某通信企业监察审计部管理大纲

1、监 察 审 计 部管理大纲编制人：审核人：编制日期：第一部分 监察审计部组织机构图及职能4一、监察审计部组织机构图4二、监察审计部部门职能说明书5三、监察审计部岗位编制表6四、监察审计部各岗位职务说明书71、监察审计部经理职务说明书71.1监察审计部副经理职务说明书81.2监察审计部副经理职务说明书92、监察审计部业务审计处处长职务说明书102.1审计专员职务说明书113、监察审计部市场监察处处长职务说明书123.1市场监察专员职务说明书133.2综合信息管理员职务说明书14第二部分 监察审计管理制度及流程图15一部分：总则15二部分：审计工作程序与工作流程16一、审计工作的主要程序16二、审

2、计工作流程图16三部分 审计工作操作细则19一、对收支两条线执行情况的审计19二、存货的审计21三、应收帐款的审计23四、其他应收款的审计24五、应付帐款与其他应付款的审计25六、对有关帐目勾稽关系的审计26七、货币资金的审计27八、对经营费用的审计29九、工资及奖金的审计31十、商品销售收入与商品销售成本的审计31十一、固定资产和低值易耗品的审计33十二、待摊费用与递延资产的审计34十三、营业外收支的审计35十四、利润的审计35十五、所有者权益的审计36四部分：离任审计操作要点37一、离任责任人的经济责任37二、离任审计的主要范围38三、离任审计的基本程序38五部分：审计文书421、审计通知

3、书422、审计意见书433、审计报告征求意见书444、审计决定455、审计会议纪要466、审计报告47第三部分 相关信息表单591.公司基本情况表602.内部控制制度调查问卷623.收支两条线执行情况审查表654.存货盘点明细表665.货损审定表676.应收帐款检查表687.应收帐款、其他应收款明细表698.应付帐款、预收帐款、其他应付款审定表709.库存现金盘点表7110.银行存款审查表7211.银行存款余额调节表7312.销售（营业）收入审定表7913.销售（营业）成本审定表8014.固定资产抽查表8115.低值易耗品盘点明细表8216.待摊费用审查表8317.业务招待费开支情况表8418

4、.营业外收入、营业外支出审定表8519.潜亏因素情况调查表86 第一部分 监察审计部组织机构图及职能一、监察审计部组织机构图销售公司总经理办公会股份公司总经理办公会监察审计部经理 监察审计部副经理（主管监察）监察审计部副经理（主管审计）市场监察处处长业务审计处处长审计专员市场监察专员综合信息管理员二、监察审计部部门职能说明书部门概况部门名称：股份公司监察审计部部门编号： 部门级别：一级部门部门在组织机构中的位置（具体参见部门的组织机构图）上级部门（直属上级）：股份公司总经理办公会、销售公司总经理办公会下级部门（直属下级）：业务审计处、市场监察处部门职能范围（用一句话概括部门的主要职能或设置目的

5、） 负责监察审计宁波*股份公司所属的所有分公司与子公司业务、财务的运作。部门主要职能（具体到部门的各个岗位，不必具体到岗位上的每个人：如具体到部门内各个处或组的职能即可，不宜超过10项。）1、贯彻执行中华人民共和国审计法，确保本公司营销管理财务大纲和各项营销政策在全公司得到不折不扣地实施，使公司的资产保持良好状态为本部门最高的工作准则。2、本部门负责对*股份公司下属各子公司、分公司及其他经济实体的一切市场业务、财务收支进行监察审计。3、监察审计部应依据国家法律和公司规定的职权和程序，对公司一切所属机构的市场业务、财务收支的真实性、合法性和效益，依法进行严格地审计监督,对审计中发现的违反公司政策

6、的事项有权做出处理；对有关责任人员有权提出经济或行政处罚建议。4、监察审计部应当不定期向公司总经理办公会提交审计工作报告，积极地向公司决策层提出营销管理方面的合理化建议。5、监察审计部根据公司的具体实际情况，编制年度、季度公司监察审计计划，并与其他业务部门通力协作，督促被监察审计单位改进财务管理。6、建立和健全内部审计档案制度，加强对审计通知书、审计工作底稿、审计报告、审计意见书和审计决定等档案的管理工作。7、被审计单位对审计意见和审计决定如有异议，可向监察审计部提出，监察审计部应及时答复、处理。8、对*股份公司所属的各个分公司与子公司经济活动进行实地检查，编制监察报告。9、受理所属来源于分公

