第13章 香港的会计监管架构和有限公司的财务报表练习题

1、第13章香港的会计监管架构和有限公司的财务报表题1珍宝有限公司在2011年1月1日开业，公司的法定股本为90,000股普通股，每股$1；10,000股10%优先股，每股$1。下列余额摘录自该公司在2011年12月31日的账目：$税后利润113,4004%债券，2021年偿还300,000已发行普通股股本，缴足600,000已发行优先股股本，缴足100,000应付帐款14,500应付税项21,000应收帐款41,200现金21,600存货，2011年12月31日88,000呆账准备3,500累计折旧：物业25,000累计折旧：设备45,000设备，按成本450,000物业，按成本500,000银

2、行存款?董事局建议转拨$15,000到普通储备，并派发12.5%的普通股股息。优先股股息在2012年1月派发。作业要求：(a)编制截至2011年12月31日止年度的损益表摘录（作内部用途）。(3.5分)(b)编制2011年12月31日的资产负债表（作内部用途）。(9.5分)答案(a) 珍宝有限公司损益表（摘录）截至2011年12月31日止年度$税后利润113,4000.5减分配：转拨到普通储备15,0000.5优先股股息 ($100,000 × 10%)10,0001普通股股息 ($600,000 × 12.5%)75,000(100,000)1留存利润移后13,4000.

3、5(b) 珍宝有限公司资产负债表于2011年12月31日0$非流动资产物业，按成本500,0000.5减累计折旧(25,000)475,0000.5设备，按成本450,0000.5减累计折旧(45,000)405,0000.5880,000流动资产存货88,0000.5应收帐款41,2000.5减呆账准备(3,500)37,7000.5银行存款（结平数目）121,6000.5现金21,6000.5268,900减流动负债 应付帐款14,5000.5 应付税项21,000(35,500)0.5流动资产净值233,4001,113,400资金筹措：资本及储备优先股股本100,0000.5普通股股本

4、600,0000.5普通储备15,0001留存利润13,4000.5拟派股息 ($10,000 + $75,000)85,0001813,400非流动负债4%债券300,0000.51,111,340题2下列是宝宝有限公司在2013年6月30日的电子表格：宝宝有限公司电子表格于2013年6月30日借方贷方$已发行股本：普通股，每股$1750,000应收帐款和应付帐款285,600224,720存货，2012年7月1日414,150银行存款162,550机器，按成本450,000汽车，按成本280,000累计折旧，2012年7月1日： 机器180,000 汽车126,000销货975,000购货

5、513,800汽车费用81,440机器维修费23,080杂费10,760工资和薪金113,720董事酬金62,000留存利润61,380普通储备80,0002,397,1002,397,100其他数据：(i)法定股本：$1,000,000普通股，每股$1。(ii)2013年6月30日的存货值为$543,000。(iii)在2013年6月30日，尚欠汽车费用$4,450。(iv)利得税税率为16%。(v)建议派发20%的股息。(vi)转拨$20,000到普通储备。(vii)所有非流动资产的折旧均按余额递减法计算，折旧率为20%。作业要求：编制截至2013年6月30日止年度的损益表和该日的资产负债

6、表（作内部用途）。(18分)答案宝宝有限公司损益表，截至2013年6月30日止年度$销货975,0000.5减销货成本：期初存货414,1500.5加购货513,8000.5927,950减期末存货(543,000)(384,950)0.5毛利590,050减费用：工资和薪金113,7200.5汽车费用 ($81,440 + $4,450)85,8901机器维修费23,0800.5杂费10,7600.5折旧：机器 ($450,000 - $180,000) ´ 20%54,0001汽车 ($280,000 - $126,000) ´ 20%30,8001董事酬金62,000

