会计原理图解实用教案

1、前言(qin yn)为方便新入会计职场网友深入理解会计专业理论的基础知识根据本人学习体会制作(zhzu)了会计原理图解幻灯片以有助对会计原理的进一步理解。第1页/共29页第一页，共30页。什么(shn me)是会计会计是对企业、事业、机关、团体等单位或其他经济组织的经济业务进行核算与分析，作出预测、参与决策，实行监督，旨在提高经济效益的一项具有(jyu)核算和监督职能的经济管理活动。会计是旨在提高微观经济效益，加强经济管理而在企业、事业等单位范围内建立的一个以提供财务信息为主的信息系统。是管理经济的工具。第2页/共29页第二页，共30页。会计基本(jbn)职能核算(h sun)监督(jind)

2、会计职能有两种：一是核算，二是监督，会计的一切作用，都是通过这两种职能来实现的。运用会计方法，将企业的经济活动过程和经营成果，用货币形式进行连续地、系统地、全面地反映。为实施会计监督提供可靠的依据。由会计人员通过会计工作所进行的监督。监督的主要内容是：对经济活动过程和经营成果的各个方面，是否符合党和国家的方针政策，准则、制度、程序、手续和规定。反映和监督是密切联系的。第3页/共29页第三页，共30页。会计(kui j)对象 企业会计基本准则指出：资产(zchn)、负债、所有者权益；收入、费用和利润，为会计的六要素。 会计六要素是财务会计对象的基本分类。为此，会计要素即为会计对象。负债(f zh

3、i)所有者权益收入费用利润资产由过去的事项或交易形成的资产，应为企业拥有或者控制的资源由过去的事项或者交易形成由过去的事项或者交易形成负债，是企业承担的现实义务是企业承担的现实义务所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益收入是日常活动中形成的与资本无关所有者权益和利益增加总流入费用是日常活动中发生的与向所有者分配利润无关的权益减少总流出利润是指企业在一定会计期间的经营成果第4页/共29页第四页，共30页。会计(kui j)基本准则财务报告的目标：向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现财务报告的目标：向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量金流量(lilin

4、g)(liling)等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。务报表使用者作出经济决策。会计假设会计假设: :会计主体指企业会计确认、计量和报告的空间范围。持续经营会计主体指企业会计确认、计量和报告的空间范围。持续经营指企业会按当前的规模和状态继续经营，不会停业或削减业务。会计分期指企业会按当前的规模和状态继续经营，不会停业或削减业务。会计分期将生产经营划分连续长短相同将生产经营划分连续长短相同(xin tn)(xin tn)的期间。货币计量以货币作为计量尺度反映。的期间。货币计量以货币作为计量

5、尺度反映。会计基础：会计基础：企业会计确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。当期已经实现的收入或发生或应当负担的费用无论款项是否收付，都应当作为当期收入和费用计入利润表。反之则不得作为当期的收入和费用。会计信息质量要求：对企业的会计信息质量必须做到：会计信息质量要求：对企业的会计信息质量必须做到：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。会计要素：会计要素：资产、负债和所有者权益；收入、费用和利润六项。资产、负债和所有者权益侧重反映企业的财务状况，收入、费用和利润侧重反映企业的经营成果。财务报告：财务报告：财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和

6、某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。会计报告包括财务报表和报表附注两部份。第5页/共29页第五页，共30页。会计(kui j)等式资产资产(zchn)(zchn)负债负债(f zhi)(f zhi)所有者所有者权权 益益会计等式亦称“会计平衡公式”、“会计方程式”。它揭示了会计要素之间的关系，是复式记帐、试算平衡及编制资产负债表等的理论依据。第6页/共29页第六页，共30页。会计方法(fngf)体系会计(kui j)核算会计(kui j)分析会计检查设置帐户复式记帐填置凭证登记帐簿成本计算财产清查会计报表记账记账算账算账报账报账比较分析法因素分析法平衡分析法结构分析法动态分析法杜

7、邦分析法用帐凭证检查法报表检查法财产检查法帐簿检查法查帐第7页/共29页第七页，共30页。会 计科目(km)和帐户会计科目与账户是两个(lin )不同的概念，它们既有联系又有区别，只有深入了解它们的联系区别后才能更好的通过会计科目运用帐户完成会计核算任务。会计科目账户 1、会计(kui j)科目着重反映会计(kui j)对象科学分类内容2、会计(kui j)名称和编号由国家统一规定 3、会计(kui j)科目可以单独存在，它不能包括帐户 1、帐户和会计科目都是对会计对象内容的分类 2、帐户是会计科目在帐簿中的具体表现形式 3、帐户是科目的运用，会计科目是帐户的名称 1、帐户着重连续反映监督日常

