会计账簿大学初级会计学学习资料实用教案

1、一、账簿一、账簿(zhn b)的定义及分类的定义及分类 账簿指由具有一定格式的账页组成,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录经济业务的簿籍。 账簿是记录、积累并储存信息(xnx)的载体。第1页/共20页第一页，共21页。一、账簿一、账簿(zhn b)的定义及分类的定义及分类 （一）账簿按用途可以分为 序时账簿、分类账簿和备查账簿 序时账簿又称日记账,是按照经济业务(yw)发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。按其记录的内容不同分为普通日记账和特种日记账两种。 在我国,大多数单位一般只设置两种特种日记账，即现金日记账和银行存款日记账。 分类账簿是对经济业务(yw)事项按照

2、会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。 序时账、分类账是我国每个单位必须设置的主要账簿。 备查账簿简称备查簿,是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务(yw)事项进行补充登记时使用的账簿。 备查账只是辅助账簿。 第2页/共20页第二页，共21页。一、账簿一、账簿(zhn b)的定义及分类的定义及分类 （二）账簿按账页格式分为 三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿 三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。 多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏(zh

3、unln)的账簿。费用成本、本年利润明细账一般均采用这种格式的账簿。 数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内,都分设数量、单价和金额三小栏,借以反映财产物资的实物数量和价值量。原材料、库存商品等实物明细账一般都采用数量金额式账簿。第3页/共20页第三页，共21页。一、账簿的定义一、账簿的定义(dngy)及分类及分类 （三）账簿按外型特征分为(fn wi) 订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿 订本簿账簿是启用之前就已将账页装订在一起,并对账页进行了连续编号的账簿。这种账簿一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。 活页式账簿是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。各

4、种明细分类账一般采用活页账簿形式。 卡片式账簿是将账户所需格式印刷在硬卡上。在我国,单位一般只对固定资产的明细账采用卡片式账簿形式。 第4页/共20页第四页，共21页。二、会计账簿二、会计账簿(zhn b)的基本内容的基本内容 各种主要账簿均应具备以下基本内容：各种主要账簿均应具备以下基本内容： 封面、扉页、账页。封面上标注账簿名称，扉页上填列账簿启用及经管人员表。封面、扉页、账页。封面上标注账簿名称，扉页上填列账簿启用及经管人员表。 账页是账簿的核心，其基本内容一般包括以下方面账页是账簿的核心，其基本内容一般包括以下方面(fngmin)：账户的名称、记账日期、记账凭证：账户的名称、记账日期、

5、记账凭证种类和号数（亦称凭证字和号）、摘要、金额、页次。种类和号数（亦称凭证字和号）、摘要、金额、页次。 金额是帐页的核心。金额是帐页的核心。第5页/共20页第五页，共21页。三、各种三、各种( zhn)账簿的登记账簿的登记 （一）现金日记账（一）现金日记账 （二）银行存款日记账（二）银行存款日记账 （三）总分类账（三）总分类账 （四）明细分类账（四）明细分类账 各种账簿各种账簿(zhn b)的具体登的具体登 记方法根据教材进行记方法根据教材进行 讲解讲解第6页/共20页第六页，共21页。四、总分类账和明细分类账的关系及平行四、总分类账和明细分类账的关系及平行(pngxng)登记登记 相同点：

6、相同点： 总分类账与明细分类账反映的经济内容是总分类账与明细分类账反映的经济内容是相同的，账户类别也相同。相同的，账户类别也相同。 不同点：（不同点：（1）总分类账与明细分类账的作用不同。）总分类账与明细分类账的作用不同。总分类账提供总括总分类账提供总括(zngku)的核算资料，明细分类的核算资料，明细分类账提供详细的核算资料。总分类账提供的总括账提供详细的核算资料。总分类账提供的总括(zngku)资料是对明细分类账详细资料的综合，它资料是对明细分类账详细资料的综合，它对明细分类账具有统驭作用；而明细分类账提供的详细对明细分类账具有统驭作用；而明细分类账提供的详细资料是对总分类账的补充、解释和

7、说明，是总分类账的资料是对总分类账的补充、解释和说明，是总分类账的具体化。具体化。(2) 使用的计量尺度不完全相同。使用的计量尺度不完全相同。 总分类账与明细分类账的关系：两者具有相互控制总分类账与明细分类账的关系：两者具有相互控制和补充说明的关系，总分类账控制明细分类账，明细分和补充说明的关系，总分类账控制明细分类账，明细分类账补充说明总账。类账补充说明总账。 正是两者间具有这样的关系，故总账和明细账采用正是两者间具有这样的关系，故总账和明细账采用的登记方法的平行登记。的登记方法的平行登记。第7页/共20页第七页，共21页。四、总分类账和明细四、总分类账和明细(mn x)分类账的关系及平行登