7、司、子公司、客户的举报、投诉，调查处理并回复处理意见。10、接受总经理办公会议及上级领导交予的其他任务。编制人：倪力 编制日期：2003-05-07审核人：张才永 审核日期：2003-05-07批准人： 批准日期：三、监察审计部岗位编制表部门名称股份公司监察审计部现有编制人数9今年计划定员人数16岗位名称岗位人数现有人员名单今年计划定员人数人员增减理由1. 部门经理1张才永11.1 部门副经理1杨全忠1工作需要1.2 部门副经理1张鹏鸽1工作需要2.业务审计处处长01工作需要2.1 审计专员6陈伟志、刘远红、梁民、吴越峰、徐伟、高松林、祝永辉、沈大伟、何鑫9工作需要3.市场监察处处长01工作需

8、要3.1市场监察专员0李少远、傅凌志、丁建武3工作需要3.2综合信息管理员 0聂勋全1工作需要编制人： 聂勋全 编制日期： 2003-05-07 审核人： 张才永 批准人：说明：1. 岗位名称中，序号1表示一级部门经理，1.0表示经理助理。2. 29表示部门内二级管理岗位名称，2.0、3.0等表示部门二级管理岗位的主管名称。上表提供的示例是涵盖了部门内所有二级管理岗位的设置情况，具体填写时请按照本部门实际机构设置情况填写：例如，一级部门下设置的二级管理岗位都是二级部门，那么29表示的是二级部门名称；若一级部门下设置的二级管理岗位都是处，那么29表示的是各处的名称。3. 2.1、3.1等小数点后

9、带一位数字的序号表示部门内三级管理岗位名称，如二级部门的各处、一级部门的各岗位名称。4. 2.1.1、3.1.1等小数点后带二位数字的序号表示部门内四级岗位名称，如二级部门内各处的各个岗位名称。依此类推。5. 今年计划定员人数部门现有岗位人数今年需增添/裁减的人数。四、监察审计部各岗位职务说明书1、监察审计部经理职务说明书岗位名称监察审计部经理岗位编号由人力资源部统一填写（暂缺）岗位级别一级部门经理现任职者张才永隶属部门股份公司、销售公司总经理办公会分支机构业务审计处、市场监察处直接上级戴茂余直接下级张鹏鸽、杨全忠一、工作概述：（用一句话概括为什么设立这个岗位和它对公司工作的主要影响）负责监察

10、审计部的日常工作，负责监察审计*股份公司所属的所有分公司与子公司业务、财务的运作，就公司的监察审计工作向总经理办公会议汇报。二、主要工作职责：（确定5-10项此岗位的关键职责，按职责重要性或工作流程的顺序填写）1、 负责监察审计部的日常工作，指导本部门员工实施监察审计工作；2、依据公司的总体目标制定本部门工作目标及工作计划。配合公司经营目标，依据监察审计部工作的现状，拟订本部门发展计划；3、不定期向公司总经理办公会和监察审计委员会提交审计工作报告，积极地向公司决策层提出营销管理方面的合理化建议；4、负责本部门员工的招聘、录用、考核、调配、人员异动、奖惩等事宜，根据公司考核制度定期对本部门员工的

11、工作业绩实施考核；5、协调解决监察审计工作中发生的各类问题，保证本部门顺利实施监督审计工作；6、接受总经理办公会议交予的临时任务,并负责指导员工及时完成。三、工作关系：（该岗位与公司内部平级同僚的关系和公司外部人员的工作关系）内部：1.与股份公司财务部经理及销售公司财务部经理、股份公司资金管理部经理紧密联系；外部：1.与奉化市国税局及地税局保持必要沟通； 2.与浙江天健会计师事务所密切联系。四、工作权限：（必须咨询更高一级的主管并且遵守公司所有程序）1、 此职位有权决定本部门的监察审计计划与工作安排；2、 有权对股份公司所属的所有分公司与子公司人员根据营销管理财务大纲规定进行处罚；3、 有权决

12、定监察审计部二级部门处长及员工的任免；4、 有向总经理办公会提出监察审计部副经理人选的提名权；5、可以向总经理办公会议提出关于监察审计工作方面的合理建议。五、任职资格与要求：（描述本岗位可接受的工作质量所需要达到的最低标准）学历：具有经济类硕士或注册会计(税务、资产评估)师资格；工作经历：从事审计工作5年以上，上市公司担任同等职务二年以上；要求具备的胜任特质：（如掌握的专业工作知识、能胜任的专业工作能力等要求）具有良好的领导协调能力；对公司市场运作、财务工作有敏锐的观察力；具有很高的业务管理工作能力。编制人：倪力 编制日期：2003-05-07审核人：张才永 审核日期：2003-05-07批准

13、人： 批准日期：1.1监察审计部副经理职务说明书岗位名称监察审计部副经理岗位编号由人力资源部统一填写（暂缺）岗位级别一级部门副经理现任职者杨全忠隶属部门监察审计部分支机构业务审计处、市场监察处直接上级张才永直接下级市场监察处处长一、工作概述：（用一句话概括为什么设立这个岗位和它对公司工作的主要影响）协助监察审计部经理做好日常工作，具体分管市场监察工作。二、主要工作职责：（确定5-10项此岗位的关键职责，按职责重要性或工作流程的顺序填写）1、协助本部门经理指导本部门员工实施监察工作；2、依据公司的总体目标制定本人分管业务的工作目标及工作计划；3、协调解决监察工作中发生的各类问题，保证本部门顺利实

