会计考证财政法律制实用教案

1、第1页/共62页第一页，共63页。 第一节 预算法律制度 第二节 政府采购(cigu)法律制度 第三节 国库集中收付制度第四章第四章 财政财政(cizhng)(cizhng)法律制度法律制度第2页/共62页第二页，共63页。一、预算法律(fl)制度的构成 预算法律(fl)制度由预算法和预算法实施条例构成。 预算法是调整在国家进行预算资金的筹集、分配、使用和管理过程中发生的经济关系的法律(fl)规范的总称。第一节第一节 预算预算(y sun)(y sun)法律制度法律制度第3页/共62页第三页，共63页。二、国家预算 （一）概念：国家预算，是经法定程序批准的国家对会计年度内的收入和支出的预先计划

2、，是实现财政职能的基本手段，反映国家的施政方针和社会经济政策，规定政府活动的范围和方向(fngxing)，包括中央预算和地方预算。 编制原则： 公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性 第一节第一节 预算预算(y sun)(y sun)法律制度法律制度第4页/共62页第四页，共63页。（二）作用-具有分配、调控和监督职能(zhnng) (zhnng) 1. 1.财力保证作用； 2. 2.调节制约作用； 3. 3.反映监督作用。（三）国家预算的级次划分 我国国家预算实行一级政府一级预算，设立中央，省（自治区、直辖市），设区的市（自治州），县（不设区的市、市辖区），乡（镇）5 5 级预算。如，中央四

3、川省成都市郫县团结镇 5 5 级第一节第一节 预算预算(y sun)(y sun)法律制度法律制度第5页/共62页第五页，共63页。（四）国家预算的构成 国家预算按预算的级次分类中央预算和地方预算。 1. 1.中央预算 中央政府预算（简称(jinchng)(jinchng)中央预算）由中央各部门（含直属单位）的预算组成。 2. 2.地方预算 地方预算由各省、自治区、直辖市总预算组成。第一节第一节 预算法律预算法律(fl)(fl)制度制度第6页/共62页第六页，共63页。 3.总预算 地方各级总预算由本级政府预算（简称本级预算）和汇总的下一级总预算组成；没有下一级预算的，总预算即指本级预算。如乡

4、级预算没有下一级预算，因此总预算就是它的本级预算。 4.部门单位预算 各部门预算是由本部门所属各单位预算组成。单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体(tunt)和其他单位的收支预算。第一节第一节 预算预算(y sun)(y sun)法律制度法律制度第7页/共62页第七页，共63页。三、预算管理的职权（一）各级人民代表大会的职权 各级人民代表大会的职权有审查权、批准权（对本级和下级）、变更撤销权（对本级常委会）； 各级人大常委会的职权有：监督权、审批权（对本级政府）、撤销权（对本级政府和下级人大）。 特殊：设立预算的乡、民族乡、镇，由于不设立人大常委会，因而其职权中还包括由人大常委会行使的

5、监督权等。（二）各级财政部门的职权 编制权、执行权、提案权、报告权。（三）各部门、各单位(dnwi)的职权 编制、执行本部门、本单位(dnwi)预算、决算，并向本级政府财政部门报告预算的执行情况、按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督。 第一节第一节 预算法律预算法律(fl)(fl)制度制度第8页/共62页第八页，共63页。四、预算收入与预算支出（一）预算收入 税收收入；依照规定应当上缴的国有资产收益；专项收入；其他收入。 除预算收入外，各地方、部门、各单位还有一部分预算外资金，也是国家的财政收入。 国有资产收益：指各部门和各单位占有、使用和依法处分境内外国有资产产生

6、(chnshng)的收益，按照国家有关规定应当上缴预算的部分； 专项收入：是根据特定需要由国务院批准或者经国务院授权由财政部批准，设置、征集和纳入预算管理、有专项用途的收入。 分为中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入。第一节第一节 预算法律预算法律(fl)(fl)制度制度第9页/共62页第九页，共63页。（二）预算支出 从内容上看： 1.经济建设支出 2.事业发展支出，如教育、科学、文化、卫生、体育等。 3.国家管理费用支出 4.国防支出 5.各项补贴支出，如农业生产资料价差补贴。这两年的惠农政策很多，以旧换新等等。 6.其他支出，如：抚恤和社会福利救济费支出；实行归口管理的行政

