会计学原理账务处理程实用教案

1、2021-12-16 1.会计循环 会计主体(zht)在一定的会计期间内，从经济业务发生取得或填制会计凭证起，到登记账簿，编制会计报表止的一系列处理程序。 经济业务(原始凭证)调整前试算表记账凭证账 簿结账后试算表账项调整分录账项结转分录会计报表第1页/共27页第一页，共28页。2021-12-16 2.记账程序 在会计循环中，利用(lyng)不同种类和格式的会计凭证、会计账簿和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体做法。经济(jngj)业务(原始凭证)记账(j zhn)凭证账 簿会计报表收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证日记账明细账总账利润表资产负债表第2页/共27页第二页，共28页

2、。2021-12-16 二、设计会计核算组织程序的原则 结合实际，满足需要 保证质量，提高效率 力求简化，降低成本 三、会计核算组织程序的种类 记账( j zhn)凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账( j zhn)凭证核算组织程序 日记总账核算组织程序第3页/共27页第三页，共28页。2021-12-16第二节 记账凭证核算(h sun)(h sun)组织程序 一、记账凭证核算组织程序的基本( jbn)内容 （一）定义 根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 （二）凭证、账簿的种类与格式记账凭证记账凭证专用记账凭证

3、收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿会计账簿 格式：借、贷、余三栏式通用记账凭证 格式：收、付、余三栏式 格式1：借、贷、余三栏式 格式2：数量金额式 格式3：多栏式总 账明细账日记账第4页/共27页第四页，共28页。2021-12-16 （三）账务处理的基本步骤 （四）记账(j zhn)凭证核算组织程序的特点 根据记账(j zhn)凭证直接逐笔登记总账。 会计报表库存现金转账(zhun zhn)凭证付款(f kun)凭证收款凭证原始凭证总 账明细账银行存款日记账第5页/共27页第五页，共28页。2021-12-16 二、记账(j zhn)凭证核算组织程序的优缺点及适用范围总账登记工作量过大。账页

4、耗用多，预留账页多少难以(nny)把握。规模较小、经济业务量小、凭证(pngzhng)(pngzhng)不多的会计主体。优优点点缺点缺点适用范适用范围围记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。第6页/共27页第六页，共28页。2021-12-16第三节 科目(km)(km)汇总表核算组织程序 一、科目汇总表核算组织程序的基本内容 （一）定义 根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后(rnhu)根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。 （二）凭证、账簿的种类与格式 （三）科目汇总表的编

5、制方法第7页/共27页第七页，共28页。2021-12-16科目汇总表第8页/共27页第八页，共28页。2021-12-16现收1 借：库存现金现付1 借：银行存款 贷：库存现金库存现金534 223534 223在日常交易或事项的发生时所编制的各种专用记账凭证第9页/共27页第九页，共28页。2021-12-16 （四）账务处理的基本步骤 （五）科目汇总表核算组织程序的特点(tdin) 根据科目汇总表的汇总数字登记总账。 库存现金转账(zhun zhn)凭证付款(f kun)凭证收款凭证原始凭证明细账科 目汇总表总 账会计报表银行存款日记账第10页/共27页第十页，共28页。2021-12-

6、16 二、科目汇总表核算(h sun)组织程序的优缺点及适用范围优点优点(yud(yudin)in)汇总结果所体现的所有账户发生额的相等关系可用以试算平衡(pnghng)。在试算平衡(pnghng)的基础上记账能保证总账登记的正确性。可大大减少了登记总账的工作量。 适用性强。大、中、小型的会计主体都可以采用。缺点缺点适用范围适用范围编制科目汇总表的工作量较大。在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。第11页/共27页第十一页，共28页。2021-12-16第四节 汇总记账(j zhn(j zhn) )凭证核算组织程序 一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）定义 根据各种专用记账凭证定

7、期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 （二）凭证、账簿的种类与格式 （三）汇总记账凭证的编制方法(fngf) 1.汇总收款凭证的编制方法(fngf) 基本方法(fngf)：按记账凭证上的借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。第12页/共27页第十二页，共28页。2021-12-16第13页/共27页第十三页，共28页。2021-12-16 汇总收款凭证(pngzhng) 借方科目：库存现金 金 额 总账页数 贷方科目 1 - 10日凭证(pngzhng

8、) 11-20日凭证(pngzhng) 21-30日凭证(pngzhng) 1号6号 7号10号 11号15号 其他应收款 360 640 400 1 400 其他业务收入 5 400 1 250 500 7 150 应收账款 400 600 800 1 800 合 计 6 160 2 490 1 700 10 350例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证(pngzhng)上的分录为：按借方科目(km)设置现收1 借：库存现金 300 贷：其他(qt)应收款 300 现收5借：库存现金 400 贷：应收账款 400现收4借：库存现金 60 贷：其他应收款 60现收3借：库存现金

