纳税筹划实训题目教学文案

1、增值税纳税筹划1. 增值税纳税人身份选择的纳税筹划 甲工业企业年不含税增值税销售额为40 万元，销货适用 13%的增值税税率， 现为小规模纳税人。由于其能够按照国 家统一的会计制度规定设置账簿，根据 合法、有效凭证核算，能够提供准确税 务资料，经申请可成为一般纳税人，其 不含税可抵扣购进金额为 16 万元，购货 适用 17%的增值税税率。请对上述业务 进行纳税筹划。（筹划思路：分别为一般 纳税人与小规模纳税人时应交的增值税）2. 增值税计税方法选择的纳税筹划资料 1、甲公司是 2016年 1 月新成立 的自来水公司，成立之初申请认定为增 值税一般纳税人， 2016 年购进一台大型 万元（不含税

2、），其他可抵扣进项税为 40 万元。 2016 年生产销售自来水，取得收 入 1000 万元（不含税）。 2017 年 2019 年各年收入不变，可抵扣进项税每年均设备，取得增值税专用发票，价值480为 40 万元。请对上述业务进行纳税筹划。 （筹划思路：销售自来水可以按照简易 办法 3%征税，与自己销售自来水 13%征 税，但是一般纳税人一旦选择按照简易 计税方法计税后， 在 36 个月之内不得变 更。可以排列三种组合方式。 ）资料 2、甲电影院为增值税一般纳税人， 预计 2017 年度实现收入 1000 万元（不 含增值税），可抵扣进项税额为 15 万元。 请对上述业务进行纳税筹划。 （根

3、据财税 （2016）36 号规定，一般纳税人发生下 列应税行为可以选择适用简易计税方法 计税1. 公共交通运输服务2. 经认定的动漫企业为开发动漫产品 提供的相关服务3. 电影放映、仓储、装卸搬运、收派 和文化体育服务4. 以纳入营改增试点之日前取得的有 形动产为标的物提供的经营租赁服 务）3. 折扣方式选择的纳税筹划 甲商场为扩大销售， 准备在 2017 年春 节期间开展一次促销活动，欲采用三种 方式：1）让利（折扣） 20%销售商品，即企业将 1000 元的商品以00 元价格销售，或者企业的销售价格仍为 1000 元，但在 同一张发票上的金额栏反映折扣额为200 元 .2）赠送商品，即企业

4、在销售00 元商品的同时，另外再赠送 200 元的商品。 （ 3）返还 20%的现金，即企业销售 1000 元商品的同时，向顾客赠送 200 元现金。 以销售 1000元的商品为基数， 参与该次 活动的商品购进成本为含税价 600 元（即 购进成本占售价的 60%）。经测算，公司 每销售 1000 元商品可以在企业所得税前 扣除的工资和其他费用为 60 元，请对其 进行纳税筹划。筹划思路：计算三种方 式下分别缴纳的增值税以及税后利润。4. 变“收购非初级农产品”为“收购初级农产品”的纳税筹划甲公司为一家家具生产企业，每年从 农民手中收购经农民加工过的板材 1200万元，假设农民加工这 1200

5、 万元板材耗 销售家具，取得不含税销售收入 3600 万 元，其他可抵扣进项税为 100 万元。请 对上述业务进行纳税筹划。用树木的成本为00 万元。甲公司每年方案一 :企业从农民手中收购经农民加工 过的板材，应交的增值税 方案二：企业从直接收购树木，然后雇 佣农民加工成板材，应交的增值税。5、进货渠道的税收筹划假设某商贸公司为增值税一般纳税人，10 月 25 日采购一批商品，进价为 2000 万元（含增值税），销售价格为 2400 万 元（含增值税）。在选择采购对象时，该 公司有三种选择：第一：选择一般纳税人为供货商第二：选择可以开具增值税专用发票的 工业企业小规模纳税人为供货商 第三：选择

6、不能开具增值税专用发票的 小规模纳税人为供货商问：应该如何进行纳税筹划？6、销售价格的税收筹划某集团公司下设三个独立核算的企业甲、 乙、丙，彼此存在购销关系：甲企业为 乙企业提供原材料，乙企业生产的产品 是丙企业的半成品，丙企业进一步加工 后向市场销售。请比较不同结算价格下 的增值税税负。甲、乙、丙三企业的销 售情况如下表所示甲乙丙三企业的销售情况企业增值销售正常转移所得名称税税数量市场价格税税率（%（件）价（兀）（兀）率（%甲17100050040025乙17100060050025丙17100070070025问：应该如何进行纳税筹划?7、兼营简易计税方法计税项目或免征增 值税项目进项税额

