《小企业纳税会计实务》2016考试及课时练习

1、小企业纳税会计实务课时练习一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)1.增值税一般纳税企业外购货物因质量、规格不符合合同约定的要求，发生购货退回，则其应收回的增值税额通过“应交税费应交增值税”明细科目中（ ）专栏加以反映。 A .进项税额B .已交税金C.转出多交增值税D.进项税额转出请选择：A B C D 二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.小企业发生销售折扣时，按应给予的销售折扣，记入“财务费用”账户的借方。（ ）请选择：对 错 1.小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，应按

2、自产或委托加工货物的成本与税务机关核定的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，记入的借方科目是（ ）。A其他业务成本 B其他业务收入C库存商品 D委托加工物资A B C D 答案解析：小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，应按自产或委托加工货物的成本与税务机关核定的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，借记“其他业务成本”、“在建工程”等账户，按自产或委托加工货物的成本，贷记“库存商品”、“委托加工物资”等账户，按货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”账户。二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为

3、表述错误的，请选择“错”。)1.包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税。（ ）对 错 一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)1.“营改增”试点地区一般纳税企业采用差额征税，接受应税服务时按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，应记入借记（ ）科目。A“应交税费应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）” B“应交税费待抵扣增值税”C“应交税费应交增值税” D“应交税费应交增值税（进项税额）”A B C D 答案解析：小企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费应交增值税（“营改增”抵减的销项

4、税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.一般纳税人从国外进口货物，按海关提供的完税凭证上注明增值税，计入采购成本。（ ）对 错 答案解析：一般纳税人从国外进口货物，按海关提供的完税凭证上注明增值税，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”。一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)1.下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（ ）。A.加工企业对

5、来料加工后又复出口的货物B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物A B C D 答案解析：选项A属于来料加工业务，应该是只免不退；选项属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，应该只免不退；选项因为取得普通发票，不得申请退税。二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。（ ）对 错 答案解析：出口货物退（免）管理办法规定：下列企业出口的货物，一般给予免税，但不

6、予退税：1属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。2外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。3外贸企业直接购进国家规定的免税货物(包括免税农产品)出口的，免税但不予退税。一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)1.某电器生产企业自营出口自产货物，2013年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（ ）。A.0B.6万元C.4万元D.15万元A B C D 答案解析：当期留抵税额当期免抵退税额，所以，当期的应退税额为留抵税额8万元，则当期的免抵税额为1284（万元

7、）。二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期应予以抵扣的税额，应记入“应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户的贷方。（ ）对 错 答案解析：“应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，用于反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记“应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，贷记“应交税费应交增值税（出口退税）”账户。一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)

8、1.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（ ）。A.炼油厂用于职工福利的自产汽油B.汽车厂用于管理部门的自产汽车C.日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝A B C D 二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.委托加工的应税消费品，一律由受托方向所在地的主管税务机关解缴消费税税款。（ ） 对 错 答案解析：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向所在地的主管税务机关解缴消费税税款，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。1.依据消费税

9、的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（ ）。A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒A B C D 答案解析：只有C选项符合税法规定11类可以抵扣已纳消费税的环节。二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据。（ ）对 错 答案解析：符合税法规定。一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的

10、正确答案，请选择正确选项。)1.小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，其正确的会计处理为（ ）。A借：其他业务成本贷：应交税费应交消费税B借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税C借：其他业务支出贷：应交税费应交消费税D借：营业外支出贷：应交税费应交消费税A B C D 答案解析： 小企业会计准则规定：小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费应交消费税”账户。二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.小企业出租、出借包装物逾期的押金没收时应记入贷方的“主营业务收入”科目。（

11、 ）对 错 答案解析： 小企业会计准则规定：小企业确认出租包装物和商品的押金收入，逾期未退包装物押金收益记入贷方的“营业外收入”科目。1.对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入，正确的税务处理方法是（ ）。A.按服务业征收营业税B.按邮电通信业征收营业税C.按混合销售征收增值税D.按兼营业务征收营业税A B C D 二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费为营业额。（ ）对 错 答案解析： 旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅

12、游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。1.2012年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购 进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。2011年第三 季度该商业银行应纳营业税（ ）万元。A.24.85B.24.95C.63.7D.63.95A B C D 答案解析：该银行应纳营业税= 400+5+（860-780）+14 ×5%=24.95（万元）。二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错

