企业应收账款管理存在的问题及治理(王月霞_730)定稿

1、安徽大学继续教育学院函授毕 业 论 文题 目 企业应收账款管理存在的问题及治理对策 系 别 继续教育学院 年级专业 2013级会计学 学 号 姓 名 王月霞 指导教师 夏飞飞 完成日期 2013年7月15日 安徽大学继续教育学院 目 录摘要1一、应收账款管理概述2 （一）应收账款的定义、特点和分类2 （二）应收账款管理的内容3（三）应收账款管理的目标3二、企业应收账款管理现状及问题分析3（一）公司简介3（二）公司应收账款管理现状3（三）公司应收账款管理存在问题4 1、缺乏专门的应收账款管理制度4 2、缺乏独立的信用管理部门5 3、销售时资信评估力度不足5 4、应收账款日常管理混乱5三、加强应收

2、账款管理的治理对策5 （一）建立健全相关应收账款管理制度5 （二）成立独立的信用管理部门6（三）加强信用政策设计和落实6（四）加强应收账款的日常管理6总结7参考文献8摘 要随着市场经济的发展，市场竞争也越来越激烈，我国的企业在面临发展机遇的同时也面临很多挑战。近年来，很多企业为了刺激销售，频繁采用信用销售的促销方式，在提高销售业绩、提高市场份额的同时，还可以有效减少库存，降低库存成本。然而信用销售并非绝对信用，以应收账款的形式拉动企业销售额的增长，其必然也蕴含更多的风险。本文以应收账款管理为研究对象，在阐述应收账款管理相关概念的基础上，以北京昌辉基业照明工程有限公司为例，分析其应收账款管理现状

3、，指出其可能存在的问题并提出建议，希望能够为公司改善自身的应收账款管理水平提供一定的帮助。关键词：销售；应收账款管理；成本；风险一、应收账款管理概述（一）应收账款的定义、特点和分类1.定义应收账款是指企业在自身的经营过程当中因销售商品、提供劳务等应向购买方应收取但未实际收到的款项，包括各种相关的税金及运杂费等。2.特点应收帐款是企业的重要资产,与其它资产相比,具有等价性、回收性、期限性、风险性、国际性等特点。3.分类应收账款以内容角度可划分为预付款、应收垫付款、应收票据、应收补贴款等；应收账款按期限角度可划分为长期应收账款和短期应收账款；按照对企业发展产生影响的角度可划分为资本性应收账款和日常

4、性应收账款；按照应收账款是否逾期可划分为逾期应收账款和未到期应收账款。（二）应收账款管理的内容采用信用销售政策会给企业更大的财务风险，企业应收账款的管理也将针对各种潜在的风险，一般而言，企业应收账款管理的内容通常包括对应收票据、分期收款应收账款、应收销货款以及对其它应收款等的管理等几个主要方面。（三）应收账款管理的目标概括来说，企业加强自身应收账款管理，其基本目标在于提高销售业绩的同时,尽可能地降低应收账款管理的坏账损失、管理成本等支出,最大限度地提高应收账款投资的收益。2、 企业应收账款管理现状及问题分析 以北京昌辉基业照明工程有限公司为例（一）北京昌辉基业照明工程有限公司简介北京昌辉基业照

5、明工程有限公司创建于2008年，主要生产室外道路、广场、车站、码头、庭院灯、立交桥照明产品，其中昌辉品牌系列产品已在国内户外照明市场及同行业中享有一定的知名度,部分产品已销往台湾及韩国等周边国家和地区,并已着力于开拓海外市场。（二）公司应收账款管理现状1、应收账款规模项目201120122013资产总额88091005811404流动资产463349305422应收账款余额178422802938应收账款占总资产比例20.25%22.67%25.76%销售收入477953475957表1北京昌辉基业照明工程有限公司主要财务指标 单位：万元本表来源：北京昌辉基业照明工程有限公司财务部根据表中数据

6、，昌辉基业照明工程有限公司应收账款余额分别为1784、2280、2938万元，呈现出显著的递增态势，其占公司总资产的比率分别为20.25%、22.67%、25.76%，比率也是连年攀升，总体来说，公司应收账款规模较大，公司管理层必须予以高度重视。2、应收账款账龄逾期时间金额占逾期应收账款比例一个月以内1956.64%一到三个月43014.63%三个月到六个月62421.24%六个月以上168957.49%合计2938100%表2 北京昌辉基业照明工程有限公司2013年12月31日应收账款账龄 单位：万元本表来源：北京昌辉基业照明工程有限公司财务部 从表中数据可以看出，在公司所有的应收账款中，账

