出纳基础知识及技能

1、 授课教师：陈祉 电 话邮 箱：课程介绍课程性质：课程性质：出纳岗位实务是会计专业的一门专业技术课程。本课程针对出纳工作的基本特点，系统地介绍了出纳业务的基本知识、基本技术技能和操作处理方法等。培养目标：培养目标：1、培养会计实用型人才2、掌握出纳业务的基本知识，具备处理出纳业务的基本技能和专业技能。完成从理论转向实践、从单项技能向综合技能的过渡。教学内容基本框架出纳基础知识出纳基础知识1会计基础知识会计基础知识2出纳实务操作出纳实务操作3 工商、税务、外汇知识工商、税务、外汇知识4教学的基本要求了解了解出纳工作、出纳核算和出纳人员的含义，出纳工作的对象和特点，企事业

2、单位出纳机构的设置与出纳人员的配置。理解理解出纳人员必须具备的具备条件和素质和出纳办税的基本知识，出纳工作的主要内容和方法。掌握掌握出纳核算的基本方法，熟练办理各种银行结算业务，正确使用各种银行结算凭证和发票，重点掌握出纳人员的基本技能和现金日记账和银行存款日记账的登记方法。课程特点及考核要求课程难度不大，实用性强。本课程是一门技能性的课程，注重出纳技能的培养, 以出纳工作任务为主线，对出纳岗位所需要的知识、技能和素质进行了构建、组合和开发，使教学内容符合会计行业和出纳岗位实际工作的需要。考核要求：平时成绩+期中考+期末考平时成绩：课堂出勤、教学参与、平时作业补充：学习方法补充：学习方法 1

3、1、做好课前预习。、做好课前预习。 2 2、听课、看书、做题相结合、听课、看书、做题相结合。 3 3、记忆为辅，理解为主，活学活用。、记忆为辅，理解为主，活学活用。模块1 出纳基础知识及技能学习内容出纳的概述出纳的核算方法及账务处理程序出纳机构的设置与出纳员的职责权限识别人民币真伪的技能点钞技能 本章主要介绍出纳的概念、出纳工作的特点及内容、出纳的职责权限、以及应具备的素质，从理论上做一些指导性工作，是学习出纳实务课程的基础。出纳工作到底重不重要？“我不做出纳，只做会计”这是求职过程中普遍的现象。尽管目前没有工作经验的应届毕业生找工作都不容易，为什么要放弃应聘企业出纳一职？理由:“这个职业听起

4、来就不洋气，无非就是资金中转站，又不做账，没什么技术含量”“男孩子做出纳难为情，会变得婆婆妈妈的。”“出纳地位较低，主要是管管现金、跑跑银行，工作比较琐碎，不需要太高的文化程度。”思考：出纳工作真是“雕虫小技”吗？真的是无足轻重吗？项目项目1 1 出纳的概述出纳的概述1.1.1 出纳的概念“出” 支出；“纳” 收入；两个字合二为一则非常准确的表明了出纳业务的核心要义，出纳也就是货币资金、票据以及有价证券的收入与支出。“出纳”指的就是货币的收入与支出；出纳是随着货币及货币兑换业的出现而产生的;会计学的角度看：出纳是一个会计名词；运用在不同场合有着不同的含义；两层含义：出纳工作和从事出纳工作的人员

5、1、出纳工作定义：按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。广义：只要是货币资金、有价证券的收付、保管、核算，就属于出纳工作。既包括会计部门专设的出纳岗位，也包括个业务部门的货币资金收付保管等方面的工作。 （货币资金：现金、银行存款、其他货币资金；其他货币资金指：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。狭义：财会部门专设的出纳岗位或人员的各项工作。2、出纳员出纳员：从事出纳工作的会计人员。广义：1 1、包括财会部门专设的出纳员；、包括财会部门专设的出纳员；2 2、各类收款员、收