13、”。)1.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，属于平销返利，要缴纳增值税。（ ）对 错 答案解析： 自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税的适用税目税率（5%）征收营业税。1.房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（ ）。A主营业务税金及附加B营业税金及附加C其他业务成本D营业外支出A B C D 答案解析：房地产开发企业销售房

14、地产属于主营业务，因此计算的营业税要借记“营业税金及附加”。二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.企业对法定直接减免的营业税，国家未指定特定用途的，不作会计处理。（ ）对 错 1.小型微利企业适用的税率为（ ）。A.20%B.25%C.15%D.10%A B C D 答案解析：小型微利企业减按20%的税率缴纳企业所得税。二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植免缴企业所得税。（ ）对 错 答案解析：企业从事花卉、茶以及

15、其他饮料作物和香料作物的种植减半缴纳企业所得税。1.依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（ ）。A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧 B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧 C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础 D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础A B C D 答案解析：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.通过支付现金方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。（ ）对 错 1.小企业

16、会计准则规定，所得税的会计处理方法为（ ）。A.应付税款法B.纳税影响会计法 C.资产负债表债务法D.利润表债务法A B C D 答案解析：所得税会计处理方法理论上有应付税款法和纳税影响会计法。按小企业会计准则规定，小企业应采用应付税款法核算所得税。二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.由居民企业直接控制的外国企业，是指居民企业直接持有外国企业20%以上股份。（ ）对 错 1.王先生2013年2月达到规定退休年龄而退休，每月领取退休工资1700元，4月份被一家公司聘用，月工资4000元。2013年4月王先生应缴纳个人所得税（ ）

17、元。A120B15C275D370A B C D 答案解析：正式退休金免纳个人所得税，再任职收入按照工资薪金所得纳税。4月王先生应纳个人所得税=（4000-3500）×3%-0=15（元）。二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.劳务报酬所得适应的比率税率一定为20%。（ ）对 错 答案解析：劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20。对劳务报酬所得一次收入畸高的；可以实行加成征收，其税率为30%、40%。1.位于市区的某企业2013年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费

18、税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。A.14万元B.18.2万元C.32.2万元D.39.34万元A B C D 答案解析：该企业应缴纳的城建税=（562-102-260）×7%=14（万元）。1.2012年初，某运输公司拥有整备质量10吨的大货车20辆，5吨的货车8辆，小轿车6辆，2012年6月，新购置小轿车2辆自用，9月1辆5吨货车被盗丢失，取得了有关管理机关的证明，假定当地载货汽车整备质量每吨年税额60元，小轿车每辆年税额360元，则该运输公司2012年度应纳的车船税为（ ）。A.16880元B.16820元C.16845元D.16895元A B C D

19、答案解析：该运输公司2012年度应纳的车船税=10×20×60+5×8×60-5×60×4/12+6×360+2×360×7/12=12000+2300+2580=16880（元）。二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.小企业计算缴纳的房产税、城镇土地使用税应通过“管理费用”账户核算。（ ）对 错 答案解析：小企业会计准则规定：小企业按规定缴纳的房产税、城镇土地使用税，应在“营业税金及附加”账户中核算。小企业纳税会计实务一、单项选择题（本类

20、题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借记（ ）账户。A主营业务税金及附加B营业税金及附加C其他业务成本D营业外支出A B C D 答案解析：企业出租无形资产取得的租金收入应记入“其他业务收入”账户，根据“配比原则”，其应交的营业税应记入“其他业务成本”账户。2.某商场为小规模纳税人，2012年4月销售货物取得零售收入80000元，当月购入货物取得增值税普通发票上注明金额20000元，月末进行存货盘点时发现，因管理不善丢失一批以前月份购入的存货，账面成本为5000元。则

21、该商场本月应缴纳增值税（ ）元。A2330.10B1480.10C10773.93D7373.93A B C D 答案解析：该商场本月应缴纳增值税=80000÷（1+3%）×3%=2330.10（元）。3.某电器生产企业自营出口自产货物，2013年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（ ）。A.0B.6万元C.4万元D.15万元A B C D 答案解析：当期留抵税额当期免抵退税额，所以，当期的应退税额为留抵税额8万元，则当期的免抵税额为1284（万元）。4.小型微利企业适用的税率为（ ）。A.20%B.25%C.15%D.10%A