7、龄时间较长（6个月以上）的有1689万元，占比超过50%，公司的应收账款中大部分流动性较弱，面临较大的回收风险。3、应收账款客户构成北京昌辉基业照明工程有限公司的客户既有相关的合营、联营公司，也有公司外的第三方客户。其中，联营合营公司是关联企业，市场化程度不高，但是相对稳定；外部的客户是企业通过长时间合作而形成的，由于受市场竞争的影响，外部客户资源稳定性不如内部客户，需要企业进行良好的维系。在对客户的管理上，公司采取的方法是针对不同的客户给予不同程度的商业折扣，近年来，公司在稳定集团内关联客户的同时，积极拓展外部市场，并向外部大型的第三方客户发展。4、应收账款相关部门 北京昌辉基业照明工程有限

8、公司目前与应收账款管理相关的部门主要有销售部，财务部，审计部。其中，销售部，财务部两个部门负责对应收账款的管理，其职能为：（1）财务部负责应收账款的相关凭证的审核、记账，应收账款的账龄分析；与销售人员合作，管理应收账款回收工作。（2）销售部主要负责产品销售、与客户签订销售合同、以及应收账款的催收工作。（三）公司应收账款管理存在问题1、缺乏专门的应收账款管理制度公司对于客户个人资料、信用等信息的管理完全由公司销售部负责,但问题是，销售部作为公司最为主要的部门，一直致力于如何提升业绩,对于客户的信用管理处于真空状态，信用管理制度长期缺失。在实际业务发生时，公司对客户的事前信用评估流于形式,同时，对

9、外赊销的权利几乎销售部经理一人掌握，销售部经理往往根据自己的主观判进行赊销业务，这样直接导致公司的赊销行为缺乏制度上的指导和约束。2、缺乏独立的信用管理部门公司经常在不了解客户的真正经济实力和往期信用状况的情况下，一味追逐经济利益，滥用信用销售，长期缺乏对客户进行科学的信用评价。公司长期以业绩为第一追求目标，导致销售发生时很少对客户资信度做深入的了解或者调查，不对应收账款的风险进行科学的评估，眼里只有产品销路的拓展和市场占有率的提升，在信用调查缺少或者并不充分的基础上，急于以较低的信用标准追求销售目标，导致近三年来坏账显著增加。 3、销售时资信评估力度不足从某种程度上说，公司的信用销售显著导致

10、了企业坏账的产生。在通常的情况下，企业在进行信用销售前应当系统地评估目标客户的信用等级,但北京昌辉基业照明工程有限公司在信用销售前，虽然有一定的信用评估流程，但基本流于形式，根本不对客户详细信用情况进行深度调查。公司大量的信用销售基本是取决于销售部门的少数人，由少数人依靠自身经验、自觉进行判断，结果显著增加了应收账款不能够如期收回的情况。4、应收账款日常管理混乱公司虽然会对应收行款进行跟踪评价，但跟踪评价的进行不固定，只对销售主管认为重要的应收账款进行评价，在多数情况下，公司基本不持续去了解赊销者的经营情况、偿付能力，以及客户的现金持有量与调剂程度能否满足兑现的需要；公司对应收账款只是进行不定

11、期催款，是否催款完全销售部门主管决定；公司对应收账款也未进行定期对账，很少与客户对因产品品种、回款期限、退换货等原因导致单据、金额等方面出现的误差进行核实。三、加强应收账款管理的治理对策（一）建立健全相关应收账款管理制度针对北京昌辉基业照明工程有限公司应收账款管理规章制度的缺乏,笔者建议公司建立并健全相应的应收账款管理制度。将企业的规章制度中特涉及应收账款管理的条款分离出来，结合企业当前业务发展实际进行细则完善，重点从资信评估程序、人员权限、合同审批、客户信用、管理等应收账款直接相关的环节进行完善，同时应收账款管理要注重企业内部控制完善，切实减少制度上的漏洞，减少人员道德风险。（二）成立独立的