7、核算的筹划某网球馆（增值税一般纳税人）既 销售网球相关器械，又提供网球场地及 器械以供网球爱好者活动。某月，该球 馆从体育器械公司购进网球相关器械， 取得的增值税专用发票上注明价款100万，增之水税款17万。当月，该批器械 的50%用于销售，取得不含税收入 200 万，另外50%用于网球爱好者的活动， 取得含税收入900万元。问：如何核算 才能减轻附税？位于市区的乙公司为增值税一般 纳税人，主要从事货物运输业服务，此外还将本公司闲置的车辆用于对外经营租赁。假设可抵扣的进项税额为 500 万 元，其他税费仅考虑城市维护建设税和 教育费附加，以下两种经营模式发生的 费用都相等，则：（1）如果某月取

8、得不含税经营租赁业务 少？ （2）如果乙公司在对外出租车辆的同时，收入000 万元，则合计应纳税额为多还为出租车辆配备司机，并收取不含税 收入 8000 万元，则此项收入由原来的有 形动产租赁服务转变为交通运输业服务 缴纳增值税，适用的税率由原来的 17%降低为 11%，则合计纳税总额为多少？消费税纳税筹划1. 以应税消费品入股投资的纳税筹划 甲摩托车生产企业， 2017年 3 月对外 销售同型号的摩托车时共有 3 种价格， 以 6000 元的单价销售 500 辆，以 6500 元的单价销售 200 辆，以 7000 元的单价 销售 100 辆。当月以 300 辆同型号的摩 托车来对乙企业进行

9、投资，双方按当月 的加权平均销售价格确定投资金额。此 类摩托车消费税税率为 10%。请对上述 业务进行纳税筹划。(直接以摩托车投资 入股应交的消费税，先将摩托车销售后 以现金入股应交的消费税。 )2. 白酒生产企业委托加工与自行加工选择的纳税筹划2017年 3 月 10日，甲公司接到一笔 生产 500 吨白酒的业务合同，议定单价 为 20000 元/ 吨，则销售价格共计 1000 万元。要求在 2017年 5月 10日前交货。 由于交货时间比较紧迫，公司有四种生 产方案： 方案一：委托乙公司加工成酒精，然后 由本公司生产成白酒销售，即甲公司以 价值为 250 万元的原材料委托乙公司加 工成酒精

10、，双方协议加工费为 150 万元， 加工成 300 吨酒精运回甲公司以后，再 由本公司加工成 500 吨本品牌的白酒销 售，每吨售价 2 万元，公司加工的成本 以及应该分摊的相关费用合计为 70 万元 方案二：委托乙公司加工成高纯度白酒， 然后由本公司生产成白酒销售，即甲公 司以价值为 250 万元的原料委托乙公司 加工成高纯度白酒，双方协议加工费为0 万元，加工成 400 吨高纯度白酒运回公司以后，再由本公司加工成 500 吨本品牌的白酒销售，每吨售价 2 万元，公 司加工的成本以及应该分摊的相关费用 合计为 40 万元。 方案三：采用委托加工环节直接加工成 最终产品收回后直接销售（全部委托

11、加 工方式），即甲公司将酿酒原料交给乙公 司，由乙公司完成所有的制作程序，也 就是公司从乙公司收回的产品就是指定 的本品牌白酒，协议加工费为 220 万元。 产品运回后销售。应该分摊的相关费用 合计为 40 万元。 方案四：甲公司自己完成该品牌的白酒 生产制作过程， 即由公司自己生产该酒， 其发生的生产成本恰好等于委托乙公司 的加工费 220 万元，应该应该分摊的相 关费用合计为 40 万元。企业所得税税率 25%。假设受托方均 无同类消费品的销售价格（不考虑城建 税及教育费附加）请对上述业务进行纳 税筹划。计算三种方案缴纳的消费税与 税后利润。3. 应税消费品成本核算中的纳税筹划2017年

12、3 月，某汽车制造公司销售 甲型小汽车 30 辆，生产的 50 辆乙型小 汽车中 25 辆作为奖励发放给优秀员工， 25 辆作为样品送给各经销商。甲型和乙 型小汽车均由汽车制造公司的 A 车间生 产，且 A 车间只生产这两种型号的汽车。每辆甲型小汽车的直接材料成本为 元，直接人工成本为 2.5 万元。每辆乙型 小汽车的直接材料成本为 10 万元，直接 人工成本为1万元。A车间归集的制造 费用共计 4 万元。针对制造费用现有两 种分配方法可供选择：一种生产工时比 例法，生产甲型、乙型小汽车的生产工 时分别为 50 小时、 1 50 小时；另一种是 生产工人工资比例法，生产甲型、乙型 小汽车的生产