7、(380,250)0.5纯利209,800减利得税 ($209,800 ´ 16%)(33,568)1税后利润176,232加留存利润承前61,3800.5237,612减分配：转拨到普通储备20,0000.5普通股股息 ($750,000 ´ 20%)150,000(170,000)1留存利润移后67,612宝宝有限公司资产负债表，于2013年6月30日$非流动资产成本累计折旧账面净值机器450,000234,000*216,0000.5 0.5汽车280,000156,800*123,2000.5 0.5730,000390,800339,200流动资产存货543,00

8、00.5应收帐款285,6000.5银行存款162,550991,1500.5减流动负债应付帐款224,7200.5应计项目4,4500.5应付税项33,568(262,738)0.5流动资产净值728,4121,067,612资金筹措：资本及储备普通股股本750,0001普通储备 ($80,000 + $20,000)100,0001留存利润67,6120.5拟派股息150,0000.51,067,612*$180,000 + $54,000 = $234,000* $126,000 + $30,800 = $156,800题3大强有限公司的法定股本为100,000股普通股，每股$1。201

9、1年1月1日，20,000股已按面值发行，并已收取全数股款。公司当日的留存利润为$350,000。2011年5月1日，公司宣布将按每股$4的价格发行50,000股普通股，申请人须在认购时缴足股款。所有股份均获得认购，股款在2011年7月31日收到。公司在10日后发行股份。2011年6月30日，董事局宣布向2011年5月1日前发行的股份派发中期股息，每股$0.15；股息在2011年8月15日支付。2011年10月1日，公司宣布按每股$8的价格发行剩余的普通股，申请人须在认购时缴足股款。结果，只有三分一的股份获得认购，股款在2011年11月1日收到。公司在2011年11月15日发行股份。2012年

10、1月20日，董事局建议就截至2011年12月31日止的财政年度派发末期股息，每股$0.2。上述的股息将在2012年3月15日派发。2012年2月20日，公司的周年大会批准派发末期股息。作业要求：(a)为大强有限公司编制日记分录，以记录上述交易。不需分录说明。 (10分)(b)编制2011年12月31日作外部用途的资产负债表的资本及储备部分。（无须考虑本年度的纯利。） (3分)答案(a)日记簿日期详情借记贷记2011年$6月30日损益分配帐留存利润 (20,000 × $0.15)3,0000.5 应付股息3,0000.57月31日银行存款 (50,000 × $4)200,

11、0000.5 普通股申请人200,0000.58月10日普通股申请人200,0000.5 普通股股本 (50,000 × $1)50,0000.5 股本溢价 (50,000 × $3)150,0000.58月15日应付股息3,0000.5 银行存款3,0000.511月1日银行存款 (10,000 × $8)80,0000.5 普通股申请人80,0000.511月15日普通股申请人80,0000.5 普通股股本 (10,000 × $1)10,0000.5 股本溢价 (10,000 × $7)70,0000.52012年1月20日损益分配帐留存

12、利润 (80,000 × $0.2)16,0000.5 拟派股息16,0000.52月20日拟派股息16,0000.5 应付股息16,0000.53月15日应付股息16,0000.5 银行存款16,0000.5(b)大强有限公司资产负债表（摘录），于2011年12月31日$资金筹措：资本及储备普通股股本 ($20,000 + $50,000 + $10,000)80,0001储备（算式）567,0002算式：$储备的组成：留存利润承前350,000减 中期普通股股息 (3,000)347,000股本溢价 ($150,000 + $70,000)220,000567,000题4下列电子

13、表格摘录自哈比有限公司在2011年9月30日的账册：借方贷方$115,000股普通股，每股$1115,000普通储备40,000留存利润16,0006%优先股，每股$160,000股本溢价58,500物业，按账面净值，2010年10月1日（成本$218,500）180,500设备，按账面净值，2010年10月1日（成本$95,000）48,750存货，2010年10月1日82,772应收帐款210,480应付帐款42,700银行透支13,328现金3,400销货432,116购货112,400购货运费8,600销货运费6,128员工薪金63,700差饷13,175杂费2,976印刷和文具800

