专项附加扣除及扣缴申报指引PPT课件

1、专项附加扣除及扣缴申报指引20182018年年1212月月目录/Contents01个税新政简介02专项附加扣除政策的条件标准03专项附加扣除政策的操作方法标准01个税新政简介1.工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费2.个体工商户生产经营所得、承包承租经营所得3.其他所得旧税法新税法1.综合所得，按年计算2.经营所得3.删除第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务

2、院财政部门确定征税的其他所得。主要变化主要变化 简并所得项目简并所得项目第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。个税新政简介日常由单位发工资时按月预扣税款时办理0102次年3月1日至6月30日自

3、行汇算清缴申报办理居民纳税人工资薪金所得预扣预缴税款方法累计预扣法本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额税率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除u本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，多退少补。税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法工资、薪金所得税款计算方法1.基本减除费用标准：中国人3500元/月、外国人4800元2.专项扣除：“三险一金”3.专项附加扣除（以下简称“专扣”

4、）：无 4.其他扣除：商业健康险、递延养老险1.5000元/月2.不变（“三险一金”）3.子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人4.其他扣除不变（商业健康险、递延养老险）第六条应纳税所得额的计算：一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八

5、百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。主要变化主要变化完善扣除模式完善扣除模式第六条应纳税所得额的计

6、算：（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。额。劳务报酬

7、所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。全额税前扣除的，从其规定。本

8、条第一款第一项规定的本条第一款第一项规定的专项扣除专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除专项附加扣除，包括子女教育、继，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案

9、。旧税法新税法税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法工资、薪金所得税款计算方法例1：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算预扣预缴税额：1月份：(10000-5000-1500-1000）3% =75元；2月份：(100002-50002-15002-10002）3%-75 =75元； 3月份：(100003-50003-15003-10003）3%-75-75 =75元；进一步计算可知，该纳税

10、人全年累计预扣预缴应纳税所得额为30000元，一直适用3%的税率，因此各月应预扣预缴的税款相同。税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法工资、薪金所得税款计算方法例2：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额：1月份：(300005000-4500-2000）3% = 555元；2月份：(300002-50002-45002-20002）10% -2520 -555 =6

11、25元；3月份：(300003-50003-45003-20003）10% -2520 -555-625 =1850元；上述计算结果表明，由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，已适用10%的税率，因此2月份和3月份应预扣预缴有所增高。以代扣代缴为主源泉扣缴、自行申报汇算清缴、多退少补优化服务、事后抽查第九条扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算

12、、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月十五日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的十五日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后三十日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。主要变化主要变化变革征管方式变革征管方式第九条个人所得税以所得人为

13、纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。供纳税人识别号。第十一条居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理

14、汇算清缴的，应当在取得所得的或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。予以扣除，不得拒绝。非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费

15、所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。第十四条扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。务机关报送扣缴个人所得税申报表。纳税人办理汇算清缴退税或者扣缴义务人为纳税人办理汇算清缴退税的，税务机关审核后，按照纳税人办理汇算清缴退税或者扣缴义务人为纳税人办理汇算清缴退税的，税务机关审核后，按照国库管理的有关规定办理退税国库管理的有关规定办理退税。”旧税法新税法税款计算居

16、民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得税款的计算方法1.计算预扣预缴应纳税所得额。三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。2. 计算应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。3.计算预扣预缴应纳税额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额。劳务：3档预扣率；稿酬、特许权使用费：预扣率20%税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得税款的计算方法税款计算居民

17、个人综合所得预扣预缴税款的计算方法劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得税款的计算方法例3：假如某居民个人取得劳务报酬所得2000元，则这笔所得应预扣预缴税额计算过程为：收入额：2000-800=1200元应预扣预缴税额：120020%=240元例4：假如某居民个人取得稿酬所得40000元，则这笔所得应预扣预缴税额计算过程为：收入额：（40000-4000020%）70%=22400元应预扣预缴税额：2240020%=4480元税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得税款的计算方法02040301居民个人的上述三项所得和工资、薪金所得属于综合所得

