利润 10353(续续)管理费用管理费用 5640销售费用销售费用 398财务费用财务费用 - 672 营业利润营业利润 4987补贴收入补贴收入 1000投资收益投资收益 500税前利润税前利润 6487所得税所得税 649净利润净利润 583

24、83) 完成目的的措施完成目的的措施 目的利润缺口目的利润缺口 8162万元万元A按本来钱构造降低按本来钱构造降低10% 降低后本来钱构造降低后本来钱构造 思索新增本钱思索新增本钱 新本钱构造新本钱构造GP 1518 8 % 1518 7.35 %HJ 2656 14FZ 3795 20 + 650(新增新增) 4445 12.87直接人工直接人工 760 4 760 3.68制造费用制造费用 10056 53 +1200(新增新增) 11256 54.54 18785 + 1850 = 20635B管理费用削减管理费用削减 444万元万元 部部 门门 项项 目目 削削 减额减额(万元万元)人

25、事部人事部 劳动维护费劳动维护费 200 职工培训费职工培训费 50 其它其它 10 劳务费劳务费 40 外方费用外方费用 75废品部废品部/总师办总师办 参展费参展费 7销售部销售部/投资部投资部/财务部财务部 差旅费差旅费 44物料部物料部/办公室等办公室等 交际应付费交际应付费 18C降低废品率降低废品率DB产品销售产品销售1亿亿,添加利润添加利润960万元万元E关税豁免及关税豁免及VAT退还退还2000万元万元F短期投资短期投资2461万元万元方案汇总方案汇总 缺口缺口 14000 5838 = 8162 本钱降低本钱降低 2297 费用削减费用削减 444 B产品产品 960 816

26、2 税务政策税务政策 2000 短期投资短期投资 24614) 预算损益表预算损益表(部门预算编制的约束边境部门预算编制的约束边境预算损益表预算损益表1999年度年度主营业务收入主营业务收入 36340 其中其中: A产品产品 24990 B产品产品 10000 OEM 750 代加工代加工 600主营业务本钱主营业务本钱(降低降低10%) 22712 其中其中: FZ 1518 HJ 2656 FZ 4445 直接人工直接人工 760 制造费用制造费用 11256 B品本钱增品本钱增 2077主营业务利润主营业务利润 28(续续)销售费用销售费用 350管理费用管理费用 5266财务费用财务

27、费用 - 600营业利润营业利润 8612补贴收入补贴收入 2000营业外收入营业外收入 458投资收益投资收益(NTD) 550投资收益投资收益(短期短期) 2467税前利润税前利润 14087所得税所得税 1409净利润净利润 126785) 预算编制阐明预算编制阐明公司部门预算开场编制的规范文件公司部门预算开场编制的规范文件案例案例XXX公司公司关于关于XX年度预算编制原那么的阐明要点年度预算编制原那么的阐明要点预算编制根底预算编制根底1 消费领用计算消费领用计算根底根底26运营目的运营目的2 办公文具预算办公文具预算原那么原那么29分类编制分类编制5 部门预算文本部门预算文本方式方式3

28、0根本预算单位根本预算单位6 附件：附件：分散分散/一致原那么一致原那么7-9 预算预算样样表样样表集中编制工程集中编制工程12-13 预算工程预算工程明细明细公司曾指点支出归属公司曾指点支出归属16 销售收入销售收入预测预测 预算工程及口径预算工程及口径17 产品别销产品别销售分解方案售分解方案预算理由及计算根据预算理由及计算根据21 产品别消产品别消费分解方案费分解方案采购预算的计算根底采购预算的计算根底254-5-3 预算编制流程预算编制流程4-6 预算编制文本结果预算编制文本结果4-6-1预算损益表预算损益表(例例)预算损益表预算损益表1999年度同意稿年度同意稿主营业务收入主营业务收

29、入 36340 其中其中: A产品产品 24990 B产品产品 10000 OEM 750 代加工代加工 600主营业务本钱主营业务本钱(降低降低10%) 22712 其中其中: GP 1518 HJ 2656 FZ 4445 直接人工直接人工 760 制造费用制造费用 11256 B品本钱品本钱 增增 2077主营业务利润主营业务利润 28(续续)销售费用销售费用 350管理费用管理费用 5266财务费用财务费用 - 600营业利润营业利润 8612补贴收入补贴收入 2000营业外收入营业外收入 458投资收益投资收益(NTD) 550投资收益投资收益(短期短期) 2467税前利润税前利润