14、销售佣金32,895中期普通股股息8,050中期优先股股息1,800透支利息1,218777,644777,644其他数据：(i)法定股本：160,000股普通股，每股$1；60,000股优先股，每股$1。(ii)2011年9月30日的存货值为$75,558。(iii)折旧计算如下：物业按成本，15%设备按账面净值，20%(iv)须计算董事酬金$15,000和核数师费用$18,000。(v)2011年8月1日，公司以每股$1.3的价格向公众发行所有未发行普通股。公司只借记了银行存款账户，并把所有款项贷记到股本溢价账户。新发行的股份不会获派截至2011年9月30日止年度的拟派股息。(vi)该年度

15、的利得税估计为$17,300。(vii)董事局建议把普通储备增加至$44,000，并派发末期普通股股息，每股4%。作业要求：编制下列的财务报表，作外部用途：(a) 截至2011年9月30日止年度的损益表。(10.5分)(b) 该日的资产负债表。(12.5分)答案(a)哈比有限公司全面收益表，截至2011年9月30日止年度0.5$营业额432,1160.5销货成本（算式1）(128,214)2毛利303,902行政费用（算式2）(156,176)5销售及分销费用（算式3）(39,023)1营业利润108,703融资费用(1,218)0.5税前利润107,485税项(17,300)0.5税后利润9

16、0,1850.5算式：（算式1）$期初存货82,7720.5加 购货112,4000.5购货运费8,6000.5203,772减期末存货(75,558)0.5128,214（算式2）$员工薪金63,7000.5差饷13,1750.5杂费2,9760.5印刷和文具8000.5折旧：物业 ($218,500 ´ 15%)32,7751折旧：设备 ($48,750 ´ 20%)9,7500.5董事酬金15,0001核数师费用18,0000.5156,176（算式3）$销货运费6,1280.5销售佣金32,8950.539,023(b)哈比有限公司财务状况表，于2011年9月30日

17、0.5$资产非流动资产物业、厂房及设备（算式1）186,7253流动资产存货75,5580.5应收帐款210,4800.5现金3,4000.5289,438资产总额476,163权益及负债资本及储备股本（算式2）220,0001.5储备（算式3）149,8353.5权益总额369,835流动负债银行透支13,3280.5应付帐款42,7000.5应计费用（算式4）33,0001应付税项17,3000.5负债总额106,328权益及负债总额476,163算式：（算式1）$物业，按成本218,5000.5减 累计折旧 ($218,500 - $180,500 + $32,775) (70,775)

18、147,7251设备，按成本95,0000.5减累计折旧 ($95,000 - $48,750 + $9,750) (56,000)39,0001186,725（算式2）$普通股 $115,000 + (45,000 ´ $1)160,00016%优先股 60,0000.5220,000（算式3）$储备的组成：留存利润余额承前16,0000.5加 税后利润90,1850.5106,185减中期普通股股息(8,050)0.5中期优先股股息(1,800)96,3350.5股本溢价 $58,500 - (160,000 - 115,000) ´ $113,5001普通储备40,0

19、000.5149,835（算式4）$董事酬金15,0000.5核数师费用18,0000.533,000题5下列电子表格摘录自邦邦有限公司在2011年12月31日的账册：借方贷方$10%优先股，每股$1，缴足400,000普通股，每股$1，缴足700,000留存利润204,0008%债券，2012年12月31日赎回300,000普通储备48,000应付帐款41,000应收帐款84,000银行存款240,000销货1,424,000购货640,000存货，2011年1月1日315,000办公室设备，按成本1,200,000家具和装置，按成本1,080,000累计折旧，2011年1月1日：办公室设备

20、450,000家具和装置126,300呆账准备，2011年1月1日8,400债券利息12,000坏帐3,600工资和薪金40,000租金和差饷32,000电费20,000折扣3,8005,400行政费用6,700中期优先股股息20,000中期普通股股息10,0003,707,1003,707,100其他数据：(i)公司的法定股本为$1,700,000，当中包括1,200,000股普通股，每股$1；和500,000股10%优先股，每股$1。(ii)董事局决定转拨$20,000到普通储备，并建议派发4%的末期普通股股息。(iii)呆账准备应须增至$9,600。(iv)2011年12月31日的存货值