18、，年度汇算清缴时以四项所得的合计收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。而根据个人所得税法及实施条例规定，上述三项所得日常预扣预缴税款时暂不减除上述扣除。年度汇算清缴时，收入额为收入减除百分之二十的费用后的余额；预扣预缴时收入额为每次收入减除费用后的余额，其中，“收入不超过四千元的，费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，费用按百分之二十计算”。可扣除的项目不同收入额的计算方法不同需要特别说明事项年度汇算清缴时，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率；预扣预缴时，劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二，稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十

19、的比例预扣率。适用的税率/预扣率不同劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得三项综合所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。关于“按次”的具体规定02专项附加扣除政策的条件标准（以正式发布为准）（以正式发布为准）专项附加扣除政策的条件和标准享受条件标准方式上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。受教育。每个子女，每月扣除每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除件的子女，每个子女均可享受扣除。扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一扣除人由父

20、母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。元。扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。学前教育阶段（年满学前教育阶段（年满3 3岁至小岁至小学入学前）学入学前）义务教育阶段（小学和初中）义务教育阶段（小学和初中）高中教育阶段（普通高中、中高中教育阶段（普通高中、中等职业教育、技工教育）等职业教育、技工教育）高等教育阶段高等教育阶段 （大学专科、大（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研学本科、硕士研究生、博士研究生教育）究生教育）起止时间备查资料学前教育：子女年满学前教育：子女年满3周岁的当月至小

21、周岁的当月至小学入学前一月；学入学前一月；全日制学历教育：子女接受义务教育、全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月高中教育、高等教育的入学当月教育结束当月教育结束当月特别提示：特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。境内接受教育：不需要特别留存资料；境内接受教育：不需要特别留存资料；境外接受教育：境外学校录取通知书境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料留学签证等相关教育资料专项附加扣除政策的条件和标准子女教育扣除有关问题2. 2.父母离异，孩子归母亲，实际出钱抚养是父亲，谁来享受政策

22、？父母离异，孩子归母亲，实际出钱抚养是父亲，谁来享受政策？1. 1. 监护人不是父母可以扣除吗？监护人不是父母可以扣除吗？3. 3.未满三岁的子女，是否可以扣除？未满三岁的子女，是否可以扣除？举例说明：纳税人小张和小李是夫妻，有两个子女，大女儿A目前就读某大学一年级，二女儿B刚4岁，就读某私立幼儿园。享受政策情况：1.都符合扣除政策，1个孩子1000元/月，每个月可扣2000元； 2.分摊方式可以选，一个纳税年度内不变。享受条件标准方式（1）学历（学位）继续教育）学历（学位）继续教育（2）技能人员）技能人员职业资格继续教育职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育专业技术人员职业资格继续教

23、育人社部发人社部发201768号文件号文件学历（学位）继续教育学历（学位）继续教育：每月每月400元；元；职业资格继续教育：职业资格继续教育：3600元元/年年。例外：如果子女已就业，且正在接受本科例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。照继续教育扣除。专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查资料学历（学位）继续教育：入学的当月学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月至教育结束的当月同一学历（学位）继续教育的扣除期同一学历（学位）继

24、续教育的扣除期限最长不能超过限最长不能超过48个月。个月。职业资格继续教育职业资格继续教育：取得相关职业资取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年日期的所属年度，即为可以扣除的年度。度。专扣政策从专扣政策从2019年年1月月1日开始实施，日开始实施，该证书应当为该证书应当为2019年后取得年后取得职业资格继续教育：职业资格继续教育：技能人员、专业技术人员职业资格证技能人员、专业技术人员职业资格证书等书等专项附加扣除政策的条件和标准2 2请解释继续教育的学历教育扣除和子女教育的学历教育扣除请解释继续教育的学历教育扣除和子女

25、教育的学历教育扣除的区别？的区别？3. 3.继续教育的学历教育，没有取得学历证书可以扣继续教育的学历教育，没有取得学历证书可以扣4848个月吗？个月吗？4848个月后，换了个专业再读，能否作为第二次继续教育再扣除？个月后，换了个专业再读，能否作为第二次继续教育再扣除？继续教育扣除有关问题1. 1.继续教育的扣除主体是谁？继续教育的扣除主体是谁？举例说明： 张先生和李女士是夫妻，有两个子女：2019年大女儿A是大学在职博士研究生，同时取得CPA证书；二女儿B就读某大学本科三年级。享受政策情况：1.大女儿A已参加工作，其读的在职博士属于继续教育中的学历教育，取得的CPA证书，属于继续教育的职业资格