13、工人工资分别为 10 万元、10 万元，甲型小汽车的销售价格为 40 万元，乙型小汽车无销售价格也无同类 汽车的销售价格。甲、乙两种汽车的消费税税率均为 25%，成本利润率均为请对上述业务进行纳税筹划4. 包装物的纳税筹划 为了进一步扩大销售， 甲公司采取多样 化生产策略，生产粮食白酒与药酒组成 礼品套装进行销售。 2017 年 3 月份，该 厂对外销售 700 套套装酒， 单价 100 元/ 套，其中，粮食白酒、药酒各 1 瓶，均 为 500 克装（若单独销售，粮食白酒 30 元/瓶，药酒 70 元/ 瓶）。假设此包装属于 简易包装，包装费忽略不计。请对上述 业务进行纳税筹划。5、选择合理销

14、售方式的筹划丽华化妆品有限公司 2014 年、2015年有以下几笔大宗业务：1) 2014 年日，与南京甲商场签订了一笔化妆品销售合同，销售金 额为 300 万元（不含税，下同），货物于日、2014 年 8 月 18 日、 2015 年 2 月 12015年6月1分三批法给商场 （每批 100 万），货款于每批货物出发后两个月支付。公司会 计在 2014年八月底将 300 万元销售额计算缴纳了消费税2)2014年月 20 日，与上海乙商场签订一笔化妆品销售合同，货物价值为 180 万，货物将于月 26 日发出， 货款于 2015 年 6 月 30 日支付。公司会计在 2014 年月底将 180

15、 万元销售额计算缴纳了消费税3)2014 年 11 月日，与北京丙商场签订了一笔化妆品销售合同，合同价 款为 100 万元，货物将于 2015 年 4 月31 日前发出。为了支持丽华化妆品有限 订合同是支付。公司会计在 2014 年 11 月底将 100 万元销售额计算缴纳了消费 税。问：应该如何进行纳税筹划？公司的生产， 丙商场货款在 11 月日签6、消费税税率的税收筹划 某卷烟厂生产的卷烟挑拨价格为 75 元|条，当月销售 2000 条。如果不进行 税收筹划，则应按 56%的税率缴纳消费 税。企业当月的纳税和盈利情况分别为 （暂不考虑城市维护建设税、教育附加 及地方教育费税加）应该如何进行

16、纳税 筹划？ 7、以应税消费品实物抵债的筹划2015 年 12 月，黄河酿造厂以价格为0 元 | 公斤的 500 公斤 A 牌白酒抵偿原 企业经营中欠黄河粮食加工有限公司的 债务。该笔抵债白酒计算缴纳的消费税为？2016 年初，税务机关在稽查时提出：用以抵债的白酒应补缴消费税。2015 年 12 月，长江酿造厂销售 A 牌白 600 公斤，以 100 元| 公斤的价格销售了酒的情况是以0 元 | 公斤的价格销售了1500公斤，以 120 元公斤的价格销售了 600 公斤。该笔偿债白酒应缴纳的消费税为？问：应该如何进行纳税筹划？ （计算消费税 6 分，补交消费税 4 分，筹划方法 7 分， 筹划

17、依据 3 分。共 20分。）企业所得税纳税筹划1. 利用小型微利企业低税率的纳税筹划 工 90 人。该企业在 2017 年 12 月前预测 2017 年实现应纳税所得额为 50.1 万元 请对上述业务进行纳税筹划。甲工业企业资产总额2800 万元，有职2. 创造条件成为国家重点扶持的高新技 术企业的纳税筹划某企业成立于 2011 年，国家需要重点 扶持的高新技术企业有 6 个认定条件， 2017 年该企业具备其中的 5 个，只是第 3 个条件未完全满足， 即具有大学专科以 上学历的科技人员有 40 人，占企业当年 职工总数（100 人）的 30%以上，但其中 研发人员 9 人，占企业当年职工总

18、数不 足 10%。本企业 2017 年预计应纳税所得 额为 600 万元。请对上述业务进行纳税 筹划。3. 借款方式的纳税筹划甲公司为一家非金融企业， 其接受的 权益性投资总额为 4000 万元。 2017 年 年初有一项目急需借款 10000 万元进行 开发。现有几种借款方式可供选择：一 是向银行借款，利率为 6%；二是向非关联企业借款，利率为%；三是向职工集资，利率为 10%；四是向关联企业借款， 利率为 6%。在不考虑借款利息的情况下， 该公司该年度应纳税所得额预计为 1200 万元。假设上述借款方式下，甲公司在 支付利息时均未取得增值税专用发票。请对上述业务进行纳税筹划4. 企业捐赠的