6、银员、工资发放员（专职或兼职）、各类收款员、收银员、工资发放员（专职或兼职）：从工作内容、方法、要求和应具备的素质上看，与财会部门专设的出纳员有很多相同之处。主要工作：主要工作： 办理货币资金的收入，保证货币资金安全和完整； 需要填制和审核许多原始凭证； 直接与货币打交道，除需要过硬的出纳业务知识以外，还必须具备良好财经法纪素养和职业道德修养。不同之处：不同之处： 工作在第一线，货币资金的收入，通常由他们转交给专职出纳； 工作流程主要是收入、保管、核对与上交，一般不需要专门设置账户进行核算（不设置银行存款账户）。狭义：财会部门专设的出纳员。3、出纳工作的作用与职能是现金、票据收付的关口，是单位

7、经济业务活动的第一道“关卡”；是第一手会计信息的收集者，是外界观察一个单位会计管理水平的窗口；做好出纳工作对整顿会计工作秩序，规范会计基础工作规范有着重要的意义出纳工作是整个财务工作的起点，是财会工作的重要组成部分。重要作用重要作用出纳担负着各单位会计核算的基础工作，只有做好出纳工作，才能为整个会计工作的良性发展提供必要的支持。出纳工作的范围包括负责办理现金收付、银行结算业务以及现金、票据、有价证券的保管，出纳人员只有拥有高度的责任感、娴熟的专业技能和扎实的专业基础知识，才能避免给单位带来不必要的经济损失。出纳工作质量的好坏直接影响单位财会管理水平和经营决策。出纳是否能合理安排、调度资金，是否

8、能及时准确的提供单位货币资金活动的信息，是否能保证货币资金的安全与完整，都会对单位的会计核算和经营管理产生重要影响。主要职能主要职能出纳的职能可概括为：收付、反映、监督、管理四个方面收付职能：收付职能：出纳最基本的职能。企业经营活动中不可避免的涉及到货物价款的收付、往来款项的收付，各种有价证券和金融业务的办理，这些业务的现金、票据和金融证券的收付和办理，以及银行存款收付业务的办理，都必须经过出纳人员之手。反映职能：反映职能：出纳的第二职能就是反映职能。利用统一的货币计量单位，通过现金与银行日记账、有价证券的各种明细账，对本单位的货币资金和有价证券就行详细的记录与核算，以便为经营管理和投资决策提

9、供所需的完整、系统的经济信息。监督职能：监督职能：对各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行监督。管理职能：管理职能：对货币资金与有价证券进行保管，对银行存款进行管理，对企业资金使用效益进行分析研究，为企业投资决策提供金融信息，甚至参与企业的融资方案评估、投资效益预测分析等。1.1.2 出纳工作的特点基础性：最基础的环节，会计核算工作的起点。频繁性：经济业务频繁，都涉及到货币资金。责任性：涉及现金、银行存款，工作量大，涉及人员多，容易出错，担负着保证货币资金安全的责任。专业性：有专门的操作技术和工作规则。政策性：必须依法，会计法、会计基础工作规范、支付结算管理办法、票据

10、法、人民币银行存款账户管理办法等时间性：工资发放时间、税款缴纳时间、货款结算时间等。1.1.3 出纳工作的内容现金收付：按照国家现金管理制度的要求，根据稽核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理现金的收支。严格执行单位内部现金管理规定，没有领导的审核批准及签名盖章，不得随意收支现金。银行存款收付：按照银行支付结算办法，按照审核无误的收支凭证，进行复核，办理银行存款的收付，定期与银行进行对账，编制银行存款余额调节表。日记账登记：按记账规则，逐笔按时登记现金和银行存款日记账，并每天结出余额。保证账证相符、账账相符、账实相符。保管库存现金、有价证券、空白支票：不得挪用现金、不得白条抵库，如有短缺，

11、出纳员要负债赔偿或出具报告报批处理。保管有关印章：不能所有印章都由出纳一人保管。工资核算1.1.4出纳与会计的关系1、会计和出纳都属于会计人员，只是岗位不同，按我国会计法的规定，都必须具有会计从业资格。按职位和岗位划分，一般分为总会计师、会计部门负责人、主管会计、一般会计、出纳。各单位按具体情况设置。二者既有职责分工又有密切联系，是分工与协作的关系既有职责分工又有密切联系，是分工与协作的关系。2、区别：从所分管的账簿来看，分为总账会计、明细账会计和出纳。三者既相互区别又有联系，是分工协作的关系。提供的信息不一样，总账会计提供的是全面的核算资料，明细账会计提供的是明细分类核算资料，出纳提供的是金