22、B C D 答案解析：小型微利企业减按20%的税率缴纳企业所得税。5.个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是（ ）。A.在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员B.应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家C.在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员D.华侨和港、澳、台同胞A B C D 答案解析：在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员减除费用2000元，不符合享受附加减除费用的范围。对于在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员可以享受附加减除费用的规定。6.小企业将自产或委托加工的货物用于非应税

23、项目时，应按自产或委托加工货物的成本与税务机关核定的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，记入的借方科目是（ ）。A其他业务成本 B其他业务收入C库存商品 D委托加工物资A B C D 答案解析：小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，应按自产或委托加工货物的成本与税务机关核定的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，借记“其他业务成本”、“在建工程”等账户，按自产或委托加工货物的成本，贷记“库存商品”、“委托加工物资”等账户，按货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”账户。7.位于市区的某企业2013年3月份共缴纳增值税、消费税和关

24、税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。A.14万元B.18.2万元C.32.2万元D.39.34万元A B C D 答案解析：该企业应缴纳的城建税=（562-102-260）×7%=14（万元）。8.下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（ ）。A.加工企业对来料加工后又复出口的货物B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物A B C D 答案解析：选项A属于来料加工业务，应该是只免不退；选

25、项属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，应该只免不退；选项因为取得普通发票，不得申请退税。9.对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入，正确的税务处理方法是（ ）。A.按服务业征收营业税B.按邮电通信业征收营业税C.按混合销售征收增值税D.按兼营业务征收营业税A B C D 10.2012年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购 进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。2011年第三 季度该商业银行应纳营业税（ ）万元。A.24.85B.24.95C.63

26、.7D.63.95A B C D 答案解析：该银行应纳营业税= 400+5+（860-780）+14 ×5%=24.95（万元）。11.以下关于增值税类型的说法不正确的是（ ）。A生产型增值税，其法定增值额大于理论上的增值额B2009年，我国增值税由过去的生产型变为消费型C消费型增值税是标准增值税类型D收入型增值税的法定增值额相当于国民收入A B C D 答案解析：收入型增值税是标准的增值税类型。12.2012年初，某运输公司拥有整备质量10吨的大货车20辆，5吨的货车8辆，小轿车6辆，2012年6月，新购置小轿车2辆自用，9月1辆5吨货车被盗丢失，取得了有关管理机关的证明，假定当地

27、载货汽车整备质量每吨年税额60元，小轿车每辆年税额360元，则该运输公司2012年度应纳的车船税为（ ）。A.16880元B.16820元C.16845元D.16895元A B C D 答案解析：该运输公司2012年度应纳的车船税=10×20×60+5×8×60-5×60×4/12+6×360+2×360×7/12=12000+2300+2580=16880（元）。13.某境内公司企业所得税税率为25，2011年度取得境内应纳税所得额l60万元，境外应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税l0万元。则

28、该企业2011年度该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所得税为（ ）。A.42.5万元B.12.5万元C.10万元D.40万元A B C D 答案解析：境外缴纳企业所得税的扣除限额=50×25%=12.5（万元），在境外已缴纳企业所得税10万，那么此部分境外已经缴纳的企业所得税10万可以全额抵免，汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=（160+50）×25%-10=42.5（万元）。14.小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，其正确的会计处理为（ ）。A借：其他业务成本贷：应交税费应交消费税B借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税C借：其他业务支出贷：应交税费应交消费税D借

29、：营业外支出贷：应交税费应交消费税A B C D 答案解析： 小企业会计准则规定：小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费应交消费税”账户。15.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（ ）。A.要求李某补缴税款 B.要求张某补缴税款C.应对张某处以未缴消费税税额0.5倍至3倍的罚款D.应对李某处以未代收代缴消费税税额0.5倍至3倍的罚款A B C D 答案解析：本题考核消费税的代收代缴的有关规定。委托个体户加工应税

30、消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入20万元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入3万元，已知文化体育业适用税率3%，服务业适用税率5%，娱乐业适用税率20%。则下列处理正确的有（ ）。A.应将全部收入23万元按文化体育业征税B.当月应纳营业税税额为4.15万元C.给某民间艺术团表演提供场地取得收入应当按文化体育业征税D.门票收入和游艺场经营收入应当按娱乐业征税A B C D E 答案解析： 当月应纳营业税税额

