《审计学原理》往届试题三.doc

1、审计学原理往届试题三A .周C. 宋3. 我国的国家审计机尖设立在（A. 全国人民代表大会C.财政部4. 强制审计一般用在（）oA. 国家审计机矢C民间审计组织）朝，'我国、审计 一词产生了。C顺查法（）（2005.7）B. 唐D朋）0B. 国务院D. 司法部B. 上级上管部门：准则D.内部审计机构D.抽查法II符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的（）是否有效执行的证据，从而确B管理制度定会计报表审计的范囤和程序。D内部控制A.会计制度C核算制度5.在我国，注册会计师只有加入（ A.会计师事务所6.7.C.审计署审计准则是为增强 （ A.会计账簿）'C.会计凭证审计人员获取的

2、I、列证据屮（A.应收账款函证冋函C销货发票）才能承办业务。B.审计局D.律师 事务所 的可信性而产生的。B.会计报表D.审 计工作底稿）的证明 力最弱。B.银行对账单签订审计业务约定书是在审计的（A.C.D材料出库单） 进行。B终结阶段A.A.C.复审阶段实施阶段I、，八 I "A r-FI）是被审计单位的内部控制未能发现或防止重人差错的风险。 固有风险B.控制风险检查风险D.经营风险）是内部控制的描述方法。12 固定资产总分类账与固定资产明细分类账的记录（）分A.必须B无须C.可酌情D.无须认真13法人重组可促使（）发生转A.控制B.人员C.风险D.行为14变量抽样用于（）的实质

3、性测A.本期发生额B.科目余额C.账户余额D.存货盘点数额15（）是编制审计报告的基础。A.审计法B.申计计划C.审计工作底稿D.管理建议书二、多项选择题（每小题2分，共14分）1内部审计与民间审计的差异主要表现在（)OA.申计依据B.独立1生C审计收费D.审计作用2经济效益审计包括（A.业务经营审计E.管理审计C.经济责任审计D.绩效审计3.审计依据的特点为（)0A.可比性B.层次性C.相矢性D.时效性E.地域性4.对内部控制进行总评的要点主要有（)0A.健全性B科学性C.经济性D.合理性E公允性F.系统性5下列各项屮屈于需要进行银行存款函证的有（）oA.各银行存款户的性质B.各银行存款户的

4、余额C.银行贷款余额D.银行贷款抵押或担保惜况6样本选取的方法有（A.随机数表法B.分层法C.系统选取法D.雅群选样法7.审计报告的类型有（)0A.无保留意见B.保留意见C.沓足意见D.无法表示意见三、判断题（每小题2分，共16分）（）1 审计主体屮的任何审计都具有绝对的权威性。（）2 会计部门不需要对有尖单据进行审核，现金出纳员见到支付凭单后就可以付款。（）3 审计人员审查固定资产人账价值时，负责运送固定资产人员的工资不应计入固定资产价值。()4审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。()5.审计依据包含审计准则。()6审计报告使用人是促进建立审计准则的主要动力之一 o(

5、)7.期后事项的审核应在整个审计工作即将结朿前完成o()8只要审计报告是真实的，会计报表就是真实的。四、简答题(每小题10分，共20分)1. 设计样本时，应考虑哪些基本要素？2. 注册会计师在何种情况下出具无保留意见的审计报告？五、实务题(第1题15分，第2题20分，共35分)1. 资料审计人员在2003年6月审查某公司无形资产业务吋，发现该公司向外转止专 有技术(所有权)，取得转让收入70000元，该专有技术的账面余额为30000元，该项无形资 产已计提的减值准备是5000元。审计人员审阅了有尖收入明细账，抽杳了相尖会计凭证，在进 行账证核对的基础上，发现企业所做的账务处理如卜借.银行存款7