21、为$120,000。(v)销货簿内一张发票被多计$10,000。(vi)折旧计算如下：办公室设备：10%，按成本家具和装置：10%，按账面净值(vii)2011年12月31日，预付的租金和差饷为$1,500；同日尚欠薪金和工资$8,000。(viii)利得税税率为20%。作业要求：编制下列的财务报表（作内部用途）：(a) 截至2011年12月31日止年度的损益表。(14分)(b) 2011年12月31日的资产负债表。(11分)答案(a) 邦邦有限公司损益表截至2011年12月31日止年度0$销货 ($1,424,000 - $10,000)1,414,0001减销货成本：期初存货315,000

22、0.5加购货640,0000.5955,000减期末存货(120,000)(835,000)0.5毛利579,000加其他收益：购货折扣5,4000.5584,400减费用：行政费用6,7000.5销货折扣3,8000.5电费20,0000.5租金和差饷 ($32,000 - $1,500)30,5000.5工资和薪金 ($40,000 + $8,000)48,0000.5坏帐3,6000.5债券利息 ($300,000 ´ 8%)24,0001呆账准备增加 ($9,600 - $8,400)1,2000.5折旧：办公室设备 ($1,200,000 ´ 10%)120,00

23、00.5家具和装置 ($1,080,000 - $126,300) ´ 10%95,370(353,170)1纯利231,230减利得税 ($231,230 ´ 20%)(46,246)0.5184,984加留存利润承前204,0000.5388,984减分配：中期股息：优先股20,0000.5 普通股10,0000.5拟派末期股息：优先股 ($400,000 ´ 10% ´ 1/2)20,0001 普通股 ($700,000 ´ 4%)28,0001转拨到普通储备20,000(98,000)0.5留存利润移后290,9840.5(b)邦邦有限

24、公司资产负债表，于2011年12月31日$非流动资产成本累计折旧账面净值办公室设备1,200,000570,000*630,0000.5 0.5家具和装置1,080,000221,670*858,3300.5 0.52,280,000791,6701,488,330流动资产存货120,0000.5预付项目1,5000.5应收帐款 ($84,000 - $10,000)74,0001减呆账准备(9,600)64,4000.5银行存款240,0000.5425,900减流动负债 8%债券300,0000.5 应付帐款41,0000.5 应计费用 ($8,000 + ($24,000 - $12,0

25、00)20,0001 应付税项46,246(407,246)0.5流动资产净值18,6541,506,984资金筹措：资本及储备优先股股本400,0000.5普通股股本700,0000.5普通储备 ($48,000 + $20,000)68,0001留存利润290,9840.5拟派末期股息：优先股20,0000.5 普通股28,0000.51,506,984*$450,000 + $120,000 = $570,000* $126,300 + $95,370 = $221,670题6下列余额摘录自麦碧有限公司在2013年12月31日的账册：机器，按成本$630,000累计折旧：机器$270,0

26、00物业，按成本$613,000累计折旧：物业$100,000存货$349,200应收帐款$175,000呆账准备$12,600应计费用$21,000拟派股息$49,000银行存款$70,900应付帐款$91,000普通股，每股$1?股本溢价?留存利润?其他数据：(i)2013年1月1日，公司有下列的资本账户余额：l 10%债券$140,000，还款期为2015年l 普通股股本$560,000l 股本溢价$100,000l 留存利润$270,000(ii)公司的法定股本为1,000,000股普通股，每股$1。(iii)2013年6月1日，公司宣布发行200,000股普通股，定价为每股$1.1。

