[内部控制,环境]信息化环境下国企内部控制改进与完善

1、信息化环境下国企内部控制改进与完善 摘要：在中国信息化建设不断推进和对行业渗透的进程中，国有企业作为鲜明的一类企业 对信息化的建设成果有着示范警示的作用，而会计信息化对于国有企业内部控制的影响也 是显而易见。本文结合中国国有企业独特的组织结构和资源背景，从国有企业的主要经营 特点几个方面提出会计信息化和内部控制的现阶段存在的问题，并提出了相应了的建议和 对策。关键词：国有企业；信息化；内部控制；对策建议一、国企内部控制的现状及特点我国国有企业是世界上企业最具有特点的组织结构，其一般在政策、资金和规模上有独天 得厚的优势，起码处在一个垄断获利的地位，但是其净资产报酬率平均水平却远低于民间 企业，

2、其中原因之一就是内部控制上的问题。主要表现在四个方面：一是内部控制存在不 严格的内外环境，这主要考虑的是国有企业上的管理过分的人情文化，导致执行存在巨大 阻碍；二是制度方面还没有适应会计信息化的要求，财务数据的安全性和保密性甚至不比 中小企业严格，而且内部控制职务分离原则下国企确实一人身兼数职的现状：三是适应会 计信息化的复合型专业人才储备不足，作为最新的财务管理和IT信息技术综合人才，国企 引进速度过慢；四是内部审计部门形同虚设，内审工作直接由单位领导负责，导致内审部 门的独立性丧失。二、会计信息环境对国企内部控制的影响1 .数据的安全性和纠错能力部分国企因存在职务担任不明晰，甚至一人身兼多

3、职，可以以不同身份进入会计系统，这 样不仅造成会计数据泄露，数据的安全性较差，而且内部岗位职责不明晰，容易造成越权 违规操作。同时国企一些未经授权的计算机专业人员可以轻易的将数据库的数据调出使用, 并发布在网上导致国企的会计信息难以有保密性。另外由于会计信息下数据都是自动化、 集约化的处理，导致一旦原始数据出现问题，会循环造成各个子系统数据错误，而国企复 杂的组织结构和部门直接的关系更是加重了这一方面的问题。2 .系统智能化使用的局限性国企由于“人情”关系复杂，不能否认进入的员工并不能完全胜任对于会计信息系统的日 常维护，大多数只能进行普通的上机财务操作，难以进行较高层次的内部控制管理工作。

4、而且国企部门之间存在不同部门之间协同配合能力不足的问题，使得内部控制的很多信息 并不能完全对应责任部门或者责任人，导致了最后部门之间的会计信息不明晰不确定，领 导难以有效根据信息做出及时的对策3 .企业内部审计难度的增加 在会计信息系统的会计环境下，各个部门都是从数据库和操作界面输入和输出数据，但是 现阶段有些系统处理数据之后对于原始的数据没有完整的信息，存在数据缺失或者信息不 完整的现象，这样对于之后的内部审计造成了很大的难度，不能明确的指出到底是原始数 据输入的问题还是系统处理的，而这样给了企业的一些员工漏洞可钻，增大了内部审计的 难度。4 .国有企业信息化进程推进速度国有企业庞大的资源体

5、系和组织结构不仅是优势，而且也是快速发展的最大阻碍之一。现 在很多国有企业虽然一再强调紧跟信息化的时代号召，但是对于信息化推进的速度却不见 成效。原因除了上述结构复杂外，也存在国有企业内部由于国家支持的有恃无恐和企业内 部人员的安逸，使得对会计信息化的推进反应迟钝，甚至予以排斥，造成企业内部控制的 信息来源搜集更加困难。三、会计信息环境下国企内部控制存在问题的对策1 .健全岗位分工机制，落实人员职能控制的措施针对由于职能分工不明确的问题，应予以明确的规定，并配套相应的制度。即使由于人员 数量的问题，也要在关键环节予以职能分开。首先是对于会计岗位和系统管理岗位的只能 要分开，档案管理人员、数据保

6、障管理维护人员、操作系统人员和维护系统人员要相互分 离，保障数据录入和系统维护岗位有不同的权限。其次，对于系统的输入信息如会计出纳 与监督人员岗位要分开，必须保证每项经济业务输入计算机系统到保存底稿最后汇成报表 的过程，由层层不同人员授权审批，保证数据的的正确性和完整性，而且这样也有助于会 计信息系统的参与人员互相监督。2 .健全多层次的信息安全控制体系信息的安全是对于企业经营成果保密性的最主要一步。主要要加强对于访问控制体系、环 境保护和安全控制，具体在于入侵检测技术和防火墙技术等的完善，同时对于企业内部人 员的访问进行有效限制，积极运用数字签名和数据加密等一系列相关技术，防止未经授权 的人

7、员擅自更改或者窥探数据，保证国企通畅的信息管理渠道。3 .提高人员素质，加强技术培养不能片面强调“以人为本”的公司人员培养方案，针对国企人员专业信息化技术的缺失， 国有企业应当积极提高财务和内部控制人员的整体技术水平和前沿的财务管理理念，加强 内控的意识。对于现在高速发展的会计信息化，日新月异的升级完善，更需要国有企业财 务人员紧跟步伐，才能将国有企业复杂的组织结构的经济业务有效的整合到会计信息系统 的建设中去，仅仅学习软件开发程序的说明书远远不能满足国有企业本色具有的经营特点。 另一方面人员素质的提高乂可以有效的降低出错率，使得原本因为会计信息系统而导致的 错误数据溯源难度从本质上降低了。4 .建立通畅的信息管理渠道信息化的主要功能就是为了信息的及时传达利用，而畅通的信息管理是提高内部控制效率 的保障。国有企业的有关指令、计戈人经营、财务等方而的信息，是国企运营和控制必不 可少的。这些信息包含国企内部生成的信息和国企决策所需的外部环境信息。信息系统的 好坏直接影响到国企内部控制的效率和效果，因而需要对这