征税与纳税(上课用)

1、第八课第八课 财政与税收财政与税收第二框第二框 征税和纳税征税和纳税税收的基本含税收的基本含义义主体主体目的目的凭借凭借依据依据地位地位为实现为实现国家职能国家职能政治政治权力权力法律法律财政收入的财政收入的基本形式基本形式国家国家税收的含义税收的含义从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式法取得财政收入的基本形式 。思考与讨论思考与讨论世界上有没有不收税的国家呢？为什世界上有没有不收税的国家呢？为什么？么？如何理解如何理解“税收是国家财政收入最重税收是国家财政收入最重要的源泉要的源泉”？有国就有税有国就有税

2、有税就有法有税就有法（2 2）税收与国家和法律的关系）税收与国家和法律的关系亿万富姐刘晓庆因偷漏税款被捕亿万富姐刘晓庆因偷漏税款被捕 广州广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照一出租屋主黄某因未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在和税务登记证便私下出租临时商铺，在0303年至年至0404年间共取得商铺租金收入年间共取得商铺租金收入3434万元，从未向税万元，从未向税务机关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机务机关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关，司法部门以偷税罪起诉黄某，关，司法部门以偷税罪起诉黄某，0505年年6 6月海珠月海珠区法院根据区法院根据刑法刑法有关规定，对黄某

3、偷逃营业有关规定，对黄某偷逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征收税合税款、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共计共20383.1120383.11元的行为，判处黄某有期徒刑元的行为，判处黄某有期徒刑1111个月，并处罚金个月，并处罚金4 4万元。万元。问：从这个案例中同学们能体会到税收的什问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点？么特点？税收具有强制性税收具有强制性案例探究案例探究1 名人名言名人名言 关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。而向居民取得

4、东西。” 问：这句名言说明了税收具有什么特征？问：这句名言说明了税收具有什么特征？ 税收具有无偿性税收具有无偿性（3 3）税收的基本特征）税收的基本特征v固定性固定性v国家在征税之前以法律的形式，预先规定国家在征税之前以法律的形式，预先规定征收对象和税率，不经国家有关部门批准不征收对象和税率，不经国家有关部门批准不能能随意随意改变。改变。（3 3）税收的基本特征）税收的基本特征 案例探究案例探究22 2004年年3月月5日温家宝总理在政府工作日温家宝总理在政府工作报告中宣布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步报告中宣布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步降低农业税税率，五年内取消农业税。降低农业税税率

5、，五年内取消农业税。2005年年3月月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布日温家宝总理在政府工作报告中宣布2006年年将在全国实现全部免征农业税。将在全国实现全部免征农业税。问：上述现象是否违反税收的固定性？为什么？问：上述现象是否违反税收的固定性？为什么？问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改 变，这种说法对吗？为什么？变，这种说法对吗？为什么？税收具有相对固定性税收具有相对固定性（3 3）税收的基本特征）税收的基本特征税收具有固定性，并非是一成不变，税收具有固定性，并非是一成不变，它会随着经济社会发展，根据实际情它会随着经济社会发展，根据实际情况

6、而变化。况而变化。（3 3）税收的基本特征）税收的基本特征历史上的税制改革：v 春秋时期：鲁国的春秋时期：鲁国的“初税亩初税亩”v 唐朝时期：唐朝时期：“租庸调制租庸调制”v 北宋时期：北宋时期：“方田均税法方田均税法”v 明朝时期：明朝时期：“一条鞭法一条鞭法”v 清朝时期：清朝时期：“地丁银地丁银”v我国近几年税收改革大事记：我国近几年税收改革大事记：v从从20062006年年1 1月月1 1日起，工薪所得减除费用标准日起，工薪所得减除费用标准从从800800元元/ /月调整到月调整到16001600元元/ /月。这是自月。这是自19801980年年的的800800元标准制订后的首次调整。

7、元标准制订后的首次调整。 v2002008 8年年3 3月月1 1日日起，起，个人所得税个人所得税从从16001600元月元月上调至上调至20002000 元月元月。v自自20072007年年8 8月月1515日起，日起，储蓄存款利息所得税储蓄存款利息所得税税率由税率由20%20%调整为调整为5%5%。0808年年1010月月9 9日起对储蓄存款利息所得日起对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。暂免征收个人所得税。 v从从20082008年年1111月月1 1日起，对个人首次购买日起，对个人首次购买9090平方米及平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到以下普通住房的，契税税率暂统一下调到