14、施监督工作；4、对*股份公司所属的各个分公司与子公司经济活动进行实地检查，编制监察报告；5、 接受本部门经理的工作安排，与其共同根据公司考核制度定期对本部门员工的工作业绩实施考核。三、工作关系：（该岗位与公司内部平级同僚的关系和公司外部人员的工作关系）内部：1.与股份公司财务部及销售公司财务部、股份公司资金管理部、大区财务专员紧密联系；2. 根据分管工作与业务部门保持合作关系；外部：1.根据举报投诉与客户积极进行沟通。 2.紧密联系公安司法等权力机构,协同处理被监察单位违法乱纪行为。四、工作权限：（必须咨询更高一级的主管并且遵守公司所有程序）1、 此职位有权决定分管业务所属工作的安排；2、 与

15、本部门经理共同决定监察二级部门处长及员工的人选；3、 与本部门经理共同拟定工作目标和工作计划。五、任职资格与要求：（描述本岗位可接受的工作质量所需要达到的最低标准）学历：具有本科以上学历；工作经历：从事监察工作3年以上，熟悉上市公司的监察工作 ；要求具备的胜任特质：（如掌握的专业工作知识、能胜任的专业工作能力等要求）具有良好的领导协调能力；具有较高的业务管理工作能力；编制人：倪力 编制日期：2003-05-07审核人：张才永 审核日期：2003-05-07批准人： 批准日期：1.2监察审计部副经理职务说明书岗位名称监察审计部副经理岗位编号由人力资源部统一填写（暂缺）岗位级别一级部门副经理现任职

16、者张鹏鸽隶属部门监察审计部分支机构业务审计处、市场监察处直接上级张才永直接下级业务审计处处长一、工作概述：（用一句话概括为什么设立这个岗位和它对公司工作的主要影响）协助监察审计部经理做好日常工作，具体分管业务审计工作。二、主要工作职责：（确定5-10项此岗位的关键职责，按职责重要性或工作流程的顺序填写）1、协助本部门经理指导本部门员工实施审计工作；2、依据公司的总体目标制定本人分管业务的工作目标及工作计划；3、协调解决审计工作中发生的各类问题，保证本部门顺利实施审计工作；4、对*股份公司所属的各个分公司与子公司经济活动进行实地检查，编制监察审计报告；6、 接受本部门经理的工作安排，与其共同根据

17、公司考核制度定期对本部门员工的工作业绩实施考核。三、工作关系：（该岗位与公司内部平级同僚的关系和公司外部人员的工作关系）内部：1.与股份公司财务部及销售公司财务部、股份公司资金管理部、大区财务专员紧密联系；2. 根据分管工作与业务部门保持合作关系；外部：1与奉化市国税局及地税局保持必要沟通；2.与浙江天健会计师事务所密切联系。3.与股份公司下属子公司及分公司保持密切联系。四、工作权限：（必须咨询更高一级的主管并且遵守公司所有程序）4、 此职位有权决定分管业务所属工作的安排；5、 与本部门经理共同决定审计二级部门处长及员工的人选；6、 与本部门经理共同拟定工作目标和工作计划。五、任职资格与要求：

18、（描述本岗位可接受的工作质量所需要达到的最低标准）学历：具有本科以上学历或会计师资格；工作经历：从事审计工作3年以上，熟悉上市公司的审计工作 ；要求具备的胜任特质：（如掌握的专业工作知识、能胜任的专业工作能力等要求）具有良好的领导协调能力；具有较高的业务管理工作能力编制人：倪力 编制日期：2003-05-07审核人：张才永 审核日期：2003-05-07批准人： 批准日期：2、监察审计部业务审计处处长职务说明书岗位名称业务审计处处长岗位编号由人力资源部统一填写（暂缺）岗位级别处长现任职者隶属部门监察审计部分支机构直接上级张鹏鸽直接下级审计专员一、工作概述：（用一句话概括为什么设立这个岗位和它对

19、公司工作的主要影响）协助主管审计副经理做好日常工作，具体分管业务审计工作。二、主要工作职责：（确定5-10项此岗位的关键职责，按职责重要性或工作流程的顺序填写）1、协助本部门副经理指导本部门员工实施审计工作；2、依据公司的总体目标制定本人分管业务的工作目标及工作计划；3、协调解决审计工作中发生的各类问题，保证本部门顺利实施审计工作；4、对*股份公司所属的各个分公司与子公司经济活动进行实地检查，编制监察审计报告；7、 接受本部门经理的工作安排，与其共同根据公司考核制度定期对本部门员工的工作业绩实施考核。三、工作关系：（该岗位与公司内部平级同僚的关系和公司外部人员的工作关系）内部：1.与股份公司财