27、所有股款须在申请时缴足。(iv)2013年6月15日，公司共收到325,000股的认购申请。2013年6月20日，公司分配股份给申请人，并在10日后退还多收的认购款项。(v) 2013年11月20日，公司宣布按面值发行$100,000的10%债券，债券将在2023年12月31日赎回。2013年12月15日，公司共接获$100,000的认购申请，并收到相关款项。公司在2013年12月31日向申请人分配债券。(vi) 公司并没有把股份和债券发行记录在账册内。(vii) 本年度的税后利润为$303,500。公司在年中派发了中期股息$30,000。作业要求：(a)编制日记分录以记录上述发行股份及债券的

28、事项。不需分录说明。(6分)(b)编制2013年12月31日作内部用途的资产负债表。(11分)答案(a)日记簿日期详情借记贷记2013年$6月15日银行存款 (325,000 ´ $1.1)357,5000.5 普通股申请人357,5000.56月20日普通股申请人 (200,000 ´ $1.1)220,0000.5 普通股股本 (200,000 ´ $1)200,0000.5 股本溢价 (200,000 ´ $0.1)20,00016月30日普通股申请人 (125,000 ´ $1.1)137,5000.5 银行存款 137,5000.51

29、2月15日银行存款100,0000.5 债券申请人100,0000.512月31日债券申请人100,0000.5 10%债券100,0000.5(b)麦碧有限公司资产负债表于2013年12月31日0$非流动资产成本累计折旧账面净值物业613,000100,000513,0000.5 0.5机器630,000270,000360,0000.5 0.51,243,000370,000873,000流动资产存货349,2000.5应收帐款175,0000.5减呆账准备(12,600)162,4000.5银行存款（算式1）390,9001902,500减流动负债应付帐款91,0000.5应计费用21,

30、000(112,000)0.5流动资产净值790,5001,663,500资金筹措：资本及储备普通股股本 ($560,000 + $200,000)760,0001股本溢价 ($100,000 + $20,000)120,0001留存利润（算式2）494,5002拟派股息49,0000.51,423,500非流动负债10%债券 ($140,000 + $100,000)240,00011,663,500算式：（算式1） 银行存款 = $70,900 + $357,500 - $137,500 + $100,000 = $390,900 （算式2）$留存利润承前270,0000.5加 税后利润3

31、03,5000.5573,500减 中期股息30,0000.5 拟派股息49,000(79,000)0.5留存利润移后494,500题7弥敦有限公司的注册股本为300,000普通股，每股$1。下列是该公司在2011年3月31日的电子表格： 借方贷方$已发行普通股股本205,00010%债券，2014年偿还50,000家具和装置，按成本254,000办公室设备，按成本78,000累计折旧：家具和装置23,400 设备10,800销货769,358购货179,000存货，2010年4月1日87,230销货退回10,300购货折扣3,450电费43,700推销费用79,890杂费3,890董事酬金4

32、5,000薪金和工资78,000租金和差饷65,000水费6,200债券利息2,500购货运费4,500销货运费13,500销货折扣2,000呆账准备3,042应付帐款120,340应收帐款101,390股本溢价21,000普通储备32,000银行存款162,310现金54,030中期股息10,250留存利润42,3001,280,6901,280,690其他数据：(i) 2011年3月31日的存货值为$28,200。(ii) 须要注销应收帐款$3,390为坏帐，并增加呆账准备至应收帐款余额的5%。(iii)年终的应计及预付项目如下：应计租金$7,050应计董事酬金$3,000预付差饷$3,6

33、34应计核数师费用$8,000(iv)下列资产的折旧按成本计算：家具和装置15%设备20%(v)利得税估计为$16,700。(vi)董事局建议派发10%末期股息，并转拨$30,000到普通储备。作业要求：编制下列的财务报表，作外部用途：(a)截至2011年3月31日止年度的损益表。(13.5分)(b)2011年3月31日的资产负债表。(13.5分)答案(a)弥敦有限公司全面收益表截至2011年3月31日止年度0.5$营业额（算式1）759,0581销货成本（算式2）(242,530)2毛利516,528其他收益3,4500.5行政费用（算式3）(309,906)5分销费用（算式4）(93,39