26、教育，因此，2019年，A可以享受4800元（400*12个月）的学历教育扣除和3600元的职业资格教育扣除； 2.二女儿B还没有参加工作，可以由张先生和李女士在子女教育项目中扣除，扣除方式可由一方按1000元/月扣，也可以双方各按500/月扣除。享受条件标准方式本人或者配偶本人或者配偶，单独或者共同使用商，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的发生的首套住房贷款首套住房贷款利息支出。利息支出。 纳税人只能享受纳税人只能享受一次首套住房贷首套住房贷款的利息扣除。款的利息扣除。首套住

27、房贷款住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。每月每月1000元，扣除期限最长不超过元，扣除期限最长不超过240个月个月扣除人：夫妻双方约定，可以选择扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。由其中一方扣除。确定后，一个纳税年度内不变确定后，一个纳税年度内不变专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查资料贷款合同约定开始还款的当贷款合同约定开始还款的当月月贷款全部归还或贷款贷款全部归还或贷款合同终止的当月合同终止的当月但扣除期限最长不得超过但扣除期限最长不得超过240个月。个月。住房贷款合同住房贷款合同贷款还款支出凭证等贷款还款支出

28、凭证等住房贷款利息专项附加扣除政策的条件和标准2. 2.夫妻婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，婚后如何扣夫妻婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，婚后如何扣除？（详见后页案例）除？（详见后页案例）住房贷款利息扣除有关问题1. 1. 如何判断贷款所购房产是否属于如何判断贷款所购房产是否属于“ “首套住房贷款首套住房贷款” ”的标准？的标准？举例说明： 张先生和李小姐2020年结婚。张先生在2016年婚前购买商品房一套，贷款期限10年；李女士在2019年购买商品房一套，贷款期限25年；两人婚前购买的住房均符合首套贷款利率要求，请问如何享受房贷利息扣除？注意要点：1. 婚后可以选择其中一套购买的住房

29、，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。 2.从2019年1月开始扣除，贷款全部归还或贷款合贷款全部归还或贷款合同终止的当月同终止的当月/240个月个月=先到者为扣除终止时间（张先到者为扣除终止时间（张2026年，年，李李2039年）年）；住房贷款利息享受条件标准方式在主要工作城市租房，且同时符合以在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：下条件：（1）本人及配偶在主要工作的本人及配偶在主要工作的城市城市没没有自有住房；有自有住房；（2）已经实际发生了住房租金支出；已经实际发生了住房租金支出；（3）本人

30、及配偶在同一纳税年度内，）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金也就是说，住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。能同时享受。（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月及国务院确定的其他城市：每月1500元；元；（2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月万人的城市：每月1100元；元；（3）除上述城市以外的，市辖区户

31、籍人口不超过）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市：每月万人（含）的城市：每月800元。元。谁来扣谁来扣?如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。规定标准分别进行扣除。专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查资料租赁合同（协议）约定的房屋租赁租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月期开始的当月租赁期结束的当租赁期结束的当月；月；提前终止合同（

32、协议）的，以实际提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。租赁行为终止的月份为准。住房租赁合同或协议等住房租赁合同或协议等住房租金专项附加扣除政策的条件和标准1. 1. 老汪（未婚）在鹿城区工作，但是在瑞安市有房，可以扣除老汪（未婚）在鹿城区工作，但是在瑞安市有房，可以扣除吗？吗？住房租金扣除有关问题2. 2.丈夫在鹿城区工作，妻子在永嘉县工作，在温州地区均无房，丈夫在鹿城区工作，妻子在永嘉县工作，在温州地区均无房，丈夫丈夫为自己和妻子分别租房，谁可扣除？为自己和妻子分别租房，谁可扣除？ （11001100） 3. 3.丈夫丈夫在温州市工作，在温州市工作，妻子妻子在杭州市工作，在温