12、融信息。必须实行“钱账分管钱账分管”，出纳不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作，总账会计、明细账会计不得管钱。“管钱的不管帐，管账的不管钱”他们既相互联系又互相牵制：核算的依据相同，都是原始凭证和记账凭证，这些必须按照一定的顺序在三者之间传递。他们相互利用对方的核算资料，并共同完成会计任务。互相牵制表现在：出纳的现金、银行存款日记账和总账会计的现金、银行存款总分类账，总分类账与所属明细分类账，明细账中的有价证券与出纳中的有价证券，存在金额上的等量关系。 出纳工作是一种账实兼管的工作：出纳主要负责现金、银行存款和各种有价证券的收支与结存核算，以及现金、有价证券

13、的保管和银行存款账户的管理。既要进行账务处理（如登记日记账等）又要管理现金、有价证券的实物。出纳工作直接参与经济活动过程。如货款的结算、往来款的收付、有价证券的经营及其他金融业务的办理都离不开出纳人员的参与。注意：会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。小结：不可小视的出纳工作1、在一般人看来，出纳工作似乎很简单，不过是点点钞票、填填制票、跑跑银行等事务性工作。相对会计工作而言，出纳工作的确比较简单，但绝非“雕虫小技”。2、要做好出纳工作并没有想象得那么简单，必须具备扎实的理论基础和实物技能：具备处理一般会计事务的财会专业基础知识；具有较高的处理出纳事务的出纳

14、专业知识水平；具有较强的数字运算能力；不仅要“快”还要“准”，准确性放在第一位。3、作为会计工作的重要组成部分，出纳具有不可替代的重要作用。出纳人员好比单位的一个管家，新上任的出纳人员能否迅速的胜任本职工作，直接影响出纳工作的质量。现实中经常出现的会计账目混乱、信息失真、小金库等问题往往都与出纳的工作有关。4、成为一名合格的出纳也绝非易事，还应具备哪些业务能力？出纳管理的是企业最关键的资产“现金”，其重要性不容小视，要成为一名合格的出纳绝非易事，必须还要具备或了解以下方面的知识：（1）银行业务：这是出纳必须了解和掌握的，如：银行一天交换几次、各种票据的有效期、存贷款利率、各种可用的理财工具等，

15、这样才能结合企业的实际情况制定有效的企业现金理财方案。（2）外汇业务知识：如：外汇的银行结算、外汇的核销、外债的办理，并因此要了解出口退税知识。（3）相关票据知识：如：能够辨别发票的真伪、了解增值税发票的知识等。（4）还要了解应收账款、应付账款、现金流量表的相关知识，了解企业的资金循环和日常费用开支，还需要熟练掌握网上银行等工具，实时掌握企业可用资金情况等。5、成功需要积累，做好基础的出纳管理工作是将来发展的必要知识储备，精通现金管理的人员会在职场上越走越顺。所以不要小视出纳工作，钻研进去，你就会发现，处处有学问，时时有收获。项目项目2 2 出纳的核算方法及账务处理程序出纳的核算方法及账务处理

16、程序1.2.1 出纳的核算方法出纳的核算方法:完成出纳任务的手段（与会计核算方法基本相同），所以有“出纳也要懂会计”的说法，但具体内容有所不同。1.2.1.1 设置账户（账簿）现金：按币种设置（见表11）；银行存款：按开户银行、存款种类设置交易性金融资产：按投资种类设置明细账持有至到期投资：按投资种类设置明细账1.2.1.2 复式记账1、单式记账法每一笔经济业务只在一个账户中登记,如:只记“库存现金”“银行存款”“应收账款”例如：企业用现金100元支付购买的办公用品，只记“库存现金”减少100元，至于具体用于哪一项费用就省略不记。缺点：不能全面反映经济业务的来龙去脉，不便于检查账户记录的正确性