20、务部及销售公司财务部、股份公司资金管理部、大区财务专员紧密联系；2. 根据分管工作与业务部门保持合作关系；外部：与股份公司下属子公司及分公司保持密切联系。四、工作权限：（必须咨询更高一级的主管并且遵守公司所有程序）1.此职位有权决定分管业务所属工作的安排；2.与本部门经理、副经理共同决定审计专员的人选；3.与本部门经理、副经理共同拟定工作目标和工作计划。五、任职资格与要求：（描述本岗位可接受的工作质量所需要达到的最低标准）学历：具有本科以上学历或会计师资格；工作经历：从事审计工作3年以上，熟悉上市公司的审计工作 ；要求具备的胜任特质：（如掌握的专业工作知识、能胜任的专业工作能力等要求）具有良好

21、的领导协调能力；具有较高的业务管理工作能力编制人：倪力 编制日期：2003-05-07审核人：张才永 审核日期：2003-05-07批准人： 批准日期：2.1审计专员职务说明书岗位名称审计专员岗位编号：由人力资源部统一填写（暂缺）岗位级别职 员现任职者：梁民、刘远红、陈伟志、吴越峰、徐伟、何鑫、高松林、祝永辉、沈大伟隶属部门监察审计部分支机构直接上级业务审计处处长直接下级：一、工作概述：（用一句话概括为什么设立这个岗位和它对公司工作的主要影响）在本部门领导的指导、分工下对*股份公司所属的各个分公司与子公司财务运作进行实地审计，编制审计专项报告。二、主要工作职责：（确定5-10项此岗位的关键职责

22、，按职责重要性或工作流程的顺序填写）1、在本部门领导的指导、分工下实施日常的财务审计工作；2、审核省公司会计凭证、账表、内部决算、检查公司资金和财产,对审计涉及的有关事项进行调查并索取有关证明材料；3、严格检查公司所属单位对营销管理财务大纲和各项营销政策的执行情况，把检查收支两条线、账实是否相符、营销业务流程作为审计工作的重点；4、总结省公司在财务管理过程中的经验教训，及时向部门领导及主任审计专员反映，作为决策参考；5、根据审计中发现的问题，对被审计单位财务管理上存在的薄弱环节提出改进意见。三、工作关系：（该岗位与公司内部平级同僚的关系和公司外部人员的工作关系）内部：销售公司财务部大区财务专员

23、、责任会计、股份公司资金管理部紧密联系；外部： 保持与被审计单位的密切联系。四、工作权限：（必须咨询更高一级的主管并且遵守公司所有程序）1、 此职位有权审核被审计单位会计凭证、帐表、内部决算，检查公司资金和财产，查阅有关文件和资料，对审计涉及的有关事项进行调查并索取有关证明材料；2、 在被审计单位时，有权对正在进行的违反公司营销管理财务大纲和营销政策，严重损失浪费、损公肥私的行为进行及时制止；3、 根据内部审计工作的需要，在审计业务处长授权后有权要求公司下属单位按时报送财务收支计划、内部决算、报表和有关文件资料等；4、可向本部门经理、副经理及业务审计处处长提出关于监察审计工作方面的合理建议。五

24、、任职资格与要求：（描述本岗位可接受的工作质量所需要达到的最低标准）学历：具有本科以上学历、注册会计师资格或会计师职称；工作经历：从事审计工作1年以上，熟悉上市公司的监察审计工作优先考虑；要求具备的胜任特质：（如掌握的专业工作知识、能胜任的专业工作能力等要求）有较强的自律能力和责任心；应具备一定的语言表达和文字写作能力；能适应长期出差生活和高强度的工作节奏。编制人：倪力 编制日期：2003-05-07审核人：张才永 审核日期：2003-05-07批准人： 批准日期：3、监察审计部市场监察处处长职务说明书岗位名称市场监察处处长岗位编号由人力资源部统一填写（暂缺）岗位级别处长现任职者隶属部门监察审

25、计部分支机构直接上级杨全忠直接下级市场监察专员一、工作概述：（用一句话概括为什么设立这个岗位和它对公司工作的主要影响）协助监察审计部主管监察副经理做好日常工作，具体分管市场监察工作。二、主要工作职责：（确定5-10项此岗位的关键职责，按职责重要性或工作流程的顺序填写）1、协助本部门主管监察副经理指导本部门员工实施监察工作；2、依据公司的总体目标制定本人分管业务的工作目标及工作计划；3、协调解决监察工作中发生的各类问题，保证本部门顺利实施监督工作；4、对*股份公司所属的各个分公司与子公司经济活动进行实地检查，编制监察报告；8、 接受本部门经理、副经理的工作安排，与其共同根据公司考核制度定期对本部