34、0)1其他营业费用（算式5）(7,248)2营业利润109,434融资费用 ($50,000 ´ 10%)(5,000)0.5税前利润104,434税项(16,700)0.5税后利润87,7340.5算式：（算式1）$销货769,3580.5减销货退回(10,300)0.5759,058（算式2）$期初存货87,2300.5加购货179,0000.5购货运费4,5000.5270,730减期末存货(28,200)0.5242,530（算式3）$电费 43,7000.5董事酬金 ($45,000 + $3,000)48,0000.5杂费3,8900.5薪金和工资78,0000.5租金和

35、差饷 ($65,000 + $7,050 - $3,634) 68,4161水费6,2000.5核数师费用8,0000.5折旧：家具和装置 ($254,000 ´ 15%)38,1000.5折旧：设备 ($78,000 ´ 20%)15,6000.5309,906（算式4）$销货运费13,5000.5推销费用79,8900.593,390（算式5）$销货折扣2,0000.5坏帐3,3900.5呆账准备增加 ($101,390 - $3,390) ´ 5% - $3,0421,85817,248(b)弥敦有限公司财务状况表于2011年3月31日0.5$资产非流动资产

36、物业、厂房及设备（算式1）244,1002流动资产存货28,2000.5应收帐款（算式2）93,1001.5预付项目3,6340.5银行存款162,3100.5现金54,0300.5341,274资产总额585,374权益及负债资本及储备股本 205,0001.5储备（算式3）172,7842.5权益总额377,784非流动负债10%债券50,0000.5流动负债应付帐款120,3400.5应计项目（算式4）20,5502应付税项16,7000.5157,590负债总额207,590权益及负债总额585,374算式：（算式1）$家具和装置，按成本254,0000.5减 累计折旧 ($23,40

37、0 + $38,100) (61,500)192,5000.5设备，按成本78,0000.5减累计折旧 ($10,800 + $15,600) (26,400)51,6000.5244,100（算式2）$应收帐款101,3900.5减 坏帐注销 (3,390)0.598,000减呆账准备 ($98,000 ´ 5%) (4,900)0.593,100（算式3）$储备的组成：留存利润余额承前42,3000.5加税后利润87,7340.5130,034减 中期普通股股息(10,250)119,7840.5股本溢价21,0000.5普通储备32,0000.5172,784 （算式4）$租金

38、7,0500.5董事酬金3,0000.5核数师费用8,0000.5债券利息 ($5,000 - $2,500)2,5000.520,550题8碧提有限公司是一家从事批发业务的企业，其财政年度终结日是3月31日。该公司的法定股本包括800,000股8%优先股，每股$1；和1,500,000股普通股，每股$1。下列电子表格摘录自该公司2012年3月31日的账册：借方贷方$土地和楼房1,900,000办公室设备，按成本255,000汽车，按成本460,000累计折旧：土地和楼房，2011年4月1日100,000累计折旧：办公室设备，2011年4月1日50,000累计折旧：汽车，2011年4月1日18

39、4,000应收帐款290,000应付帐款350,000存货，2011年4月1日49,200银行存款650,000中期优先股股息16,000中期普通股股息47,500坏帐13,000呆账准备，2011年4月1日8,500董事袍金95,000购货和销货1,153,0002,530,000退货30,00023,000折扣8,1009,300销售及分销费用52,000行政费用230,000租金和差饷250,000利息收入10,50010%债券430,000债券利息21,500普通储备200,000股本溢价250,000留存利润25,000950,000股普通股，每股$1，缴足950,000400,000股8%优先股，每股$1，缴足400,0005,520,3005,520,300其他数据：(i)2012年3月31日的存货值为$50,100。(ii)折旧计算如下：土地和楼房：按成本，每年5%办公室设备：按账面净值，每年15%汽车：按成本，每年20%(iii)2012年3月31日，应计租金和差饷、预付行政费用分别为$25,000和$6,000。(iv)2012年3月31日，一名尚欠公司$3,500的债务人