30、14087所得税所得税 1409净利润净利润 126784-6-2 对董事会的损益阐明对董事会的损益阐明案例：市场不确定性根本前提困难对策及措施对损益的详细阐明4-6-3 现金流预算略4-6-4 资本预算资本预算案例案例BF公司公司2001年固定资产工程预算年固定资产工程预算预算工程预算工程 预算金额预算金额 需需求部门求部门 预算编码预算编码空调空调 6000 消消费部费部工具车工具车 50000 消消费部费部手机手机 20000 总总务科务科飞驰飞驰S600 2300000 行行政部政部丰田面包车丰田面包车 900000 行行政部政部计算机及外设计算机及外设 1000000 ITERP效力

31、器效力器 140000 ITERP软件及实施软件及实施 400000 IT减压仪减压仪 30000 质质量部量部打包机等打包机等 40000 精精品车间品车间网络及软件网络及软件 5000 精精品车间品车间直液笔手工装配设备直液笔手工装配设备 100000 三三分厂分厂压力容器等见附件压力容器等见附件 1161700 机械机械化分厂化分厂 TOTAL 61527004-5 部门预算部门预算费用预算例费用预算例本钱预算本钱预算采购预算采购预算案例案例 2000年测试部预算控制汇总表年测试部预算控制汇总表1预算工程预算工程 明细预算工程明细预算工程 币种币种 预算金额预算金额 预算编码预算编码物料

32、耗费物料耗费 Tape on Reel包装包装 USD 98000 11190017-1 Tray USD 500 11190017-2 Tube/Plug RMB 6000 11190017-3 周转箱周转箱 60000 11190017-4 防静电物品防静电物品 100000 11190017-5 标签标签/温度指示卡温度指示卡 70000 11190017-6 枯燥剂枯燥剂/泡沫塑料泡沫塑料 18000 11190017-7 无尘纸无尘纸/试剂试剂 3000 11190017-8 消费用打印纸消费用打印纸 80000 11190017-9 五金五金 8000 11190017-10 色带

33、色带/墨盒墨盒/墨粉墨粉/打印头部打印头部 5000 11190017-11 其它其它 250000 11190017-12 SUBTATOL折合折合RMB测试部预算控制汇总表年测试部预算控制汇总表2预算羡慕预算羡慕 明细预算工程明细预算工程 币种币种 预算金额预算金额 预算编码预算编码低值易耗品低值易耗品 办公家具办公家具 RMB 10000 11190016-1 工具工具 USD 5000 11190016-2 SUBTOTAL RMB 51500 业务培训费业务培训费 出国生活费出国生活费+机票机票 USD 24000 11190009-1 质量与规范培训质量与

34、规范培训 RMB 1500 11190009-2 SUBTTOTAL RMB 214200文具办公费文具办公费 25*40*4 +52*20*4 RMB 8150 11190014邮寄复印费邮寄复印费 12000 11190015差旅会议费差旅会议费 60000 11190006市内交通费市内交通费 7200 11190010通讯费通讯费 30000 11190011部门间活动费部门间活动费 77*500 38500 11190013交际应付费交际应付费 20000 11190012修缮费修缮费 200000 11190048设计制图费设计制图费 20000 11190084其他其他 1600

35、00 11190099 SUBTOTAL RMB 5558602000年测试部预算控制汇总表年测试部预算控制汇总表3预算工程预算工程 明细预算工程明细预算工程 币种币种 预算金额预算金额 预算编码预算编码备品备件备品备件 TESTER USD 250000 11190064-1 耗费耗费 HANDLER 170000 11190064-2 PROBER 20000 11190064-3 LEAD SCANNER AND CONDITION1 2000 11190064-4 BURN-IN 25000 11190064-5 TAPE ON REEL 3000 11190064-6 PROBER

36、CARD 40000 11190064-7 TEST ACCESSORY 80000 11190064-8 老化板保养老化板保养 RMB 150000 11190064-9 SUBTOTAL RMB 5130000 TOTAL RMB 74140104-7 预算实施及控制预算实施及控制4-7-1 预算实施文件化预算实施文件化案例案例XXX公司公司XXX年度预算实施方法要点年度预算实施方法要点编码原那么编码原那么1编码对业务的重要性编码对业务的重要性3预算要素的一致性预算要素的一致性4周资金方案周资金方案6预算变卦原那么预算变卦原那么9-10预算网络系统预算网络系统11预算的考核预算的考核12预算岗位设置预算岗位设置14附件附件4-7-2 预算系统的操作控制预算系统的操作控制1预算控制根本观念预算控制根本观念预算系统的真髓在蒸镏出隐藏在粗放管理中预算系统的真髓在蒸镏出隐藏在粗放管理中的利润的利润预算控制是事先控制预算控制是事先控制预算系统能制止无效预算系统能制止无效/低效行为低效行为预算控制是全流程，系统的，逻辑的预算控制是全流程，系统的，逻辑的预