26、门员工的工作业绩实施考核。三、工作关系：（该岗位与公司内部平级同僚的关系和公司外部人员的工作关系）内部： 根据分管工作与业务部门保持合作关系；外部：1.根据举报投诉与客户积极进行沟通。 2.紧密联系公安司法等权力机构,协同处理被监察单位违法乱纪行为。四、工作权限：（必须咨询更高一级的主管并且遵守公司所有程序）1.此职位有权决定分管业务所属工作的安排；2.与本部门经理、副经理共同决定市场监察专员的人选；3.与本部门经理、主管市场监察副经理共同拟定工作目标和工作计划。五、任职资格与要求：（描述本岗位可接受的工作质量所需要达到的最低标准）学历：具有本科以上学历；工作经历：从事监察工作3年以上，熟悉上

27、市公司的监察工作 ；要求具备的胜任特质：（如掌握的专业工作知识、能胜任的专业工作能力等要求）具有良好的领导协调能力；具有较高的业务管理工作能力；编制人：倪力 编制日期：2003-05-07审核人：张才永 审核日期：2003-05-07批准人： 批准日期：3.1市场监察专员职务说明书岗位名称市场监察专员岗位编号由人力资源部统一填写（暂缺）岗位级别职 员现任职者李少远、傅凌志、丁建武隶属部门监察审计部分支机构直接上级市场监察处处长直接下级一、 工作概述：（用一句话概括为什么设立这个岗位和它对公司工作的主要影响）对*股份公司所属的各个分公司与子公司市场业务运监督检查，编制市场监察报告。二、主要工作职

28、责：（确定5-10项此岗位的关键职责，按职责重要性或工作流程的顺序填写）1、在本部门领导的指导、分工下实施日常的市场监察工作；2、参与对分公司、子公司的审计工作，处理被监察审计单位的违规事项；3、依据举报投诉提供的线索实施实地(或书面)调查,并将调查结果向上级领导汇报；7、 接受本部门经理主管副经理交予的临时任务，在规定的时间内保证完成。三、工作关系：（该岗位与公司内部平级同僚的关系和公司外部人员的工作关系）内部：与本部门审计处紧密联系；外部：与分公司、子公司财务总监沟通、协调。四、工作权限：（必须咨询更高一级的主管并且遵守公司所有程序）1、此职位有权查阅有关文件和资料，对市场监察中涉及的有关

29、事项进行调查并索取有关证明材料；2、在被监察单位时，有权对正在进行的违反公司营销管理财务大纲和营销政策，严重损失浪费、损公肥私的行为进行及时制止；3、有权要求当事人配合调查取证；4、有权受理公司内部员工及外部客户的举报、投诉,可以对分、子公司相关部门的工作进行调查；8、 向本部门经理、副经理、市场监察处处长提出关于监察工作方面的合理建议。五、任职资格与要求：（描述本岗位可接受的工作质量所需要达到的最低标准）学历：具有本科以上学历、法律类专业或经济类；工作经历：从事相关工作2年以上，熟悉上市公司的监察工作优先考虑；要求具备的胜任特质：（如掌握的专业工作知识、能胜任的专业工作能力等要求）有较强的语

30、言表达能力、善长与人沟通；应有良好的组织协调能力；原则性强、能保守秘密；熟悉公司的业务运作模式。编制人：倪力 编制日期：2003-05-07审核人：张才永 审核日期：2003-05-07批准人： 批准日期：3.2综合信息管理员职务说明书岗位名称综合信息管理员岗位编号由人力资源部统一填写（暂缺）岗位级别职员现任职者聂勋全隶属部门监察审计部分支机构直接上级市场监察处处长直接下级一、工作概述：（用一句话概括为什么设立这个岗位和它对公司工作的主要影响）在审计专员和市场监察专员的指导下获取并整理审计基础资料，配合审计专员实施审计工作，负责审计档案的管理工作。二、主要工作职责：（确定5-10项此岗位的关键

31、职责，按职责重要性或工作流程的顺序填写）1、在审计专员和市场监察专员的指导下获取并整理监察审计基础资料，分类整理提供外出监察审计资料； 2、负责本部门审计资料的档案管理工作，及时整理审计中的各种基础资料；3、负责沟通联络各被审计单位；4、负责接收分发本部门的通知，起草部门文件。三、工作关系：（该岗位与公司内部平级同僚的关系和公司外部人员的工作关系）内部：与股份公司财务部、股份公司资金管理部及销售公司财务部紧密联系；外部：与被监察审计单位进行工作联系 四、工作权限：（必须咨询更高一级的主管并且遵守公司所有程序）1、此职位有权查阅有关的审计文件和资料，对审计涉及的有关事项进行调查并索取有关证明材料