7、事业单位离退休经费支出等。 从主体(zht)上讲： 预算支出分为中央预算支出和地方预算支出。第一节第一节 预算法律预算法律(fl)(fl)制度制度第10页/共62页第十页，共63页。五、预算组织程序 预算组织程序，即国家在预算管理方面依序进行的各个工作(gngzu)环节所构成的有秩序活动的总体，主要包括预算的编制、审批、执行和调整。（一）预算的编制1.预算年度：自公历1月1日起，至l2月31日止。2.预算草案，是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划。（1）编制依据：应当参考上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制。（2）编制内容：按照复式预算编制，分为政府公共

8、预算、国有资本经营预算、社会保障预算和其他预算。 第一节第一节 预算法律预算法律(fl)(fl)制度制度第11页/共62页第十一页，共63页。 中央预算的编制(binzh)内容： 本级预算收入和支出；上一年度结余用于本年度安排的支出；返还或者补助地方的支出；地方上解的收入。【提示】中央财政本年度举借的国内外债务和还本付息数额应当在本级预算中单独列示。 地方各级政府预算的编制(binzh)内容： 本级预算收入和支出；上一年度结余用于本年度安排的支出；上级返还或者补助的收入；返还或者补助下级的支出；上解上级的支出；下级上解的收入。第一节第一节 预算法律预算法律(fl)(fl)制度制度第12页/共6

9、2页第十二页，共63页。（二）预算的审批：概念：预算的审批是指国家各级人大对同级政府所提出的预算草案进行审查和批准的活动。预算草案经审批生效，就成为正式的国家预算，并具有法律约束力，非经法定程序，不得改变(gibin)。审批：中央预算由全国人民代表大会审查和批准。国务院在全国人民代表大会举行会议时，向大会作关于中央和地方预算草案的报告。地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。地方各级政府在本级人民代表大会举行会议时，向大会作关于本级总预算草案的报告。批复：各级政府预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当及时向本级各部门批复预算。各部门应当及时向所属各单位批复预算。备案：预算批准

10、后要及时向上级政府和本级人大常委会备案。第一节第一节 预算预算(y sun)(y sun)法律制度法律制度第13页/共62页第十三页，共63页。（三）预算的执行 1.各级预算在批准后由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。包括预算收入和预算支出的执行，在执行的过程中必须坚持依法、及时、足额。 2.国库的设置与管理：预算的收入和支出必须通过国库进行。国库是办理预算收入的收纳、划分、留解和库款支拨(zh b)的专门机构，分为中央国库和地方国库。县级以上各级预算必须设立国库；具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库。 3.预算执行情况的报告：政府财政部门每月向本级政府报告预算执行情况。第一

11、节第一节 预算预算(y sun)(y sun)法律制度法律制度第14页/共62页第十四页，共63页。（四）预算的调整 预算调整是在各级预算执行中，因特殊情况需要增加支出或者减少收入，通过改变预算收入来源、支出用途以及收支规模，组织新的平衡的重要方法。 各级政府对于必须(bx)进行的预算调整，应当编制预算调整方案，并必须(bx)提请各级人民代表大会常务委员会审查和批准。 地方各级政府预算的调整方案经批准后，由本级政府报上一级政府备案。 注：在预算执行过程中，因上级政府返还或者给予补助而引起的预算收支变化，不属于预算调整。第一节第一节 预算预算(y sun)(y sun)法律制度法律制度第15页/

12、共62页第十五页，共63页。六、决算 是指各级( j)政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支的年度执行结果。决算的实质是对年度预算执行结果的总结。 决算制度主要包括决算草案的编制和审批两个方面的内容。财政部在每年第四季度部署编制决算方案的原则、要求、方法和报送期限，制发中央各部门决算、地方决算及其他有关决算的报表方式。 第一节第一节 预算预算(y sun)(y sun)法律制度法律制度第16页/共62页第十六页，共63页。七、预决算的监督1.立法机关监督 （1）全国人大及其常委会对中央和地方预算、决算进行监督。 （2）县级以上地方各级人大及其常委会对本级和下级政府预算、决算

13、进行监督。 （3）乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督。 监督权：组织(zzh)调查权和询问、质询权。2.政府机构的监督： 各级政府监督下级政府的预算执行。3.政府的专门机构监督： 各级审计机关应当依照审计法以及有关法律、行政法规的规定，对本级预算执行情况，对本级各部门和下级政府预算的执行情况和决算，进行审计监督。第一节第一节 预算法律预算法律(fl)(fl)制度制度第17页/共62页第十七页，共63页。【例题1判断题】我国的预算分为中央预算和地方预算，而中央预算是由各地方预算组成的。( ) 【答案(d n)】X【解析】本题考核预算的级次划分。我国的预算分为中央预算和地方预算，中