17、，只是用于经济业务非常简单的单位，目前已很少使用。2、复式记账法对发生的每一项经济业务，以相同的金额在两个或两个以上相关账户中登记。例如：出纳从银行提取备用金1000元。 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000出纳用现金100元支付购买的办公用品。 借：办公费 100 贷：库存现金 100优点：由于没想经济业务发生后，都要以相同的金额在相关账户中进行登记，因此，可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。1.2.1.3 填制和审核凭证一、会计凭证：一、会计凭证：记录经济业务发生、证明经济责任的书面证明，登记账簿的凭据。1、原始凭证（表1-2）：又称原始单据，是经济业务发生

18、的原始证明，是进行会计核算的原始资料。取得途径：其他单位或个人处取得，如：购货发票、银行转来的收款通知、付款通知，出差的车票、住宿发票等，称为外来原始凭证；本单位自行填制，如：本单位签发的支票、出差时填写的借款单、返回时填写的报销单、本单位（企业）销售人员填写的销货发票，称为自制原始单据。2、记账凭证(表1-3）会计根据审核无误的原始凭证及有关资料编制的，作为登记会计账簿的依据。1.2.1.4 登记账簿根据会计人员编制的记账凭证在账簿上连续、系统、全面的记录经济业务。1.2.1.5 财产清查通过实物盘点、账目核对、查明各项资产实有数的一种专门方法。出纳必须每天核对清点库存现金，经常与开户银行进

19、行账目核对，适时清点核对库存各种有价证券和决算票据。1.2.1.6 编制出纳报告根据“现金日记账”、“银行存款日记账”、“有价证券明细账”、“开户银行对账单”、“银行余额调节表”等核算资料，定期编制出纳报告，报告本单位一点时期内的现金、银行存款、有价证券等的收支结余情况，并与总账核对。如：现金日报表、银行存款大额支出汇总表等 会计核算方法与出纳核算方法会计核算方法与出纳核算方法 会计核算方法会计核算方法出纳核算方法出纳核算方法设置会计科目和账户设置账户复式记账复式记账填制和审核会计凭证填制和审核凭证登记账簿登记账簿成本核算-财产清查财产清查编制会计报表编制出纳报告1.2.2 出纳账务处理程序原

20、始凭证或原始凭证汇总表收付款凭证现金日记账银行存款总账银行存款日记账银行对账单有价证券明细账库存现金报表与报告现金总账项目项目3 3 出纳机构的设置与出纳员的职责权限出纳机构的设置与出纳员的职责权限1.3.1 出纳机构的设置与人员配备1.3.1.1 1.3.1.1 出纳机构的设置出纳机构的设置1、设置的原则（1）根据本单位会计业务的需要设置。会计基础工作规范第十一条规定:“各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。”一个单位如何设置出纳岗位，取决于单位所属行业的性质、自身的经营规模、业务量的大小，以及怎样有利于会计核算和管理的要求。（2）符合内部控制制度的要求，钱账分管是对设置出纳岗位实施内

21、部控制的基本要求。钱账分管就是管账（总账）的会计人员不得兼管出纳工作；管钱的出纳人员不得兼管收入、费用、债权债务账簿和会计档案工作，做到钱账分管、责任明确。（3）有利于对本单位货币资金业务的监督。利用出纳的特殊手段实施监督，使货币资产得到有效利用。一方面发挥其效用，另一方面有助于防止违法乱纪行为发生。（4）有利于建立岗位职责。2、机构设置的几种情况 出纳机构出纳机构 的设置的设置单独设立会计机构的单独设立会计机构的不单独设立会计机构的：小企业，不设出纳机构，指不单独设立会计机构的：小企业，不设出纳机构，指定专职或兼职出纳员办理业务定专职或兼职出纳员办理业务大企业：设立结算中心大企业：设立结算中

22、心中小企业：设出纳组、出纳室中小企业：设出纳组、出纳室1.3.1.2 1.3.1.2 出纳人员的配置出纳人员的配置独立核算、在银行开户的企业和单位，都应配置专职或兼职的出纳员担任本单位的出纳工作。出纳人员配备的多少，根据单位的出纳业务量而定。如无条件单独设置会计机构的单位，至少要在有关机如无条件单独设置会计机构的单位，至少要在有关机构中配备兼职出纳员一名。构中配备兼职出纳员一名。（如办公室、后勤部门）（如办公室、后勤部门） 注意注意 “不相容职务不相容职务分离分离”补充补充：不相容职务分离不相容职务分离 关于货币资金的不相容职务关于货币资金的不相容职务1 1、货币资金的收付及保管应由被授权批准