32、；2、有权利根据公司档案管理条例的相关规定，调用审计业务与财务档案；3、可以本部门经理、副经理及市场监察专员提出关于监察审计工作方面的合理建议。五、任职资格与要求：（描述本岗位可接受的工作质量所需要达到的最低标准）学历：具有大专以上学历，注册会计师资格或会计师职称优先考虑；工作经历：从事审计工作1年以上，熟悉上市公司的监察审计工作优先考虑；要求具备的胜任特质：（如掌握的专业工作知识、能胜任的专业工作能力等要求）有较强的自律能力和责任心；具备一定的语言表达和文字写作能力。编制人：倪力 编制日期：2003-05-07审核人：张才永 审核日期：2003-05-07批准人： 批准日期：第二部分 监察审

33、计管理制度及流程图一部分：总则一、 为了更好地贯彻执行中华人民共和国审计法和国家审计署颁布的关于内部审计工作的若干规定，确保本公司营销财务管理大纲和各项营销政策在全公司得到不折不扣地实施，使公司的资产持续增值。结合我公司的生产营销实际，特制定宁波*股份有限公司审计工作守则，以加强公司内部审计监督，促进公司提高管理水平，使公司得到更快地发展。二、 公司下属各子公司、分公司及其他经济实体的一切财务收支，应依照本守则规定接受审计监督。三、 监察审计部应依据国家法律和公司规定的职权和程序，对公司一切所属机构的财务收支的真实性、合法性和效益，依法进行严格地审计监督,对审计中发现的违反公司政策的事项有权作

34、出处理；对有关责任人员有权当场作出经济处罚，或向有关部门提出行政处罚建议。四、 监察审计部办理审计事项，应当客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密。五、 监察审计部应当定期向公司总经理办公会和监察审计委员会提交审计工作报告，积极地向公司决策层提出营销管理方面的合理化建议。六、 *股份公司的审计监督体系，除公司监察审计部和市场支持部外，大区财务专员和省公司财务总监同时也是股份公司的特别监察审计员，平时担负对所辖区域的例行监察审计工作，并听从监察审计部和市场支持部的指令对其他区域进行监察审计。二部分：审计工作程序与工作流程一、审计工作的主要程序1、 监察审计部根据公司生产、营销、管理的实际状况和总

35、经理办公会的要求制定年度审计工作项目计划。2、 监察审计部根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计前三日向被审计单位送达审计通知书。被审计单位应当配合审计组的工作，并提供必要的工作条件。3、 审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。4、 对审计中发现的问题，可随时向被审计单位和个人提出改进建议，对严重违反公司财务管理大纲和公司营销政策的问题，应立即制止处理，不能处理的应及时上报公司领导处理。审计终结，提出审计报告，征求被审计单位的意见，报送公司相关领导审批。经审

36、批的审计意见书和审计决定，送达被审计单位。被审计单位必须执行审计决定。5、 对问题严重的被审计单位在审计项目结束后的一定时期内，还要进行后续审计（复审），严格检查其采纳审计意见和执行审计决定的情况。6、 被审计单位对审计意见和审计决定如有异议，可向监察审计部或公司相关领导人提出，监察审计部或公司相关领导人应及时答复、处理。7、 建立和健全内部审计档案制度，加强对审计通知书、审计工作底稿、审计报告、审计意见书和审计决定等档案的管理工作。二、审计工作流程图公司总经理办公会关于年度审计工作的意见监察审计委员会关于年度审计工作的意见公司及公司所属单位营销管理工作实际状况监察审计部经理负责编制年度审计工

37、作计划，确定审计项目和工作进度 N 报请公司领导批准 Y按照审计项目计划确定审计对象，组织审计人员，作好审计前的准备工作 撰写审计工作方案，确定详细的审计内容、程序、方法、人员分工和实施时间签发审计通知书并送达被审计单位 进驻被审计单位实施审计整理、汇总审计工作记录和底稿 补充完善主审负责复核审计工作底稿 N N是否需要当场处罚 撰写审计报告 Y 监察审计部经理复核审计报告审计工作底稿 Y N 处罚决定 N Y出具审计报告征求意见书连同审计报告送被审计单位征求意见被审计单位在规定期限内提交对审计报告的书面意见，连同审计报告交监察审计部监察审计部将审计报告连同被审计单位对审计报告的书面意见提交公

38、司领导审定公司领导审定审计报告，作出审计意见和处理决定监察审计部经理签发审计意见书和审计处理决定（重大事项由总经理签发）被审计单位执行审计意见和处理决定被审计单位对审计意见和处理决定是否有异议 N Y被审计单位在规定期限内向监察审计委员会或总经理提出复议申请 公司领导决定是否复议 Y公司领导安排复议并作出复议决定 Y N 监察审计部建立审计档案并归档三部分：审计工作操作细则三部分 审计工作操作细则一、对收支两条线执行情况的审计“收支两条线”是各省公司、办事处在财务收支上必须严格遵守的铁的财经纪律，它要求各省公司该收的货款必须全额收上来，汇付到销售总公司，需支付的款项须经股份公司资金管理部和销售