12、信用管理部门针对北京昌辉基业照明工程有限公司缺乏信用管理部门的现状，笔者建议公司建立独立的信用管理部门，特别是与销售部门保持高度独立。这个部门的主要任务是，收集客户个人情况、业务往来、信用情况等资料在销售发生时，针对销售部门提交的赊销申请，按照授权审批制度进行审批。具体而言，信用管理部门应在审批之前对赊销客户的资信状况进行审议,详细了解该客户的管理水平、注册资金、经济性质、隶属关系、主营业务、经济效益以及以往的信誉记录等等,经过系统评估后，决定赊销相关内容,将最终审议的结果签示于赊销申请单上,保留底联，将其它联给予销售部门。经审议发现信用不好的客户应当提高警惕,可要求该客户出具信用证明或经济担

13、保。（三）加强信用政策设计和落实针对北京昌辉基业照明工程有限公司在销售发生时对客户的资信评估力度不足问题，笔者建议公司加强信用政策设计和落实。具体而言，信用政策的设计应当注重信用评估和问责机制的建立，对于信用评估，应当做出强制性评价标准，从经济状况、偿付能力、资本实力、信用品质、抵押品的变现能力等几个关键点进行评估,量化指标。（四）加强应收账款的日常管理1、加强应收账款的动态跟踪公司必要在实际收款之前,对相应的应收账款进行动态追踪分析，对客户后期的经济状况、经营情况以及偿付能力进行追踪分析,及时了解客户现金的持有量，关注客户资金的调剂程度能否满足该应收账款兑现的需要。对于动态跟踪，应当通过多种

14、信息渠道跟踪客户,及时了解客户企业经营状况，尽可能减少客户由于经济纠纷或者社会性丑闻而面临的突发经营性风险。2、及时与客户沟通我们不难发现，在大量拖欠货款的案例当中,产生纠纷的一个重要原因是由于客户没有正确地理解信用销售条款、货物运输、交货期、包装、质量以及结算方式,有时候是由于合同自身的漏洞。对北京昌辉基业照明工程有限公司而言,中小客户一般容易产生这种纠纷，因此及时与客户进行沟通,能够了解到客户的需求和要求,及时对公司的有关部门进行协调，采取相应的补救措施,减少纠纷向拖欠货款的方向发展。3、动态管理客户的信用额度对于回收期间稍长的应收账款，应对客户后期的经济实力、公司运营等资信情况进行密切跟

15、踪，对于客户资信水平走低的情况，应当及时调整信用额度甚至暂停客户的信用,并通知客户相关政策变动的原因。4、做好提示付款工作随着公司客户数量的增多，新客户的还款习惯难以事前掌握。公司应当针对资信水平较低的新客户以及部分老客户进行定期催款，一般采取电话联系的形式提示付款，对于潜在风险较大的客户，应当考虑上门提示付款。5、做好账龄分析在通常情况下,客户对款项拖欠的时间越长，账款催收的难度也就更大,更可能成为坏账、呆账。公司应当定期对应收账款进行账龄分析,将分析及时反馈于公司的销售部门、财务部门以及信用管理部门，以便及时采取应对措施。 总结本文希望通过对京昌辉基业照明工程有限公司应收账款管理的初步探讨

16、，帮助其发现自身应收账款管理方面潜在的问题，进而及时进行弥补和完善，提高自身应收账款管理水平。在我国市场经济逐渐走向成熟的当下,我国企业所处的竞争环境也不断加剧，应收账款管理作为企业营运资金管理的重要环节，其重要性也已经被越来越多的企业管理者的所重视。可以这样说，做好应收账款的管理工作对于任何一个企业及其管理者都有重大的现实意义。参考文献1孙鲁平.论应收账款管理的途径和措施.北京邮电大学学报,2012.62李青.销售及应收账款业务处理.北京工业大学出版社.2013.43陈春耀.加强应收账款的管理,不断提升企业竞争力,调杏研究.2012.84王军庆.应收账款管理初探.经销商.2012.15王群力.加强应收账款管理,提高资金使用效益.事业财会.2012.66孙宝来企业应收账款管理探究经营管理，2013.17张玉扣浅析应收账款管理内涵及思路经营管理，2013.18史玉光.企业会计准则导论.电子工业出版社,2013.9谢军.公司内部治理