6、0000贷：其他业务收入70000借：其他业务支出30000贷：无形资产30000要求：指出该公司的账务处理是否正确，如不正确，请捉出其账务调柴方法。2. 审计人员李某和张某在审查A公司2003年12月份甲产品成本明细账吋，发现卞列问 題：(1) 12月份应记人在姥工程却记人甲产品的原材料30000元：(2) 12月份应记人福利部门的工资却记人甲产品的工资5000元；(3 ) 12月份多摊销低值易耗晶2000元；(4)根据账面资料，12月份生产甲产品100#,月末在产品30件，在产品完工程度40%,原材 料是在生产开始时一次投入。据此计算的产品成本计算单如下：产品成本计算单甲产品2003年12

7、月份单位：元成本项日月初在产品成木木月生产费用生产费用合计产成品成本月末在产品成木直接材料5000023000028000021600064000M接丁资1200012800014000012500015000制造费丿118000920001000009000010000合计7000045000052000043100089000经审查12月底在产品盘存数应为60件，加工二程度应为80%。要求:(1) 指出存在的错谋并重新编制产品成本计算单; 分析A公司上述做法的动机并提出审计意见。产品成本计算单成本项目月初在产品成木本月生产费用生产费用合计产成品成本月末住产品成木接材料直接工资制造费用合计年

8、月份甲产品单位：元试题答案及评分标准单项选择 1(每小题工分，共15分)I. A2. C3. B6. B7. A8. DII. D12. A13. C二 多项选择题（每小题2分，共14分）1. ABCD2. ABCD3. BCDE5. ABCD6. ABCD7. ABCD三判断题（每小题2分，共16分）1.X2. X3. X5. V6-V7. V四、简答题（每题10分，共20分）1.答：4. A5. A9. B10. B14.C15.C4. ABCF4.X8.X在设计样本时，要考虑以下基本因索(1) 审计目的。(2) 审计对象总体与抽样单位。(3) 抽样风险与非抽样风险。(4) 可容忍谋差。(

9、5) 可信赖程度。(6) 预期总体课差。(7) 分层。2. 答：注册会计师出具无保留意见的审计报告必须同时符合下述情况时：(1) 会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相矢会计制度的规定。(2) 会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金 流量情况。(3) 其审计已按照独立审计准则的计划和要求，实施了审计工作，在审计过程中未受 阻碍和限制。(4) 不存在应调整或披露而被审计单位未予调柴或披露的重要事项。五、实务题(第1题15分，第2题20分，共35分)1. 答：(1) 该公司的账务处理不正确。因为按有尖会计制度的规定，企业出售无形资产，应按实 际取得的转让收入记人“其

10、他业务收入”等账八，并冲销己计提的减值准备，支付相尖税费。(2) 审计人员应要求被审计单位作账务调整如下：借：无形资产减值准备5000贷：其他业务支出5000借：其他业务支出3500 (70000X5%)贷：应交稅金-应交营业稅35002. 答案：产品成本计算单计算有课。(2)应当将不应记人产品成本屮的原材料30000元工资5000元和多摊销的低值易耗品2000元予以冲冋，冲冋后的产品成本计算单重新计算如下：产品成本计算单甲产品2003年12月份单位：元成本项n月初在产品成本本月生产费用生产费用合计产成品成本月末在产品成本直接材料5000020000025000015625093750M接工资

11、120001230001350009121643784制造费用800090000980006621631784合计70000413000483000313682169318(3) 由于A公司多记甲产品成本117318 (431000313682)元，就意味着势必影响利润少记 117318元，即人为地调节了产品成本和本年利润，少交国家所得稅。(4) 建议A公司调整甲产品成本和本年利润，补交国家所得稅，并追究当事人的责任。(二)2006.1一、单项选择题(每小题1分，共15分)1. 审计目的的确定，主要是受()的制约。A. 审计对象B审计方法C. 审计依据D.审计人2. 内部审计必须独立于()之外