19、纳税筹划 甲公司实行按季预缴企业所得税，年 终汇算清缴。 2017 年 1 月向灾区捐款人 民币 300 万元。甲公司预计 2017 年实现 会计利润 1500 万元，假设没有其他纳税 调整事项。 2017 年一至四季度累计缴纳 企业所得税 350 万元。甲公司适用 25% 的企业所得税税率。请对上述业务进行 纳税筹划。5、企业所得税收入的筹划某企业属于增值税一般纳税人，当 月发生销售业务 5 笔，共计应收贷款 2000 万元。其中，有三笔共计 1200 万 元，10 日内货款两清；一笔 300 万元， 两年后一次付清；另一笔 500 万元，一 年后付 250 万元，一年半后付 150 万元，

20、 余款 100 万元两年后结清。该企业的增 值税进项税额为 150 万元，毛利润率为 15%，所得税税率为 25%。企业对上述销 售业务采用了分期收款方式。请比较直 接收款方式与分期收款方式对企业税负 的影响。6、企业所得税期间费用的筹划 某房地产开发企业在上海一个黄金地段 开发楼盘，预计本年销售收入 7000 万元， 计划本年宣传费用开支 1200 万元。税法 规定，企业发生的符合条件的广告费和 业务宣传费支出，除国务院财政、税务 主管部门另有规定外，不超过当年销售 （营业）收入 15%的部分，准予扣除； 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣 除。企业围绕宣传费用开支 1200 万元做 如下两

21、个税收筹划方案： 方案一，在当地电视台黄金时间每天 播出 4 次，间隔播出 10 个月；在当地报 刊连续刊登 12 个月。方案二，在当地电视台每天播出 3 次， 间隔播出 10 个月；在当地报刊做广告。 这两项活动共需支出 900 万元。此外， 公司雇佣少量人员在节假日到各商场和 文化活动场所散发宣传资料需要支出 30 万元，建立自己的网页和在有关网站发 布售房信息，发布和维护费用需要支出 270 万元。该企业应该如何进行纳税规划？ 7、企业所得税税收优惠的筹划 某投资者 2015 年欲在西部地区投资 创办一个新公司，兼营公路旅客运输业 务和其他业务。预计全年公路旅客运输 业务收入为 500

22、万元，其他业务收入为 300 万元，利润率均为 25%。税法规定， 主营业务收入占企业收入总额的 70%以 上的企业，按 15%的税率征收企业所得税。现有三种方案可供选择： 方案一，投资创办一个公路旅客运输 企业并兼营其他业务。方案二，分别投资两个企业，一个从 事公路旅客运输业务，一个从事其他业 务。方案三，投资创办一个公路旅客运输 企业并兼营其他业务，该企业扩大投资 规模，扩展公路旅客运输业务。 预计 2015 年公路旅客运输业务收入 750 万元。该企业应该如何进行纳税规划？个人所得 税纳税筹划1. 企业年金的纳税筹划甲企业 2017 年若不建立企业年金， 每月支付给每位员工工资 1000

23、0 元，个 人承担的三险一金为 2000 元。企业若建 立企业年金， 则企业按员工工资的 4%为 员工缴纳年金，员工个人缴纳年金的比 例也为工资的 4%。以某一员工为例，企 业为该员工每月缴纳企业年金为 400 元(10000M%)，该员工个人每月缴纳企 业年金400元(10000X4%)，假设该企 业共有 1000 名员工，未建立企业年金之 前全年的利润总额为 20000000元，假设 没有企业所得税纳税调整项目。请对上 述业务进行纳税筹划。2. 跨月安排劳务报酬所得的纳税筹划 张某为国内知名纳税筹划专家， 2017 年应邀到某上市公司进行纳税筹划培训。 双方约定： 2017 年 5 月和 6 月共培训 4 次，但每月至少培训一次，每次取得报 酬 20000 元，该报酬当月即可取得。请 对上述业务进行纳税筹划。3. 费用转移的纳税筹划 北京的纳税筹划专家张某受聘到深圳 讲课，为期 7 天，深圳一方支付报酬70000 元，但有关交通费、 食宿费等由张 某自理，张某共开支 10000 元。请对上 述业务进行纳税筹划。4. 工资、薪金所得与稿酬所得相互转换 的纳税筹划李某为某报社的记者，月工资为 3500 元，2017年 3 月李某准备发表一篇文章， 无论是在所任职的报社发表还是在其他 报社发表，均可获得 2000 元的报酬。请 对