8、1%1%；对个；对个人销售或购买住房暂免征收印花税；对个人销售住人销售或购买住房暂免征收印花税；对个人销售住房暂免征收土地增值税。地方政府可制定鼓励住房房暂免征收土地增值税。地方政府可制定鼓励住房消费的收费减免政策。消费的收费减免政策。2010年年10月月1日起个人购买日起个人购买90平米内家庭唯一普平米内家庭唯一普通住房，按通住房，按1%征收契税；购买征收契税；购买90-144平米内家庭平米内家庭唯一普通住房，按唯一普通住房，按1.5%征收契税；购买征收契税；购买144平方平方米以上家庭唯一住房，按米以上家庭唯一住房，按3%征收契税；购买非家征收契税；购买非家庭唯一住房，无论面积大小，均按庭

9、唯一住房，无论面积大小，均按3%税率征收契税率征收契税税。v自自20092009年年1 1月月1 1日起，在全国所有地区、所有行业推行日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。（主要内容是：允许企业抵扣新购增值税转型改革。（主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%3%，将矿产，将矿产品增值税税率恢复到品增值税税率恢复到17%17%。）。）v财

10、政部报告称今年将抓紧完善燃油税改革方案并择机财政部报告称今年将抓紧完善燃油税改革方案并择机实施。今后对汽油、柴油开征燃油税之后，养路费、实施。今后对汽油、柴油开征燃油税之后，养路费、客运附加费等多项行政收费将同时停收。客运附加费等多项行政收费将同时停收。（2）税收的基本特征）税收的基本特征是是什么：强制性、无偿性、固定性什么：强制性、无偿性、固定性是是税收区别于其他财政收入形式的主要标志税收区别于其他财政收入形式的主要标志项项 目目特特 征征强强 制制 性性无无 偿偿 性性固固 定定 性性税税利利债债费费具体具体 分析分析税收基本特征之间的关系税收基本特征之间的关系 基本特征的关系基本特征的关

11、系 无偿性无偿性强制性强制性固定性固定性要要 求求保保 障障决决 定定紧密联系，不可分割紧密联系，不可分割2 2、我国税收的种类、我国税收的种类 （1）我国）我国税收的种类税收的种类类别类别流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税征税对象征税对象以商品交以商品交换的交易换的交易额和劳务额和劳务收入额征收入额征税对象税对象以各种所以各种所得额为征得额为征税对象税对象以开发利以开发利用特定自用特定自然资源为然资源为征税对象征税对象以拥有或以拥有或支配的财支配的财产为征税产为征税对象对象以特定行以特定行为为征税为为征税对象对象包括包括主要主要税种税种营业税营业税增值税增值税消费税

12、消费税关税关税企业所得企业所得税、税、个人个人所得税所得税矿产税矿产税契税契税印花税印花税屠宰税屠宰税（2 2）增值税）增值税 增增 值值 税税征税对象征税对象纳税人纳税人基本税率基本税率增值额增值额在我国境内销售货物或者提在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人口货物的单位和个人17%17%含义含义征税对象征税对象纳税人纳税人税率税率 计算方法计算方法 B B厂从厂从A A厂购进厂购进50005000元棉布元棉布, ,做成床做成床单卖了单卖了80008000元元,B,B厂的增值税应该交多厂的增值税应该交多少少? ?8000-5000=3000

13、元元300017%=510元元思考思考:这样征税有什么好处这样征税有什么好处?（2 2）增值税）增值税增值税的优点增值税的优点A A、避免重复征税、避免重复征税B B、促进生产专业化。、促进生产专业化。C C、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。D D、保证财政收入的稳定增长。、保证财政收入的稳定增长。 纳税人纳税人 （）个人所得税（）个人所得税在我国在我国境内境内无住所无住所居住满一年居住满一年不居住不居住或居住不满一年或居住不满一年从我国从我国境内境内取得取得所得的个人所得的个人有住所有住所从我国从我国境内外境内外取得取得所得的个人所得的个人 应税

14、项目：（阅读应税项目：（阅读P70“相关链接相关链接”） 税率：税率： （阅读（阅读P71“名词点击名词点击”） 比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率如增值税；个人所得税中利息、额大小，规定相同的税率如增值税；个人所得税中利息、股息、红利及偶然所得等。股息、红利及偶然所得等。 超额累进税率：个人工资、薪金所得，适用超额累超额累进税率：个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。进税率。 级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率% %1 1不超过不超过500500元的部分元的部分5 52 2超过超过500500元至元至2

15、0002000元的部分元的部分10103 3超过超过20002000元至元至50005000元的部分元的部分15154 4超过超过50005000元至元至2000020000元的部分元的部分20205 5超过超过2000020000元至元至4000040000元的部分元的部分25256 6超过超过4000040000元至元至6000060000元的部分元的部分30307 7超过超过6000060000元至元至8000080000元的部分元的部分35358 8超过超过8000080000元至元至100000100000元的部分元的部分40409 9超过超过100000100000元的部分元的部分