8、记分类账的关系及平行登记 所谓平行登记法，是指根据同一会计凭证一方面登记所谓平行登记法，是指根据同一会计凭证一方面登记有关总分类账户，另一方面登记该总分类账户所属有关明细有关总分类账户，另一方面登记该总分类账户所属有关明细分类账户。登记时要相互独立、互不依赖的登记。分类账户。登记时要相互独立、互不依赖的登记。 平行登记的要点是：同依据平行登记的要点是：同依据(yj)(yj)、同时期、同方向、同时期、同方向、等金额。等金额。 平行登记的结果是：平行登记的结果是： 总分类账户期初余额总分类账户期初余额= =该总分类账户所属明细分类账户该总分类账户所属明细分类账户期初余额之和期初余额之和 总分类账户

9、借方本期发生额总分类账户借方本期发生额= =该总分类账所属明细账户该总分类账所属明细账户借方本期发生额之和借方本期发生额之和 总分类账户贷方本期发生额总分类账户贷方本期发生额= =该总分类账所属明细账户该总分类账所属明细账户贷方本期发生额之和贷方本期发生额之和 总分类账户期末余额总分类账户期末余额= =该总分类账户所属明细分类该总分类账户所属明细分类账户期末余额之和账户期末余额之和第8页/共20页第八页，共21页。五、对账、结账五、对账、结账(ji zhn) 所谓对账，就是在有关所谓对账，就是在有关(yugun)(yugun)经济业务入账以后，对账簿记录进行的核对。从对账时间看对账分经济业务入

10、账以后，对账簿记录进行的核对。从对账时间看对账分为日常核对和定期核对；从内容上看对账工作包括账证核对、账账核对、账实核对三方面内容。为日常核对和定期核对；从内容上看对账工作包括账证核对、账账核对、账实核对三方面内容。 账证核对、账账核对、账证核对、账账核对、 账实核对的具体内容如下：账实核对的具体内容如下： 第9页/共20页第九页，共21页。账证核对账证核对(h du) 账证核对是指核对会计账簿与原始凭证、记账凭证的时间账证核对是指核对会计账簿与原始凭证、记账凭证的时间(shjin)、凭证字号、内容、金额是否一致，、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。这种核对通常是在日常根据会计凭

11、证记账的过程中进行的；在进行账账核对时，如发记账方向是否相符。这种核对通常是在日常根据会计凭证记账的过程中进行的；在进行账账核对时，如发现账账不符，也需对账簿记录与会计凭证进行检查核对，以确保账证相符。现账账不符，也需对账簿记录与会计凭证进行检查核对，以确保账证相符。第10页/共20页第十页，共21页。账账核对账账核对(h du) 账账核对是在账证核对的基础上，核对不同账账核对是在账证核对的基础上，核对不同会计会计(kui j)(kui j)账簿之间的记录是否相符。主要账簿之间的记录是否相符。主要包括：包括： （1 1）首先通过试算平衡核对总账，确保总账平）首先通过试算平衡核对总账，确保总账平

12、衡。（衡。（2 2）总账与所属明细账核对。核对总账各）总账与所属明细账核对。核对总账各账户本期发生额和余额与其所属明细账本期发生账户本期发生额和余额与其所属明细账本期发生额和余额是否相符。额和余额是否相符。 （3 3）总账与日记账核对。包括库存现金日记账）总账与日记账核对。包括库存现金日记账与库存现金总账核对；银行存款日记账与银行存与库存现金总账核对；银行存款日记账与银行存款总账核对。款总账核对。 （4 4）会计）会计(kui j)(kui j)账与实物账核对。会计账与实物账核对。会计(kui j)(kui j)部门所记的财产物资明细账（会计部门所记的财产物资明细账（会计(kui j)(kui

13、 j)账）与财产物资保管、使用部门所记账）与财产物资保管、使用部门所记的有关财产物资账（实物账）之间的核对。的有关财产物资账（实物账）之间的核对。第11页/共20页第十一页，共21页。账实核对账实核对(h du) 账实核对是在账账核对的基础上，将各种账实核对是在账账核对的基础上，将各种财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。具体内容包括：间的核对。具体内容包括： （1）库存现金）库存现金(xinjn)日记账账面余额与保日记账账面余额与保险柜中现金险柜中现金(xinjn)实际库存数额相核对；实际库存数额相核对； （2）银行存款日记账账面余额定期与

14、银行对账）银行存款日记账账面余额定期与银行对账单余额相核对；单余额相核对； （3）各项财产物资明细账账面余额与库存的各）各项财产物资明细账账面余额与库存的各项财产物资的实有数额相核对；项财产物资的实有数额相核对； （4）各种应收、应付款明细账账面余额与有关）各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或个人的账目相核对。债务、债权单位或个人的账目相核对。 账实核对一般是通过财产清查方法来实施。账实核对一般是通过财产清查方法来实施。第12页/共20页第十二页，共21页。（二）结账（二）结账(ji zhn) 结账就是将一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上，计算出结账就是将一定时期内