14、央预算是由中央各部门(含直属单位)的预算组成的。第18页/共62页第十八页，共63页。 【例题(lt)多选题】下列属于国家预算构成的有（ ）。A.中央预算 B.地方预算C.总预算 D.部门单位预算 正确答案ABCD第19页/共62页第十九页，共63页。【例题2多选题】下列属于全国人民代表大会的职权的有( )。 A批准中央预算执行情况的报告 B审查中央预算草案(co n) c审查地方预算草案(co n) D审查地方预算执行情况的报告 【答案】【答案】ABCD 【解析】本题考核预算管理中全国人民代表大会的职权。【解析】本题考核预算管理中全国人民代表大会的职权。全国人民代表大会审查中央和地方预算草案

15、及中央和地方全国人民代表大会审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告；批准预算执行情况的报告；批准(p zhn)中央预算和中央预算中央预算和中央预算执行情况的报告；改变或者撤销全国人民代表大会常务委执行情况的报告；改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议。员会关于预算、决算的不适当的决议。第20页/共62页第二十页，共63页。 【例题3多选题】预算支出的形式包括( )。 A国防(gufng)支出 B经济建设支出 c补贴支出D国家管理费用支出 【答案】ABCD 【解析】本题考核预算支出的形式。题中四个选项都是正确的。第21页/共62页第二十一页，共63页。【

16、例题4判断题】省级以上(yshng)各级预算必须设立国库，县级预算如果具备条件，也应设立国库。( ) 【答案】【解析】本题考核预算执行的相关规定。县级以上(yshng)各级预算必须设立国库；具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库。第22页/共62页第二十二页，共63页。1（单选）、中央预算由（ ）审查(shnch)和批准。A、全国人大 B、人大常委会 C、国务院 D 、财政部答案：A第23页/共62页第二十三页，共63页。2（单选）、政府的基本( jbn)财政收支计划是指（ ）。A、年度税收计划 B年度非税收支计划C、国家预算 D、年度预算外收支计划答案： C 第24页/共62页第二十四页，共

17、63页。3（多选）、下列表述正确的有()。A、由国务院财政部门编制(binzh)的中央决算草案，经国务院审定后，由国务院提请全国人大批准B由国务院财政部门编制(binzh)的中央决算草案，由国务院提请全国人大常委会审批C由县级以上地方各级政府财政部门编制(binzh)的本级决算草案，经本级政府审定后，由本级人大常委会审批D由乡级政府编制(binzh)的决算草案，由本级人大审批。BCD 第25页/共62页第二十五页，共63页。5 （多选） 各级政府编制年度预算草案的依据有( )。 A、法律、法规 B国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策 C本级政府的预算管理职权和财政管理体

18、制确定的预算收支范围 D、上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化(binhu)因素答案： ABCD第26页/共62页第二十六页，共63页。8 （多选） 中央预算包括（ ）数额。A、地方向中央上解的收入 B中央对地方返还C、中央对地方补助 D地方向中央上解的支出(zhch)答案： ABC第27页/共62页第二十七页，共63页。9 （多选） 国务院的预算管理职权包括（ ）等。A、编制中央预算和决算草案B向全国人民代表大会作关于中央和地方预算草案的报告C.组织中央和地方预算的执行(zhxng)D编制中央预算调整方案答案： ABCD 第28页/共62页第二十八页，共63页。 第一节 预算法律制度 第

19、二节 政府采购(cigu)法律制度 第三节 国库集中收付制度第四章第四章 财政财政(cizhng)(cizhng)法律制度法律制度第29页/共62页第二十九页，共63页。一、政府采购法律制度的构成（一）政府采购法 于20022002年6 6月2929日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过政府采购法，并于20032003年1 1月1 1日起施行。（二）政府采购部门规章 主要包括：政府采购货物和服务招标投标管理办法、政府采购信息公告管理办法、政府采购供应商投诉处理办法等。（三）政府采购地方性法规和政府规章 如：* * *省省级200920092010 2010 年度政府集中采购目录及

20、限额(xin )(xin )标准、四川省政府采购管理暂行办法等。 第二节第二节 政府采购政府采购(cigu)(cigu)法律制度法律制度第30页/共62页第三十页，共63页。二、政府采购的概念 政府采购（阳光下的交易），是指各级国家机关、事业单位和团体组织（采购人），使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。 注意：“采购”是指以合同方式有偿取得(qd)货物、工程和服务的行为，包括购买、租赁、委托、雇用等。第二节第二节 政府采购法律政府采购法律(fl)(fl)制度制度第31页/共62页第三十一页，共63页。 （一）主体范围我国境内的各级国家机关