16、4545工资个税起征点是工资个税起征点是2000元，使用超额累进税率计算元，使用超额累进税率计算全月应纳税所得额全月应纳税所得额(应发工资四金应发工资四金)2000实发工资应发工资四金缴税实发工资应发工资四金缴税 个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。个人所得税的作用个人所得税的作用年收入超过12万元,要自行报税交通交通医疗医疗教育教育 国防国防通讯通讯环境环境赈灾赈灾我国的税收是取之于民我国的税收是取之于民,用之于民用之于民公民必须承担义务公民必须承担义务, 自觉诚信纳税自觉诚信纳税必要性必要性 二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民

17、的基本义务依法纳税的必要性(为什么)结论：公民自觉结论：公民自觉诚信纳税诚信纳税,既是履行应尽的既是履行应尽的义务义务,也是对国家、社会的一种贡献。也是对国家、社会的一种贡献。（1）从我国税收的性质从我国税收的性质取之于民、用之于民来取之于民、用之于民来看，税收同国家富强、人民幸福联系在一起。看，税收同国家富强、人民幸福联系在一起。（2）从税收的作用看，税收是国家实现）从税收的作用看，税收是国家实现各项职能的物质保障。各项职能的物质保障。（3）从权利与义务相统一看，每个公民在享）从权利与义务相统一看，每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，自

18、觉诚信纳税。自觉诚信纳税。隐瞒收入隐瞒收入 2002年年7月月24日，日，刘晓庆被依法逮捕。据刘晓庆被依法逮捕。据查证，北京晓庆文化艺查证，北京晓庆文化艺术有限责任公司自术有限责任公司自1996年以来采取年以来采取不列、少列不列、少列收入、多列支出等手段收入、多列支出等手段隐瞒收入隐瞒收入偷逃税款偷逃税款1458.3万元。万元。晓庆公司税案潮阳、普宁两市曾是全国骗取潮阳、普宁两市曾是全国骗取出口退税出口退税活动的活动的一个重灾区。一个重灾区。1999年年2000年年6月月的虚开金额共计的虚开金额共计323亿元，涉及骗取亿元，涉及骗取出口退税额高达出口退税额高达42亿元。这是建国以来亿元。这是建

19、国以来涉税金额最大的严重违法犯罪案件。涉税金额最大的严重违法犯罪案件。 注：出口退税基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳注：出口退税基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。的产品税、增值税、营业税和特别消费税。 张某开了一家饭店，生意红火，张某开了一家饭店，生意红火，可他拒不缴税，税务人可他拒不缴税，税务人员来收员来收税时，他还威胁说：税时，他还威胁说：“谁再来谁再来我这里收税，我让他站着进来，我这里收税，我让他站着进来，躺着出去。躺着出去。”有意违反有意违反税税法规定法规定欺骗、隐瞒欺骗、隐瞒不缴或少缴不缴或少缴税款税

20、款方式隐蔽方式隐蔽又叫逃税又叫逃税超过税务机超过税务机关规定的纳关规定的纳税期限，税期限，没有按时缴没有按时缴纳而纳而拖欠拖欠税税款款比较直接比较直接用用欺骗欺骗手段手段获得国家获得国家税税收优惠收优惠骗取国家出骗取国家出口退税、税口退税、税收减免收减免方式隐蔽方式隐蔽以以暴力暴力、威威胁胁方法拒不方法拒不缴纳税款缴纳税款以对抗的方以对抗的方式直接拒绝式直接拒绝纳税纳税比较明显比较明显（1）都是没有履行依法纳税的义务）都是没有履行依法纳税的义务（2）都是违反税法的行为）都是违反税法的行为（3）都应受到法律的制裁）都应受到法律的制裁1.北京晓庆文化艺术有限责任公司北京晓庆文化艺术有限责任公司19

21、96年以来采取不列、少列收年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款入多列支出、虚假申报等手段少缴税款1458.3万元万元.其行为是其行为是_行为行为.2.张某开了一家服装店张某开了一家服装店,生意红火生意红火,但拒不缴纳税款但拒不缴纳税款.税务人员来收税税务人员来收税时时,他还说他还说:”谁来我这里收税谁来我这里收税,我就让他站着进来我就让他站着进来,横着出去横着出去”.其其行为是行为是_行为行为.3.某服装厂厂长以贷款被骗为由某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税款故意拖欠国家税款24.8万元万元.其行其行为是为是_行为行为.4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税3000万元万元.其行为是其行为是_行为行为.偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税3、增强“依法纳税”的意识必须承担义务自觉必须承担义务自觉依法诚信纳税依法诚信纳税 要增强对国家工职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的积极态度关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益纳税人诱发一种强烈的关切纳税人诱