33、州、杭州在杭州市工作，在温州、杭州均无房，各自租房，谁可扣除？均无房，各自租房，谁可扣除？ （1100/15001100/1500）4.4.租金和贷款利息扣除的关联在哪里？（详见下页案例）租金和贷款利息扣除的关联在哪里？（详见下页案例）举例说明：纳税人A和a是夫妻，共同在上海购买商品房一套，贷款期限30年，目前还在还款期。A被单位派遣到北京办事处工作，A自行在单位附近租房，租金6000元每月。享受政策情况：1.A在北京的租金可以扣除？ 2.a在上海的贷款利息可以再扣除吗？住房租金享受条件标准方式被赡养人年满被赡养人年满60周岁（含）周岁（含）被赡养人被赡养人父母（生父母、继父父母（生父母、继父

34、母、养父母），以及子女均已去世母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。的祖父母、外祖父母。纳税人为独生子女：每月纳税人为独生子女：每月2000元元纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。元。具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变专项附加扣除政策的条件和标准

35、（以正式发布为准）（以正式发布为准）起止时间备查资料被赡养人年满被赡养人年满6060周岁的当周岁的当月至赡养义务终止的年末。月至赡养义务终止的年末。采取约定或指定分摊的，需采取约定或指定分摊的，需留存分摊协议留存分摊协议赡养老人专项附加扣除政策的条件和标准（以正式发布为准）（以正式发布为准）2. 2.岳父母、公公婆婆是否属于父母的范畴？岳父母、公公婆婆是否属于父母的范畴？赡养老人扣除有关问题1. 1. 兄弟姐妹间约定分摊后，老人又指定了另一种分摊比例，兄弟姐妹间约定分摊后，老人又指定了另一种分摊比例，以哪个为准？以哪个为准？举例说明：纳税人A和a是夫妻，A有姊妹两人，父母均在老家，日常由妹妹负

36、责照料，A固定给老人每月1500元生活费。享受政策情况：1.A可以跟其妹妹商议，每人每月均摊扣除1000元； 2.A想实际扣除1500元，妹妹扣500元，行吗？ 3.老人也可以指定A负担数额赡养老人享受条件标准方式在一个纳税年度内，与基本医保相在一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过付部分）累计超过15000元的部分，元的部分，且不超过且不超过80000元。元。新税法实施首年发生的大病医疗支出，新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在要在2020年才能办理。年才能办理。专

37、项附加扣除政策的条件和标准（以正式发布为准）（以正式发布为准）15000元95000元据 实 扣 除8万元以内0元如何理解如何理解8 8万限额扣除万限额扣除纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或其配偶一方扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按规定分别计算扣除额。1. 1.为什么要设置扣除上限？为什么要设置扣除上限？2. 2.对大病有范围界定吗？对大病有范围界定吗？3. 3.纳税人、配偶和子女的纳税人、配偶和子女的大病医疗支出是否可以累加？大病医疗支出是否可以累加？（如：配偶（如：配偶1500015000、子女、子女5000

38、5000，不可扣除），不可扣除）大病医疗扣除有关问题举例说明：纳税人小张和小李是夫妻，有两个未成年子女。2019年小张发生医保目录范围内的自付部分10万元；限额为8万元，应该怎么享受此项政策？享受政策情况：2019年，小张医保目录范围内的自付部分10万元，超过政策规定的个人负担起扣线1.5万元，即10-1.5=8.5万元，限额为8万元，小张可以在税前按照限额最高额度扣除8万元。起止时间备查资料每年每年1月月1日至日至12月月31日日患者医药服务收费及医保报销相关票患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件据原件或复印件或者医疗保障部门出具的医药费用清或者医疗保障部门出具的医药费用清单等单等