21、、事业单位和团体组织。而所有(suyu)个人、私人企业和公司均不能成为政府采购的采购方主体。 （二）资金范围财政性资金和需要由政府偿还的公共借款。最终来源为纳税人的税收和政府对公共服务的收费。 （三）政府集中采购目录和政府采购限额标准 （四）对象范围货物、工程和服务。 第二节第二节 政府采购法律政府采购法律(fl)(fl)制度制度第32页/共62页第三十二页，共63页。三、政府采购的原则（一）公开(gngki)透明原则（二）公平竞争原则（三）公正原则（四）诚实信用原则第二节第二节 政府采购法律政府采购法律(fl)(fl)制度制度第33页/共62页第三十三页，共63页。四、政府采购的功能（简答）

22、（一）节约财政支出，提高采购资金的使用效益 （二）强化(qinghu)宏观调控（三）活跃市场经济（四）推进反腐倡廉（五）保护民族产业第二节第二节 政府政府(zhngf)(zhngf)采购法律制度采购法律制度第34页/共62页第三十四页，共63页。五、政府采购的执行模式 我国政府采购实行集中采购和分散采购相结合的执行模式。（一）集中采购由财政部门或专门负责的部门进行采购 由一个专门的政府采购机构负责本级政府的全部采购任务；采购单位必须委托集中采购机构代理采购，采购单位不得擅自自行组织采购。 列入集中采购的项目往往是一些大宗的、通用性的项目，或者是一些社会关注程度较高、影响较大(jio d)的特定

23、商品、大型工程和重要服务类项目。第二节第二节 政府采购法律政府采购法律(fl)(fl)制度制度第35页/共62页第三十五页，共63页。（二）分散采购由各支出单位自行采购 采购单位（采购人）使用财政性资金自行组织或委托采购代理机构实施的，在集中采购目录以外，采购限额标准以下的项目(xingm)采购活动。 分散采购的项目(xingm)往往是一些在限额标准以下的、专业化程度较高或单位有特定需求的项目(xingm)，一般不具有通用性的特征。第二节第二节 政府采购政府采购(cigu)(cigu)法律制度法律制度第36页/共62页第三十六页，共63页。六、政府采购当事人 指在政府采购活动中享有权利和承担义

24、务的各类主体，包括采购人、供应商和采购代理机构。（一）采购人国家机关、事业单位、团体组织。（二）供应商提供货物、工程或者服务的法人、其他组织或者自然人。（三）采购代理机构（集中(jzhng)采购机构） 集中(jzhng)采购机构是非营利事业法人，根据采购人的委托办理采购事宜。第二节第二节 政府采购法律政府采购法律(fl)(fl)制度制度第37页/共62页第三十七页，共63页。七、政府采购方式（一）公开招标（政府采购的主要(zhyo)方式）（二）邀请招标（三）竞争性谈判（四）单一来源（没有竞争性）（五）询价 第二节第二节 政府采购政府采购(cigu)(cigu)法律制度法律制度第38页/共62页

25、第三十八页，共63页。八、政府采购的监督(jind)检查 依照法律、行政法规的规定对政府采购负有行政监督(jind)职责的政府有关部门，应当按照其职责分工，加强对政府采购活动的监督(jind)。 政府采购的监督(jind)检查分为：政府采购监督(jind)管理部门的监督(jind)、政府其他有关部门的监督(jind)、集中采购机构的内部监督(jind)、采购人的内部监督(jind)、政府采购活动的社会监督(jind)。第二节第二节 政府采购政府采购(cigu)(cigu)法律制度法律制度第39页/共62页第三十九页，共63页。【例题单选题】中华人民共和国政府采购法所称政府采购，是指各级国家机关

26、、事业单位和团体组织，使用（ ）采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上(yshng)的货物、工程和服务的行为。A.财政性资金 B.非财政性资金C.经营收入 D.捐赠收入正确答案A第40页/共62页第四十页，共63页。【例题多选题】政府采购的采购人是指依法进行政府采购的（ ）。A.国家机关 B.事业单位(sh y dn wi)c.团体组织 D.企业正确答案ABC第41页/共62页第四十一页，共63页。【例题多选题】我国政府采购的原则包括（ ）。A.公正原则 B.公平竞争原则C.公开透明(tumng)原则 D.诚实信用原则正确答案ABCD第42页/共62页第四十二页，共63页。【例题

27、单选题】政府采购当事人的范围不包括（ ）。A.采购人 B.供应商C.政府采购监督管理机构 D.采购代理机构 正确(zhngqu)答案C第43页/共62页第四十三页，共63页。 【例题6判断题】A大学曾于2007年通过政府采购方式向B公司购买(gumi)化学实验室的专用设备，价值为12万元。2009年1月A大学的该实验室拟继续通过政府采购方式添置一台与专用设备配套的分析仪器，价值为1万元。A大学可以不采用公开招标方式，只向B公司一家供应商采购所需的分析仪器。( ) 【答案】【答案】 【解析】本题考核政府采购的方式。采购人如果必须【解析】本题考核政府采购的方式。采购人如果必须保证原有采购项目一致性