9、600 贷：其他业务收入 600现收2 借：库存现金 4 000 贷：其他业务收入 4 000现收6借：库存现金 800 贷：其他业务收入 800按贷方科目汇总月终合计，记入有关总账记入“库存现金”总账合计 借方 贷方第14页/共27页第十四页，共28页。2021-12-16 注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式(xngsh)最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。 多借一贷分录： 借：库存现金 1 000 借：银行存款 2 000 贷：应收账款 3 000多借多贷分录： 借：库存现金 800 借：银行存款 4 000 贷：应收账款 2 800 贷：其他应

10、收款 2 000 汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。 在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易出错。第15页/共27页第十五页，共28页。2021-12-16 2.汇总付款凭证的编制方法 基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。 注意事项：为了便于汇总付款凭证，在编制付款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。因为(yn wi)编制这样的记账凭证同样存在记账凭证在汇总过程中由于被重复使用而容易出错，以及分录中不能清

11、晰的反映账户之间的对应关系等问题。第16页/共27页第十六页，共28页。2021-12-16 汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 金 额 总账页数 贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号6号 7号9号 10号14号 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 应交税费 4 000 4 000 固定资产 53 200 53 200 短期(dun q)借款 3 000 3 000 合 计 71 700 2 500 6 000 80 200例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目(km)设置银付1借：应付账款 1 50

12、0 贷：银行存款 1 500银付5借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000银付4借：短期(dun q)借款 3 000 贷：银行存款 3 000银付3借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000银付2借：应交税费 4 000 贷：银行存款 4 000银付6借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200按借方科目汇总月终合计记入总账合计 借方 贷方第17页/共27页第十七页，共28页。2021-12-16 3.汇总转账凭证的编制方法 基本方法：按记账凭证上的贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们(t men)相应的借方科目定期汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入

13、汇总转账凭证的相应栏次。 注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制转账凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。一借多贷分录： 借：生产成本 10 000 贷：原材料 2 000 贷：制造费用 8 000多借多贷分录： 借：制造费用 1 000 借：生产成本 4 000 贷：原材料 4 800 贷：材料成本差异 200 汇总转账凭证时，转账凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。 在编制汇总转账凭证时，转账凭证会被反复使用，容易出错。第18页/共27页第十八页，共28页。2021-12-16汇总转账凭证(pngzhng) 贷方科目： 原材料 金 额

14、 总账页数 借方科目 1 -10日凭证(pngzhng) 11-20日凭证(pngzhng) 21-30日凭证(pngzhng) 1号6 号 7号10号 11号16号 生产成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造费用 1 200 1 200 销售费用 200 200 管理费用 400 400 合 计 7 300 4 500 6 000 17 800 例：某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证(pngzhng)上的分录为：按贷方科目(km)设置转1借：生产成本 2 500 贷：原材料 2 500转5借：管理费用 400 贷：原材料 400转4借：生产成本 3 000 贷

15、：原材料 3 000转3借：销售费用 200 贷：原材料 200转2借：制造费用 1 000 贷：原材料 1 000转6借：制造费用 200 贷：原材料 200按借方(jifng)科目汇总记入总账月终合计合 计 借方 贷方第19页/共27页第十九页，共28页。2021-12-16 （四）账务处理的基本(jbn)步骤 （五）汇总记账凭证核算组织程序的特点 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。 库存现金转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证总 账会计报表银行存款日记账第20页/共27页第二十页，共28页。2021-12-16 二、汇总记账凭证核算(h sun)组

16、织程序的优缺点及适用范围在汇总记账凭证上能够(nnggu)清晰反映账户之间的对应关系。可大大减少登记总账的工作量。定期编制汇总记账凭证的工作量较大。对汇总过程(guchng)中可能存在的错误不易被发现。规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。优优点点缺缺点点适用适用范围范围第21页/共27页第二十一页，共28页。2021-12-16第五节 日记总账核算组织(zzh)(zzh)程序 一、日记总账核算组织程序的基本内容 （一）定义 设置日记总账，根据经济业务发生以后所填制的各种( zhn)记账凭证直接逐笔登记日记总账，并定期编制会计报表的账务处理程序。 （二）凭证、账簿的种类与格式

17、（三）日记总账的格式与登记方法第22页/共27页第二十二页，共28页。2021-12-16第23页/共27页第二十三页，共28页。2021-12-16 银行存款 材料采购 应交税费217002170021700第24页/共27页第二十四页，共28页。2021-12-16 （四）账务处理(chl)的基本步骤 （五）日记总账核算组织程序的特点 根据记账凭证逐日逐笔登记日记总账。 会计报表库存现金转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证日记总账明细账银行存款日记账第25页/共27页第二十五页，共28页。2021-12-16 二、日记总账核算组织(zzh)程序的优缺点及适用范围可简化总分类账的登记手续。在日记总账上能够清晰的反映会计账户之间的对应(duyng)关系。大大增加了登记总账的工作量。账页过大，不便于记账(j zhn)分工和查阅。规模小、业务少、使用会计科目不多的会计主体。优优点点缺缺点点适用适用范围范围第26页/共27页