12、。A. 行政管理部门 B.业务管理部门C. 会计部门D.国家机尖3注册会计师所从事的审计业务收费依据是()。A. 审计结果B.审计方法C. 审计准则D.参加审计人员的专业技术职称三、多项选择题（每小题2分，共14分）1. 独立、客观、公正是(A. 审计的基本特征C.审计人员职业道徳的要求2. 送达审计一般适用于(A. 大型商场C研究所会计师任职资格的规定是同吋具备以下条件(A.资格考核C. 专业教育4.如果审计人员(审计人员则 需要冋避，否则就不符合独立性原则。B. 审计准则的要求D. 审计委托人的要求)。B. 学校D.人屮型制造业齐国对注册 )°B. 资格考试D. I作经验)是被审

13、计单位的负责人或主管人员，A.父亲B.母亲C. 兄弟D.子女E. 祖父母5. F列说法屮正确的有()。A. 重要性水平越髙，审计风险越高B. 重要性水平越低，应当获取的审计证据越多C. 可容忍谋差越小，需选取的审计证据越多D. 样本量越大，抽样风险越低6. 会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作，包括(A确定审计的重要性B. 商定审计收费C. 明确审计的日的、性质和范囤D. 了解被审计单位的基本情况7. 内部管理控制包括()oA.组织机构控制B.会计账簿控制C. 员工教育控制D.质量检验控制三、判断题(每小题2分，共16分)()1.审计的独立性表现为双向独立的是注册会计师审计。()2盘

14、存法适用于对被审计单位的往来款项进行审查。()3注册会计师不能对被审计单位会计报表的可信赖程度作出保证。()4国家审计机尖可以审查企业财务预算的执行情况。()5审计人员在执行审计业务时必须遵守执业规范指南。()6管理婕议书是注册会计师与委托人共同撰写的。()7.注册会计师在进行符合性测试和实质性测试吋，均应采用审计抽样的方法。()8.无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。四、简答题(每小题10分，共20分)1.什么是审计矢系人?它包括哪些具体内容？2什么是审计业务约定书?其包括哪些具体内容？五、实务题（第1题20分，第2题15分，共35分）1. 2005年6月18日上午8时，审计人员韩某刘某

15、参加了对人华公司库存现金的清 点工作，其结果如下：(1) 实点库存现金(人民币)情况为：100元币100张 5角币700张50元币50张10元币100张5元币480张2元币600张2角币350张1角币400张5分币25枚2分币17枚1元币800张 1分币56枚 査明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为10516. 20元。 查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为15000元。(4) 查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为2120元。(5) 查出当年6月11日出纳员以白条借给某职2500元。(6) 银行核定该公司库存现金限额10000元。要求：(1

16、) 根据清点结果编制库存现金盘点表。(2) 指出清点现金屮所发现的问题并提出改进意见。库存现金盘点表2005年6月18日应存数的计算金额实存数的清点1金额检查日账面余额加：己收款未入账部分 减：已付款未入账部分 减：暂借款100元币100张50 元币50张10元币100张5元 币480张2元币600 张1元币800张角币及分币检杳日应存数检杳日实存数存在的问题及改进意见:2审计人员在审查某企业制造费用账户时，发现如下记录:(1) 企业行政管理部门空调机的修理费用1200元；(2) 为购货单位垫付运杂费8300元；(3) 支付车船使用稅35如元；(4) 支付未完工程借款利息3270元；(5) 购

17、入材料的外地运杂费2560元；支付广告费10000元。 要求：说明审计方法；指出存在的问题并提岀处理意见。试题答案及评分标准一、单项选择题(每小题1分，共15分)1 A 2. C3D 4C5. D6. D 7. A8. B 9 C10. A11. D 12. A13 D 14. C15. C二、多项选择题(每小题2分，共14分)1. BC 2. BC3.BCD4 ABD5 ABC 6 BCD 7. ACD三、判断题(每小题2分，共16分)1. V 2. X3. J4. X5. X 6. X7. X8. X四、简答题(每题10分，共20分)1答：审计的尖系人是指构成一项审计活动中的相互有责任尖系