8、核算的专门方法 2、帐户表现设置帐簿上，具有一定的结构格式 3、帐户在一定的结构格式中包括着会计科目区别区别联系联系区别区别第8页/共29页第八页，共30页。借贷(jidi)记帐法记帐规则（一）图一图一资产增加(zngji)（记借方）资产(zchn)减少（记贷方）负债及权益减少 （记借方）负债及权益增加（记贷方）（1 1）（3 3）（4 4）（2 2）第9页/共29页第九页，共30页。借贷记帐(j zhn)法记帐(j zhn)规则（二）图二图二资 产借方(jifng) 贷方负债和权益借方(jifng) 贷方1 13 32 24 4同类有增有减同类有增有减两类同增两类同增同类有增有减同类有增有减

9、两类同减两类同减第10页/共29页第十页，共30页。借贷(jidi)记帐法记帐规则（三）图三图三借方登记借方登记贷方登记贷方登记资产增加负债或权益增加负债或权益减少资产减少费用和成本增加收入或利润增加收入或利润减少费用和成本减少说明(shumng)：借贷记帐法是以“借”、“贷”两字为记帐符号，根据资产和权益（所有者权益和负债）分别确定记帐方向及金额的一种复式记帐方法。借贷记帐法的理论依据是：资产负债权益这一会计平衡公式。“有借必有贷,借贷必相等”。是借贷记帐法记帐规则的简述。说明(shumng)：第11页/共29页第十一页，共30页。复式记账(j zhn)和会计分录复式记账法会计分录发生的每一

10、项经济业务，都以相等的金额，在相互联系(linx)的两个或两个以上帐户中进行登记。其优点：1、便于了解各项经济业务的来龙去脉(li lng q mi)，系统地观察经济活动的全过程。2、便于通过核对帐户中的记录，编制试算平衡表等方法，检查帐户记录的正确与否。会计分录是指明经济业务应记帐户的名称，登记方向及金额的记录。即指明应借、应贷账户的名称和金额的记录。会计分录也叫记帐公式，每一笔会计分录都表现为会计科目的对应关系，反映了经济业务内在的各种因素的相互联系。第12页/共29页第十二页，共30页。原始凭证和记帐(j zhn)凭证原始凭证记账凭证凡是(fnsh)在经济业务发生时取得或填制的用以办理业

11、务手续的单据都属于原始凭证。它是记帐凭证的基础。按编制单位不同，原始凭证分为自制原始凭证和外来原始凭证。自制原始凭证又分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。原始凭证应具备以下内容：凭证名称、接受单位名称。编制日期(rq)、经济业务内容、实物数量和金额。编制单位和编制人签名或盖章。凭证份数和凭证编号。凡是根据原始凭证由会记人员编制作为记帐的单据都属于记帐凭证。记帐凭证是原始凭证内容简括的反映。记帐凭证，也是记录经济业务，明确经济责任的书面证明和登记帐簿的依据。记帐凭证的内容有：凭证的名称、填制凭证的日期、经济业务内容摘要、会记科目和细目的名称；金额、凭证的编号、所附原始凭证张数，记帐凭证填制人员、复

12、核人员、审核人员和记帐人员签章。会计主管人员审核签章。第13页/共29页第十三页，共30页。帐帐 簿簿帐簿是由许多具有一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据全面、连续(linx)系统地记载各种经济业务活动地记录本叫作帐簿。帐簿的种类有日记帐、明细帐（三栏、多栏）和总帐三种。总帐(zn zhn)与明细帐的联系和区别内容总帐与明细帐核算内容相同总帐与明细帐核算的内容完全一样。记帐方向一致总帐与明细帐的记帐方向完全一致。有关数字相等某一总帐期初期末余额借贷发生额等于某一明细帐的相同数额之和。建立根据不同总帐是根据一级科目开设的；明细帐是按细目或实际需要内容开设。两者作用不同总帐反映科目的总括情况；明