39、大病医疗专项附加扣除政策的条件和标准（以正式发布为准）（以正式发布为准）新增的扣缴权利与义务权利义务居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。扣缴义务人应当按照规定妥善保存备查扣除资料。应当依法对纳税人报送的相关涉税信息和资料保密。纳税人对真实性、准确性、完整性负责。首次享受时应当填写并向扣缴义务人报送扣除信息表；纳税年度中间相关信息发生变化的，纳税人应当更新扣除信息表相应栏次，并及时报送给扣缴义务人。更换工作单位的纳税人，需要由新任职、受雇扣缴义务人办理专项附加扣除的，应当在入职的当月，填写并向扣缴义务人报送扣除信息表。纳税人年度

40、中间更换工作单位的，在原单位任职、受雇期间已享受的专项附加扣除金额，不得在新任职、受雇单位扣除。原扣缴义务人应当自纳税人离职不再发放工资薪金所得的当月起，停止为其办理专项附加扣除。新增的扣缴权利与义务权利义务纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人。纳税人未及时确认的，扣缴义务人于次年1月起暂停扣除，待纳税人确认后再行办理专项附加扣除。纳税人将需要享受的专项附加扣除项目信息填报至扣除信息表相应栏次。填报要素完整的，扣缴义务人应当受理；填报要素不完整的，扣缴义务人应当及时告知纳税人补正或重新填报。纳税人未补正或重

41、新填报的，暂不办理相关专项附加扣除，待纳税人补正或重新填报后再行办理。纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人办理上述专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目，一个纳税年度内，纳税人只能选择从其中一处扣除。新增的扣缴权利与义务权利义务纳税人取得除工资薪金所得以外的其他所得，扣缴义务人应当在代扣税款后，及时提供其个人所得和已扣缴税款等信息。纳税人取得工资薪金所得，扣缴义务人应当于年度终了后两个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。03专项附加扣除政策的操作方法专项附加扣除政策的办理途径由单位按月预扣税款时办理除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住除大病医疗以外

42、，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。月享受专项附加扣除政策。首次享受时，纳税人填报首次享受时，纳税人填报个人所得税专项附加扣除信息表个人所得税专项附加扣除信息表给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，像给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，像“三险一金三险一金”一一样，为大家办理专项附加扣除。样，为大家办理专项附加扣除。01专项附加扣除政策的办理途径自行申报办理一般有以下情形之一，可选择在次年一般有以下情形之一，可选择在次年3 3月月1 1日至日至6 6月

43、月3030日内，自行向汇日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除：缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除：不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的；不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的；没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的；没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的；有大病医疗支出项目的；有大病医疗支出项目的；纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。02专项附加扣除政策的办理途径有关补扣措施一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位一个纳税年度内，如果没

44、有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月月1日至日至6月月30日内，向汇缴地主日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。获 取填 写提 交计算扣缴1234纸质模板远程办税端APP端远程办税端WEB端电子模板专项附加扣除政策的操作方法个人所得税扣缴客户端专项附加扣除政策的操作方法获取电子模板电子模板信息表格电子模板的获取渠

45、道：1. 单位发放：扣缴客户端【专项附加扣除信息采集】-选择任一专项附加扣除项目-【导入】-【模板下载】2. 税务局官方网站下载本月专项附加扣除办理：电子模板本月专项附加扣除办理：电子模板专项附加扣除政策的操作方法提交电子模板电子模板把电子模板报送给单位的，单位将电子模板信息导入扣缴端把电子模板报送给单位的，单位将电子模板信息导入扣缴端软件，在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关软件，在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关同时将电子模板内容打印，经同时将电子模板内容打印，经员工签字员工签字、单位盖章单位盖章后留存备后留存备查。查。专项附加扣除政策的操作方法填写表格模板纸质表格模板电子表格模板目前的版本只能用目前的版本只能用office2010office2010和较新版本的和较新版本的WPSWPS才能看到签章部分才能看到签章部分专项附加扣除政策的操作方法填写电子模板专项附加扣除政策的操作方法填写电子模板专项附加扣除政策的操作方法填写电子模板专项附加扣除政策的操作方法填写电子模板专项附加扣除政策的操作方法填写电子模板专项附加扣除政策的操作方法填写电子模板不涉及大病医疗专项附加扣除采集！不涉及大病医疗专项附加扣除采集！专项附加扣除政策的操作方法获取远程办税端