15、发生的经济业务在全部登记入账的基础上，计算出每个账户的借方本期发生额、贷方本期发生额和期末余额（如果每个账户的借方本期发生额、贷方本期发生额和期末余额（如果(rgu)有余有余额的话）的会计方法。按结账的时间不同，结账可分为月结、季结、半年结和额的话）的会计方法。按结账的时间不同，结账可分为月结、季结、半年结和年结。年度终了时要将主要账簿更换为新账簿（固定资产明细账除外）。旧账年结。年度终了时要将主要账簿更换为新账簿（固定资产明细账除外）。旧账簿应妥善保管，定期归档。保管期满的会计账簿，应按规定的手续销毁。簿应妥善保管，定期归档。保管期满的会计账簿，应按规定的手续销毁。 具体结账程序如下：具体结

16、账程序如下：第13页/共20页第十三页，共21页。结账工作结账工作(gngzu)的内容和程序的内容和程序 1、将本期发生的业务全部登记入账(r zhn)。 2、根据权责发生制要求调整有关账项。（1）应收收入的账项调整；（2）应付费用的账项调整；（3）预收收入的账项调整；（4）预付费用的账项调整；（5）其他需要进行的账项调整。 3、将制造费用账户转入“生产成本”、将损益类账户转入“本年利润”，结平损益类及制造费用账户。 4、计算各种账簿记录的本期发生额及期末余额，并将结算出的期末余额作为下期账簿记录的初余。第14页/共20页第十四页，共21页。六、登记账簿六、登记账簿(zhn b)的具体规范要求

17、的具体规范要求1 1、数字准确、摘要清楚、登记及时字迹工整。、数字准确、摘要清楚、登记及时字迹工整。2 2、通常、通常(tngchng)(tngchng)用黑色墨水笔（签字笔）书写，注意行距，用黑色墨水笔（签字笔）书写，注意行距，不要写满格，一般占二分之一行距。不要写满格，一般占二分之一行距。3 3、特殊情况才使用红色墨水笔书写（如更正错账、未分借贷栏的、特殊情况才使用红色墨水笔书写（如更正错账、未分借贷栏的多栏式账中登记减少数、负数余额等）。多栏式账中登记减少数、负数余额等）。4 4、通常、通常(tngchng)(tngchng)每一页的最后一行摘要栏写每一页的最后一行摘要栏写“过次页过次页

18、”，加，加计合计；下页的第一行摘要栏写计合计；下页的第一行摘要栏写“承前页承前页”，将上页合计过入。，将上页合计过入。具体见教材。具体见教材。5 5、 第15页/共20页第十五页，共21页。六、错账更正六、错账更正(gngzhng)方法方法 账簿记录发生差错时要加以更正。账簿记录错账簿记录发生差错时要加以更正。账簿记录错误主要误主要(zhyo)有四种：有四种： 一是记账凭证没有错误，只是在登记账簿时因一是记账凭证没有错误，只是在登记账簿时因疏忽大意发生错误；疏忽大意发生错误； 二是记账凭证上的会计科目运用错误导致账簿二是记账凭证上的会计科目运用错误导致账簿记录错误；记录错误； 三是记账凭证上的

19、会计科目运用正确，只是凭三是记账凭证上的会计科目运用正确，只是凭证金额大于正确的金额导致账簿记录错误；证金额大于正确的金额导致账簿记录错误； 四是记账凭证上的会计科目运用正确，只是凭四是记账凭证上的会计科目运用正确，只是凭证金额小于正确的金额导致账簿记录错误。证金额小于正确的金额导致账簿记录错误。 对于第一种情况，可采用划线更正法更正；对对于第一种情况，可采用划线更正法更正；对于第二种情况可采用红字更正法中的红字全额更正于第二种情况可采用红字更正法中的红字全额更正法更正；对于第三种情况可采用红字更正法中的红法更正；对于第三种情况可采用红字更正法中的红字差额更正法更正；对于第四种情况可采用补充登

20、字差额更正法更正；对于第四种情况可采用补充登记法更正。记法更正。第16页/共20页第十六页，共21页。错账更正方法错账更正方法(fngf)运用举例运用举例 1 1、以现金、以现金600600元，支付企业财务部门发生元，支付企业财务部门发生(fshng)(fshng)的办公费支出。原记的办公费支出。原记账凭证的会计分录为：账凭证的会计分录为： 借：财务费用借：财务费用 600 600 贷：库存现金贷：库存现金 600 600 错账更正方法为：红字更正法（红字全额更正法）错账更正方法为：红字更正法（红字全额更正法） 借：财务费用借：财务费用 600 600 库存现金库存现金 财务费用财务费用 贷：

21、库存现金贷：库存现金 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 借：管理费用借：管理费用 600 600 贷：库存现金贷：库存现金600 600 管理费用管理费用 600 600 600 600 第17页/共20页第十七页，共21页。错账更正错账更正(gngzhng)方法运用举例方法运用举例 2 2、结转本月实际、结转本月实际(shj)(shj)完工产品的生产成本完工产品的生产成本49 00049 000元。原记账凭证的会计分录为：元。原记账凭证的会计分录为： 借：库存商品借：库存商品 94 000 94 000 贷：生产成本贷：生产成本 94 000 94 000 错账更正方法为：红字更正法差额更正法错账更正方法为：红字更正法差额更正法 生产成本生产成本 库存商品库存商品 借：库存商品借：库存商品 45 000 94 000