18、的三方面的当事人。即审计 人、被审计人、审计委托人。审计人对审计委托人负责，验证、审查被审计人履彳了经济责任的情况，并提出审计 报告或管理建议书。被审计人一-般为财产代管者或经营者，对审计委托人负有受托经济责任，并由审计 人对其受托经济责任进行审计。审计委托人一般为财产所有者，当其财产受托被审计人去经营管理时，为了维护 其利 益，就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。只有由三方面矢系人构成的矢系，才是审计尖系。2答：审计业务约定书是指民间审计组织与审计委托人共同签署的，以确认审计业务的委托 与受托尖系，明确委托1=1的审计范围及双方应负责任等事项的书而文件。审计业务约定书

19、应具备以下基本内容：(1) 签约双方名称。(2) 审计目的。(3) 审计范围。(4) 双方的责任和义务。(5) 出具审计报告的时间要求。(6) 审计收费。(7) 审计报告的使用责任。(8) 审计业务约定书的有效期间。(9) 违约责任。(10) 其他有尖事项。五、实务题(第1题20分，第2题15分，共35分)1 答：库存现金盘点表2005年6月18日应存数的计算金额实存数的清点金额检查日账面余额加：己收款未入账部分 减：已付款未入账部分 减：暂借款10516. 201500021202500100元币100张50元币50张10元币100张5元 币480张2元币600 张1元币塔00张角币 及分币

20、100002500100024001200800462. 15检杳日应存数20896. 20检查日实存数18362. 15存在的问题及改进意见：(1) 账实不符。现金短款2534. 05元，数额较大。应查明原因并对责任人作相应的处理。(2) 未做到日清月结。己收款和己付款凭证没有及时入账。(3) 白条抵库。应立即催促该职工报销或作“其他应收款”入账处理并立即催收出借垫付 的现金，及时收回交库。(4) 超库存。库存现金超过限额8362. 15元，应将超出部分及时送存银行。(5) 督促该单位财务人员加强有矢现金管理规章制度的学习，增强遵纪守法的白觉性。2. 答：(1) 审计方法：审阅制造费用明细账

21、，并抽杳有矢会计凭证。(2) 下列支出不应列入制造费用：企业行政管理部门空调机的修理费用应列入“管理费用”账户；为购货单位垫付的运 杂费应列入“应收账款”账户；车船使用稅应列入“管理费用”账户；未完工程借款利息应列入“在建工程”账八；购入材料的外地运杂费应列入“物资采购”账户；支付的广告费应列入“营业费用” 账户。(3) 处理意见：上述己记人“制造费川”账八的各项支出，应按规定列支。其调婕分录为:借：管理费用4780应收账款8300在建工程3270物资采购2560营业费用 10000贷：制造费用28910（三）2006.7一、单项选择题(每小题1分，共15分)I. 审计的()是保证有效行使审计

22、权力的必要条件。A. 独立性B.权威性C客观性D及时性2. 我国审计署正式成立于（）年。A. 1975B.1980C. 1983D. 19953. 国家审计、内部审计和民间审计是审计按其（）的分类°A.内容B.主体C.客体D.目的4. （）是审计人员在审计过程屮最基本、最常用的方法。A.证实客观事物B.审阅法C.详查D.抽查5（）一 经签订，就具有法定约束力，委托与受托双方都必须严格遵守。A.审计业务约定书C.审计工作底稿6.审计风险二固有风险X （A.审计意见C投资风险B管理建议书D. 审计计划）X检查风险。B. 审计程序D.控制风险7审计人员通过监盘、观察等方法，可以获得（A.实

23、物证据B.书面证据C. 口头证据D.环境证据8.被查类审计工作底稿包括内容有（)°A.审计总结B.被审计单位的董事会会议记录C.审计计划D.管理建议书被审计单位的内部控制是否有效，关键取决于（)A.执行的经常性B.制度的健全性C.执行人的索质D.外部的监督10描述内部控制的方法通常有（）和调查表法、流程图法。A.审阅法B.核对法C顺查法D.观察现场法A.调查记录B.审计工作底稿C.库存现金盘点表D.领导批示12.内部控制制度源于（rA.控制B.检杳C.复核D.审阅13.样本设计吋需要考虑的因索有（）OA.抽样风险B.抽样结果C.抽样方法D.变量抽样）°审查应收账款最重要的实