13、细帐反映有关总账的具体详细资料。计量单位不同总帐只使用货币计量；明细帐除使用货币外还使用实物计量单位。第14页/共29页第十四页，共30页。会计核算形式(xngsh)分类及登记程序直接(zhji)登记类汇总(huzng)登记类原始凭证记帐凭证总帐汇总记帐凭 证记帐凭证原始凭证总帐会计核算形式基本上分两大类，一类是直接登记类，另一类是归总登记类。第15页/共29页第十五页，共30页。记帐(j zhn)凭证核算形式程序原始凭证原始凭证汇总表会计报表转帐(zhun zhn)凭证收款、付款(f kun)凭证各 种明细帐总 帐现金银行存款日记帐721453661、编制原始凭证汇总表；2、根据原始凭证或原

14、始凭证汇总表编制记帐凭证；3、根据收、付款凭证登记现金和银行日记帐；4、根据收、付、转凭证及其原始凭证或原始凭证汇总表登记各有关明细帐；5、根据记帐凭证直接登记总帐；6、月终明细帐和总账核对；7、根据总帐、明细帐编制会计报表。第16页/共29页第十六页，共30页。日记(rj)总帐核算形式程序原始凭证原始凭证汇总表转帐(zhun zhn)凭证收款、付款(f kun)凭 证各种明细帐日记总帐现金银行存款日记帐会计报表325466711、编制原始凭证汇总表；2、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证；3、根据收、付款凭证登记现金和银行日记帐；4、根据原始凭证或原始凭证汇总表登记各有关明细帐；5、根

15、据收、付、转,凭证登记日记总帐；6、现金、银行存款及各明细帐和日记总账进行核对；7、月终，根据核对无误的帐簿资料编制会计报表。第17页/共29页第十七页，共30页。记帐凭证(pngzhng)汇总表核算形式程序原始凭证原始凭证汇总表转帐(zhun zhn)凭证收款、付款(f kun)凭证记帐凭证汇总表各种明细帐总帐现金、银行存款日记帐会计报表1256347781、编制原始凭证汇总表；2、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证；3、根据收、付款凭证登记现金和银行日记帐；4、根据原始凭证或原始凭证汇总表登记各有关明细帐；5、根据收、付、转,凭证定期编制凭证汇总表；6、根据记帐凭证汇总表定期登记总帐

16、。7、现金、银行存款及各明细帐和日记总账进行核对；8、根据总帐和各种明细帐编制会计报表。第18页/共29页第十八页，共30页。汇总记帐(j zhn)凭证总表核算形式程序原始凭证原始凭证汇总表转帐(zhun zhn)凭证收款、付款(f kun)凭证汇总收、付、转凭证各种明细帐总帐现金、银行存款日记帐会计报表1256347781、编制原始凭证汇总表；2、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证；3、根据收、付款凭证登记现金和银行日记帐；4、根据原始凭证或原始凭证汇总表登记各有关明细帐；5、根据收、付、转,凭证定期编制汇总登记账；凭证；6、月终时根据各种汇总凭证登记总帐。7、月终，总帐与各明细帐进行

17、核对；8、月终，根据总帐和各种明细帐编制会计报表。第19页/共29页第十九页，共30页。主要(zhyo)经营过程核算内容主要经营过程核算供应过程核算（计算材料(cilio)采购成本）生产过程(guchng)核算（计算产品生产成本）销售过程核算（计算产品销售成本）用货币购买材料支付各种耗费如：材料、燃料、工资和其他费用、计提折旧费等。支付采购费用同供应单位进行货款结算制造产品归集与分配上产费用，确定产品的生产成本销售产品同购买单位结算收回货币资金计算销售成本、收入、税金和利润企业销售收入中扣除补偿生产耗费其外一部分缴税，其余为股东权益分配第20页/共29页第二十页，共30页。会计(kui j)相

18、关知识（一）项目项目内容说明内容说明永续盘存法期末结存数期初结存数本期增加数本期减少数银行承兑汇票银行应购货人请求，为付款人签发的到期付款的汇票。商业承兑汇票由购货人作为承兑人并在票面上办理承兑手续的一种汇票。应收票据贴现贴现息票据到期值贴现率贴现期贴现所得额票面到期值贴现息先进先出法是假定先收入的存货先发出为前提的发出、结存计价方法后进先出法是假定后收入的存货先发出为前提的发出。结存计价方法加权平均法加权平均单价（期初结存存货总额本期收入存货总额）（期初存货数量本期收入存货数量）移动平均法移动平均单价（本次收入存货之前存货总额本次收入存货）（本次收入存货之前数量本次收入存货数量）第21页/共