39、公司财务部批准才能划款。在审计时：（一） 审查省公司是否开设两个帐户：一个收入帐户和一个支出帐户。所有的收入是否全部及时存入收入帐户，收入帐户中的款项除经批准向支出帐户划款外是否全部汇往股份公司、销售公司帐户，或经股份公司资金管理部和销售公司财务部指定的帐户。审计时要列表核实总公司的收款与省公司所对应的汇款在金额、时间、汇款次数上是否相符。审计人员实施审计前将总公司实际收到的货款逐日逐笔填表登记以便到省公司审计时核对省公司汇付到总公司的货款。划拨到省公司费用帐户的每一笔款项是否经过股份公司资金管理部和销售公司财务部批准。在审计时特别注意省公司从收入帐户到费用支出帐户的划款，其划款额、用途等是否

40、与该省公司当月的支出计划与股份公司资金管理部和销售公司财务部的批准额度相符，审计人员在审计实施之前，将股份公司资金管理部和销售公司财务部批准划款数按时间先后顺序逐笔填列在收支两条线检查表中，以便在省公司审计时核对省公司实际划款与审批数是否相符。要检查省公司费用支出帐户中的收入方是否与收入帐户中的划出数相对应，不但要在次数金额上对应，还要在时间上对应，若不能对应则要查清楚是否存在循环挪用货款的问题，若存在此现象要进一步追查款项的去向，直至追究省公司经理和财务总监的责任。要查看支出帐户中的每一笔提现款是否及时登记现金日记帐，是否逐笔一一对应，若出现差额，要查清是因为入帐不及时还是将提取的现金挪作它

41、用。若是挪作它用，审计人员应敦促立刻追回，并当场对责任人作出处罚决定。是否存在在收入帐户中坐支收入款项的现象。在审计时可采用收支两条线检查表进行符合性测试。（二） 审查办事处是否以省公司财务总监名义办理了收入存折卡，存折卡密码是否由财务总监保密，存折卡是否由省公司出纳保管。检查办事处所收的货款（特指专卖店零售货款和维修收费）是否全额及时地存入存折卡。存折卡中的收入款项是否全部及时汇入省公司收入帐户中，严禁存折卡中的款项坐支。审计时要检查各办事处收入存折上的增加额与售货单所注明的应回货款额是否在时间、客户名称等方面对应，要检查办事处收入存折上减少额是否与省公司收入帐户的增加额是否相吻合。审计时要

42、列表对比。（三） 审查省公司是否严格执行先收款后发货的政策。实施此项审计时，要通过检查货款的入帐时间，再检查此项收款所对应的发货时间（查验出库单、收货回执等原始单据）来验证某笔销售业务是先收款再发货还是先发货后收款。因此查验涉及到现金、银行存款、应收帐款、库存商品、商品销售收入等会计明细帐及所附的原始单据。对于运营商等特别客户的放货要审查是否经过事业部总经理的批准，并且是否具有严密、合法、有效的合同。（四） 审查所有经销商的货款是否全部直接汇入省公司帐户（汇入方式：入省公司收入帐户或入省公司收入存折卡）。抽查部分经销商的汇款与省公司的收款是否能对应，审计时可采用编业务发生明细表的方式对汇款与收

43、款进行核对。同时，还应向省公司索取与客户每月对帐的对帐单原件。（五） 审查办事处自营专卖店或售后服务中心等所有零星收入是否于当天全部存入省公司收入存折卡，是否存在坐支收入款项的现象。零售商品和维修收费是否执行公司规定的价格政策，审计人员在审计时要认真核对售货单和维修单与存折记载的发生数，在日期、金额等方面是否一致。（六） 审查办事处是否以办事处财务主管名义开设办事处支出专用存折，办事处向省公司借备用金和日常费用开支是否全部通过此存折收支。审计人员应详细查看此专用存折的收入额是否与省公司的拨款数相符，现金，存折和未报票据金额合计与省公司拨付备用金是否相符。（七） 审查省公司下属已单独注册的分公司

44、是否开设收入、支出两个帐户，是否遵循上述收支两条线的基本原则。（八） 审查省公司是否及时将收入款项汇往总公司，索取收入帐户银行对帐单，逐日检查银行存款余额，是否有超过20万元货款在省公司收入帐户停留三个工作日以上的现象。（九） 通过现金内部控制制度的审计，测试收支两条线的执行情况。、 审计人员在对被审计单位收支两条线执行情况进行了以上几项检查之后，根据询问、观察现金收支现状所搜集到的会计资料，编制被审计单位现金内部控制流程图，检查图上是否存在控制盲区或薄弱环节，能否保证收支两条线不折不扣地得到执行。、 抽取并审查收款凭证和付款凭证现金收付款内部控制不强，很可能会发生贪污舞弊或循环挪用货款等情况