24、质性测试程序为（A 观察B.函证C.询问D.计算15注册会计师审计报告的真实性和合法性应由（）负责。A.委托单位B. 国家审计机尖B.人员独立D.机构独立）°B.行政责任D曲|車需件B.行为准则D.外勒工作准则B.层次性D.完整性B.审计计划D.审计的重要性，还认为与某一重要账户的认定有尖的检 查）的审计报告。B.保留意见D.无法表示意见二、多项选择题（每小题2分，共14分）1. 从事某项审计活动吋必须依据的法律包括（）。A.宪法B.会计法C. 审计法D.注册会计师法2 .审计的独立性主要表现为（）oA.思想独立C. 工作独立E. 经济独立3. 民间审计人员的法律责任按其性质分为（A

25、.民事责任C.违约责任E.欺诈责任4. 国际审计准则包括（）。A. 一般准则C.报告准则5. 下列属于审计依据的特点有（）。A.准确性C.时效性E.地域性6. 审计业务约定书的具体内容有（）A.审计范围C.审计目的E.审计事项7. 若审计人员经过实施有尖实质性测试厉 风险不能降低至可接受的水平，应当发表（A.保留意见C.杏kt意见三、判断题（每小题2分，共16分）（）1 财经法纪审计采取预告审计方式。（）2无论是顺杳还是逆查，均需要运用审阅法和核对法（）3.地方审计机尖对本级人民政府和审计署负责。（）4 .中国注册会计师协会不是行业纪律组织，需要承担行政管理职能。（）5国家审计的审计程序与内部

26、审计和民间审计的审计程序完全相同。（）6.被审计单位的凭证、账簿、报表及其他核算资料属于实物证据。（）7 .收款员与记账员不能为同一人属于实物控制范畴。（）8.存货计价方法如果发生变更，应当在会计报表附注屮子以说明。四、简答题（每小题10分，共20分）1 审计具有哪些基本职能?各职能之间存在何种联系？2注册会计师在何种惜况下出具保留意见的审计报告？五、实务题（第1题20分，第2题15分，共35分）1. 某企业2004年度财务决算屮利润总额为190000元，审计人员在审查过程屮审阅了本年利润明细账及有尖收入、费用账户，发现存在下列问题：(1) 期初库存产品余额多计30000元；(2) 当年转让无

27、形资产取得收入18000元，扣除务项支出后净收入为15000元，计入盈余 公积；(3) 1古I定资产出租收入12000元，扣除折旧及维修片净收入为塔600元，列入“其他应 付款”账户。要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。2. 审计人员王某在观察CH公司存货实地盘点时，发现卜列问题：(1) 产成品库内有10台电动机没有悬挂盘点单。经询问，这些电动机属于CH公司的承 销品。(2) 运输部门有已装箱的公司主要产品一一切片机一台，没有悬挂盘点单，经询问，该切 片机已销售给HG公司。(3) 材料库内有10种布满灰尘的原材料，每种原材料均挂有盘点单。经过审计人员的抽 查盘点与盘点单上

28、的记录相符。要求：试说明审计人员王某对以上问题应进-步实施哪些审计程序？试题答案及评分标准%1 单项选择题(每小题1分，共15分)4 . B5. A9. C10. D14 . B15. D4 . ACD4. X8. VI. B 2. C 3- B6. D 7. D 8- EII. C12o A13. A1. ABC 2. BCDE 3 ABD二、多项选择题(每小题2分，共14分)5. BCE 6. AC7. BD三、判断题(每小题2分，共16分)1. X2. V3. V5.X6. V7. X四、简答题(每小题10分，共20分)1 答：审计的基本职能有：经济监督、经济评价、经济鉴证。经济监督是存在于各种审计形式之屮的1种固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计 的经济监督是对社会再生产过程中生产交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面 监察与 督促。内部审计的经济监督是对本部门本单位的会计记录和财务事项进行监督。民间审计 的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。经济评价是通过审核检查，评定被审计单位的计划'预算'预测'决策、方案是