31、20×20%3×5%4.15万元，对于未分别核算的营业收入应当从高计征营业税。给某民间艺术团表演提供场地取得收入应当按服务业征税。2.一般纳税人外购免税农产品，有关采购成本的计算，描述正确的有（ ）。A一般纳税人从农业生产者手中外购免税农产品，其采购成本=收购凭证上记载的卖价（1-13%） B一般纳税人从农业生产者手中外购免税农产品，其采购成本=收购凭证上记载的卖价C一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其采购成本=专用发票上注明的价款（1-13%） D一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其采购成本=专用发票上注明的价款A B C D E 答案解析：一般纳税人从农业生产者手中

32、购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额，并倒算成本（因为农民没有增值税专用发票）；一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其采购成本=专用发票上注明的价款（因为有增值税专用发票）。3.小企业会计准则所适用的“小企业”不包括（ ）。A. 股票或债券在市场上公开交易的小企业B. 金融机构或其他具有金融性质的小企业C. 企业集团内的母公司和子公司D. 企业集团内的总公司和分公司A B C D E 答案解析：小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合中小企业划型标准规定所规定的小型企业标准的企业。但不包括下列三类小企业：一是股票或债券在市

33、场上公开交易的小企业；二是金融机构或其他具有金融性质的小企业；三是企业集团内的母公司和子公司。这里所称企业集团、母公司和子公司的定义与企业会计准则的规定相同（企业集团内的母公司和子公司均应当执行企业会计准则，以保持集团公司内会计政策的一致性）。4.生产企业免、抵、退增值税的会计处理主要涉及的账户有（ ）。A.应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）B.应交税费应交增值税（出口退税）C.应交税费应交增值税（进项税额转出）D.营业税金及附加A B C D E 答案解析：生产企业免、抵、退增值税的会计处理主要涉及到以下账户：（1）“应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，用于反映

34、出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额；（2）“应交税费应交增值税（出口退税）”账户，反映企业出口货物，实行免、抵、退税方法的，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而应收的出口退税款以及应免抵税款；（3）“应交税费应交增值税（进项税额转出）”账户，反映按税法规定计算的出口货物不得抵扣税额的部分。5.下列经营活动中计算营业税的税率有（ ）。A.旅游景点经营索道取得的收入按5%B.建筑设计收入按3%C.邮政储蓄收入按5%D.金融保险业按5%A B C D E 答案解析： 单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务

35、业”税目“旅游业”项目征收营业税，税率为5；建筑设计收入需要按照服务业计税，税率为5；邮政储蓄收入需要按照邮政通信业计税，税率为3%。6.下列各项中，应当征收增值税的有（ ）。A.医院提供治疗并销售药品B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品C.商店销售空调并负责安装D.汽车修理厂修车并销售汽车零配件A B C D E 答案解析：A、B选项属于营业税征税范围。7.依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（ ）。A代理人B银行C购买者D境外单位A B C D E 答案解析：据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未

36、设立经营机构的，增值税的扣缴义务人为代理人或购买者。8.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（ ）。A.股息B.利息 C.租金D.转让财产所得A B C D E 答案解析：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。9.以下关于我国车船税税目税率的表述正确的有（ ）。A.车船税实行定额税率B.客货两用汽车按照货车征税C.挂车按照货车税额的70%计算D.拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算A B C D E 10.以下企业出口应税消费品不得办理消费税退税的有 ( )。A.外贸单位从生产

37、企业收购后出口的应税消费品B.外商投资生产企业自营出口自产应税消费品C.外贸企业受商贸企业的委托出口应税消费品D.生产单位委托外贸企业出口自产应税消费品A B C D E 答案解析：外贸单位从生产企业收购应税消费品因已缴纳了消费税，故此出口后应办理退税。三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1.小企业进口应税消费品由海关代征的进口消费税，应计入应税消费品的采购成本中。（ ）对 错 答案解析：因为消费税是价内税。2.通过支付现金方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。（ ）对 错 答案解析：通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。3.固定资产的改建支出是指企业改变房屋、建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。（ ）对 错 4.根据小企业会计准则规定，一般纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户下设置“应交税费应交增值税”、“未交增值税”两个明细账户。（ ）对 错 答案解析：根据小企业会计准则规定，一般纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户下设置“应交税费应交增值税”明细账户，“未交增值税”只针对“营改增”试点地区的小企业。5.一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制的单位根据考核情况兑现的年薪，不包括绩效工资。（ ）对 错 答案解析：一次性奖金