45、。因此，内审人员应按现金的收、付款凭证分类选择适当的样本量，做如下检查：（1）核对收款原始凭证与存入银行日记帐的日期和金额是否相符。（2）核对收款凭证、付款凭证与银行对帐单是否相符。（3）核对收款凭证与应收帐款、预收帐款，付款凭证与应付帐款明细帐的有关记录是否相符。（4）核对实收金额与销售发票、实付金额与购货发票（含其他费用发票）是否一致。（5）检查付款的授权批准手续是否符合财务大纲的规定。 二、存货的审计由于公司下属被审计公司属于商品流通性质，存货的品种、数量很多，在流动资产中占70%以上的比重，再加上在日常营销活动中，存货的收、发十分频繁，如果管理不好就会出现帐实不符等问题。因此，存货审计

46、是公司内审工作中十分重要的环节。（一）对存货的审计首先要审查省公司内部能否根据公司营销通路各环节的收发存的特点，制定了一套相互牵制、相互稽核、相互验证的内部监控制度，存货的采购、验收入库、保管运输、付款等职责是否严格分离。是否遵循了公司制定的货物业务流程。要求审计人员对照公司业务流程图进行检查，是否存在“业务禁止”的物流业务。审计人员应抽查出、入库单据并登陆K3帐套，检查货物的收发是否实时输入K3软件物流系统。（二）审查货物（含售后材料、配件等）入库时，是否有两人以上在现场清点货物，所收货物名称、型号、数量是否与总公司发货清单一致。是否将已验收完毕后签字盖章的回执联传回事业部计调处。要审查省公

47、司购入的广告促销礼品及其他物料是否经过财务总监或财务总监授权的财务人员和相关负责人验收后才办理入库手续。（三）审查所有发货是否有财务总监签字批准的发货申请单。货物出库单上是否有提货经手人和仓管员的签字，出库单与发货申请单是否相符。审查对收到款或未收款由省公司发给客户或由总公司直接发给客户的所发出货物，省公司业务经办人是否向客户收回收货回执，未收到款的一定要索取并检查当月对帐单，还要摸清能否按合同约定的期限收回货款，若逾期要查明原因，敦促被审计公司尽快催收。（四）审查省公司间调货是否有调出、调入双方确认和事业部计调处审批的调货申请单，是否在调出、调入和总部财务三方同时记帐，审计时审计人员可登陆三

48、方帐套查看、验证。（五）审查省公司经营活动赠送手机、电池和配件是否符合财务大纲规定的审批程序和额度。对各月赠机进行汇总，是否超过5台。审计时要查阅赠机审批单。（六）审查办事处自营零售货物是否按公司规定的零售价销售，三包备用机、周转机、自销货物是否按营销业务流程办理移库、出库手续。（七）审查省公司是否有合理科学的存货储备定额。是否存在超额库存，淘汰机型、坏机、故障机是否储存过多、时间过长（库龄）。审查省公司在各办事处未收款的用于自营零售的存货是否超过五万元。（八）审查售后材料、配件、促销礼品是否正式入库、入帐，是否存在私自出售将款项入小金库的问题，要查阅相应的入库单、出库单和库存商品（物流系统）

49、帐套，同时注意审查售后维修收费是否全额上交省公司财务，审计人员应抽查维修单并与缴款单核对。（九）审查省公司办事处是否发生货损，若发生货损是否及时上报总公司，是否及时追究了货损当事人和相关责任人的经济责任、法律责任。审计时，应如实填写货损审定表。（十） 审查手机抵广告业务，广告业务是否履行了正常的审批程序，抵广告的手机价格是否按提货价计算，手机是否发到广告商，收货回执是否收回，存货是否下帐，会计处理是否合理正确。要查阅广告合同、监播广告或广告样稿、出库单、收货回执、审批单、广告发票等资料。（十一） 审查省公司、办事处是否存在白条抵库或借机的行为，若有，则敦促省公司收回或向借机人收款。（十二） 审查省公司是否按总公司要求实行定期、不定期相结合的存货清查盘点制度。（即月末小盘、季末大盘和重点抽查制度）。审查对盘点中出现的盘盈盘亏是否分清了责任，找到了原因，是否进行了处理，是否调整了帐目，然后审查帐实是否相符。存货审计是对省公司进行审计的重点，盘点工作又是存货审计的重点内容，因此，在进行存货审计时，审计人员应亲临现场监督并参与盘点。存货盘点时审计人员要注意以下几点：（1） 确定好盘点时间，尽量安排在月末结帐日。（2） 省公司和办事处及其他自营机构只要有存货的地方，同时盘点，如可