23、的专职出纳人员负责，其他人员不得、货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。接触。2 2、出纳人员不能同时负责总分类账的登记工作、出纳人员不能同时负责总分类账的登记工作 。3 3、出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作、出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作 。4 4、出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度、出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度 。5 5、货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一个人兼管、货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一个人兼管 。6 6、出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计

24、档案保管人员相分离、出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离 。7 7、负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的、负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离人员相分离 。案例案例 某国有甲企业会计主管离任，由李某接任。李某接任后安排某国有甲企业会计主管离任，由李某接任。李某接任后安排其已取得会计从业资格证书的儿子任出纳，因财务人员较少其已取得会计从业资格证书的儿子任出纳，因财务人员较少，李某要求出纳兼任会计档案保管。半年后，审计部门到甲，李某要求出纳兼任会计档案保管。半年后，审计部门到甲企业审查账目，发现李某父子二人共同

25、串通作弊，贪污挪用企业审查账目，发现李某父子二人共同串通作弊，贪污挪用公款数万元。公款数万元。问题：问题：1、李某能否安排儿子做出纳？为什么？、李某能否安排儿子做出纳？为什么？ 2、出纳能否兼任会计档案保管？、出纳能否兼任会计档案保管？补充补充：会计人员回避制度会计人员回避制度规定：规定：“国家机关、国有企业、事业单位国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在

26、本单位会计机构中担任出纳工作会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。” 直系亲属包括直系亲属包括 ：夫妻关系、直系血亲关系：夫妻关系、直系血亲关系 、三代以内旁系血亲以、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系及近姻亲关系 1.3.2 出纳员的职责与权限1.3.2.1 出纳员的职责（1）按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。（2）按照会计制度的规定，严格审核有关凭证，登记好各种出纳账。（3）按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。（4）按照银行结算账户管理的规定，严格支票和银行账户的使用，掌握银行存款余额。（5）保管库存现金和

27、各种有价证劵（如：国库券、债券、股票等）。（6）保管有关印章和空白支票。（根据内部控制制度的要求，空白票据的使用者和保管者必须分开）1.3.2.2 出纳的权限（1）维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法收支和弄虚作假行为。（2）参与货币资金计划定额管理的权力。1.3.3 对出纳员的基本要求1、政策水平高；掌握各项法律法规。2、业务能力强；3、职业道德修养好；4、安全意识强。出纳三字经 出 纳 员 ， 很 关 键 ； 静 头 脑 ， 清 杂 念 。 业 务 忙 ， 莫 慌 乱 ； 情 绪 好 ， 态 度 谦 。 取 现 金 ， 当 面 点 ； 高 警 惕 ， 出 安 全 。 收 现 金 ， 点

28、两 遍 ； 辨 真 假 ， 免 赔 款 。 支 现 金 ， 先 审 单 ； 内 容 全 ， 要 会 签 。 收 单 据 ， 要 规 范 ； 不 合 规 ， 担 风 险 。 账 外 账 ， 甭 保 管 ； 违 法 纪 ， 又 罚 款 。 长 短 款 ， 不 用 乱 ； 平 下 心 ， 细 查 点 。 借 贷 方 ， 要 分 清 ； 清 单 据 ， 查 现 款 。 月 凭 证 ， 要 规 整 ； 张 数 明 ， 金 额 清 。 库 现 金 ， 勤 查 点 ； 不 压 库 ， 不 挪 欠 。 现 金 账 ， 要 记 全 ； 账 款 符 ， 心 坦 然 。项目4 识别人民币的真伪技能1.4.1 1.4.1 假币的概念假币的概念假人民币：是指仿照真人民币纸张、图案、水印、安全线等原样，利用各种技术手段非法制作的伪币。假币分为伪造币和变造币伪造币：按照人民币的用纸、图案、水印、安全线的原样，运用各