19、29页第二十一页，共30页。会计(kui j)相关知识（二）项目项目内容说明内容说明固定资产损耗分为有形损耗和无形损耗两种有形损耗由于使用和自然力的影响引起的使用价值和价值的损失无形损耗由于劳动生产率的提高和科学技术进步引起固定资产价值损耗固定产折旧直线折旧法、工作量折旧法、倍率余额递减法、余额递减折旧法、年限总额折旧法。直线折旧法年折旧率年折旧额原值100。年折旧额原值(1预计净残值率) 预计使用年限工作量折旧法该固定资产年折旧额该固定资产原值(1预计净残值) 该固定资产的总工作量或总工时数倍率余额递减用直线法的折旧率的两倍去乘固定资产的帐面期初余额。这种方法又称作“双重余额递减法”。第22

20、页/共29页第二十二页，共30页。会计相关(xinggun)知识（三）项目项目内容说明内容说明余额递减折旧法将固定资产的折余价值（净值）乘以固定的折旧率确定各年（或月）的折旧额。是加速折旧法的一种。生产费用是企业在一定时期内生产产品、提供劳务过程中所发生的全部费用。按经济性质可分为若干生产要素。生产要素工业企业生产费用要素：外购材料、外购燃料、外购动力、工资、工资附加费、折旧费、修理费、税金和其他支出。辅助生产分配直接分配法、顺序分配法、交互分配法、代数分配法、按计划成本分配法。直接分配法辅助生产之间不分配，直接分配给其他受益单位。顺序分配法按辅助生产之间受益少的排列在前，先分配其费用。受益多

21、的排列在后，后分配其费用。第23页/共29页第二十三页，共30页。会计相关(xinggun)知识（四）项目项目内容说明内容说明交互分配法先根据各辅助生产车间之间相互提供的产品或劳务数量和交互分配前的分配率，进行一次分配；然后再按提供的产品或劳务的数量，在辅助生产车间以外的受益单位进行分配。代数分配法亦称一次交互分配。先根据联立方程的原理，计算辅助生产车间实际成本，然后根据各受益单位（包括辅助生产车间以外单位）耗用的数量和单位成本进行分配。计划成本分配法按预先制定的辅助生产产品或劳务的计划成本在各受益单位之间进行分配。其实际成本与计划成本的差额再分配给辅助生产车间以外的受益单位。在产品成本分配一

22、般采用两种方法：1、约当产量比例法。2、定额比例法。约当产量比例法是按约当产量把生产费用在完工产品和在产品之间进行分配第24页/共29页第二十四页，共30页。会计(kui j)相关知识（五）项目项目内容说明内容说明的一种方法。在产品约当产量在产品数量完工百分比费用分配率费用总额（完工产品产量在产品约当产量）。在产品费用在产品约当产量费用分配率。定额比例法按完工产品和在产品的定额消耗量或定额费用比例进行分配。其中原材料费用，按原材料的定额消耗量或比率分配。工资可按定额费用比例或工时比例分配。一般情况下原材料占成本比重较大的产品只在原材料之间进行分配。查错方法常用的方法有三种；差额核对法、差额除二

23、法、差额除九法。差额核对法直接从帐帐之间差额数字来查找错误差额除二法把帐帐之间的差额数字除以二，来查找错误。适用方向错误。差额除九法把帐帐之间的差额数字除以九，来查找错误。适用数字颠倒。第25页/共29页第二十五页，共30页。财产清查的作用(zuyng)和种类项 目种 类内 容财产清查作用1、保证账实相符，使会计资料准确可靠；2、保护出资人财产的安全完整；3、挖掘物资潜力加速资金周转；4、严格财经纪律，建立健全财产管理制度。财产清查种类1、全部清查2、局部清查3、定期清查4、不定期清查对企业的全部财产的清查、盘点和核对；对企业的一部分财产的清查、盘点和核对；按内控制度规定实间进行的财产清查、盘点和核对；临时进行的财产清查，如保管员调动等。财务产处物理资办账法永续盘存制是平时在物资明细帐中连续记载增减数额，随时结出结存数额的办法，也叫“帐面盘存制”。实地盘点制平时在物