28、或者服务配套的要求，需要保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同同(h tong)采购金额采购金额10的，可以向唯一供应商进的，可以向唯一供应商进行采购。行采购。第44页/共62页第四十四页，共63页。【例题7单选题】根据政府采购法律制度的规定，采用邀请招标(zho bio)方式的，采购人应当从符合相应资格条件的供应商中随机邀请( )以上的供应商，并以投标邀请书的方式，邀请其参加投标。 A3家 B5家 C10家 D15家 【答案】A 【解析】本题考核采购方式。邀请招标(zho bio)是指采购人

29、依法从符合相应资格条件的供应商中随机邀请3家以上的供应商，并以投标邀请书的方式，邀请其参加投标。第45页/共62页第四十五页，共63页。【例题单选题】根据政府采购法的规定，对于具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的货物，其适用的政府采购方式是（ ）。A.公开招标方式 B.邀请招标方式C.竞争性谈判方式 D.单一来源方式正确(zhngqu)答案B第46页/共62页第四十六页，共63页。1 （多选）政府采购(cigu)的原则（ ）A公开透明原则 B公平竞争原则 C程序原则 D诚实信用原则答案： ABD第47页/共62页第四十七页，共63页。2 （多选）我国政府(zhngf)采购的适用范围是使用

30、政府(zhngf)财政资金的各类（）。A、企业单位 B、行政单位C、行政事业单位 D、社会团体答案： BCD第48页/共62页第四十八页，共63页。 3 （多选）政府采购方式包括()单一来源采购或者其他(qt)方法。A、公开招标采购 B邀请招标采购C询价采购 D竞争性谈判答案：ABCD第49页/共62页第四十九页，共63页。4 （多选）下列选项中，可以作为政府采购(cigu)当事人中采购(cigu)人的有（ ）。 A、中华人民共和国商务部 B、人民教育出版社C中国红十字会 D甲个人独资企业答案：ABC第50页/共62页第五十页，共63页。 第一节 预算法律制度 第二节 政府采购(cigu)法律

31、制度 第三节 国库集中收付制度第四章第四章 财政法律财政法律(fl)(fl)制度制度第51页/共62页第五十一页，共63页。一、国库集中收付制度 国库集中收付制度，是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，其核心(hxn)是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以这种制度又称作国库单一账户制度。 特征：（1）财政部门在中央银行和商业银行开设国库单一账户。（2）财政资金收入收缴和支出方式运作规范。（3）政府设立专门的国库现金管理和支付执行机构。第三节第三节 国库国库(guk)(guk)集中收付制度集中收付制度第52页/共62页第五十二页，共63页。二、国库单一账户体系 概念：国库单一账户体系，是指实

32、行财政国库集中支付后，用于所有财政性资金收支(shu zh)核算管理的账户体系。 这个账户体系主要由国库单一账户、财政部门和预算单位零余额账户、预算外资金财政专户、特设专户构成。第三节第三节 国库国库(guk)(guk)集中收付制度集中收付制度第53页/共62页第五十三页，共63页。（一）国库(guk)单一账户 财政部门在中央银行开设国库(guk)单一账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现资金收缴入库和资金支付。 按收入和支出设置分类账户，其中收入账按预算科目进行明细核算，支出账按资金使用性质设立分账户。第三节第三节 国

33、库集中收付国库集中收付(shu f)(shu f)制度制度第54页/共62页第五十四页，共63页。（二）财政部门和预算单位零余额账户 财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户；在商业银行为预算单位开设零余额账户。 财政部门的零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。预算单位的零余额账户，在支出管理中，用于财政授权(shuqun)支付和与国库单一账户清算；在收入收缴管理中，财政汇缴专户作为零余额账户，用于非税收入收缴和资金清算。第三节第三节 国库集中国库集中(jzhng)(jzhng)收付制度收付制度第55页/共62页第五十五页，共63页。（三）财政专户 由财政部门在商业银行开设，用于记录、核算和反映非税收入的收支活动，用于非税收入收缴和资金清算。 按收入和支出(zhch)设置分类账户。（四）特设专户 经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设特殊过渡性专户，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出(zhch)活动，并与国库单一账户清算。第三节第三节 国库集中收付国库集中收付(shu f)(shu f)制度制度第56页/共62页第五十六页，共6