新国家审计准则解读

1、新国家审计准则解读新国家审计准则解读孙宝厚孙宝厚2010年11月15日于审计署 新国家审计准则，即中华人民共和国国家审计准则，于2010年7月8日经审计长会议审议通过，刘家义审计长于2010年9月1日签署审计署第8号令予以公布，自2011年1月1日起施行。 新审计准则正文分为七章，即总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则，共计200条。新准则生效，同时废止了审计署以前发布的28项审计准则和相关规定。 说明： 新审计准则内容丰富，观看视频的人涉及众多层面，而视频培训时间又极为有限，不可能也没必要详细深入地讲解。 今天的解读，主要就总体及核心内容作些概括或

2、提示，以求对大家随后进一步深入学习运用新准则能够有所引导和帮助。解读不一定准确，仅供参考。 新准则概括之一（从新旧准则关系角度概括）： 新版准则八号令 全部条目二百整 所有规范成一本 廿八规定变废品 新准则概括之二（从新审计准则地位、特征角度概括）： 承接法规更细化（合法性、操作性） 理论实践溶一体（科学性、实用性） 所有规范全包括（全面性、系统性） 各种业务均适用（综合性、通用性） 中外经验相贯通（特殊性、国际性） 三类审计互兼容（衔接性、包容性） 新准则概括之三（从新审计准则内容角度概括）： 机关人员重归位 审计计划展新容 审计日记成往事 最大特色查违规 各类报告全包括 编审职责相分离 审

3、计结果要公布 审计整改须跟进 质量控制全方位 完善制度追责任 新准则概括之四（从一般了解、便于记忆角度概括）： 新准则八号令 二百条一本通 新准则概括之五（从最起码要求、最便于记忆角度概括）： 新准则一本通 第一章 总则 依据法规订准则（1） 规范行为保质量（1、2） 约束程度有区别（3） 执行不了须说明（11） 内外人员都执行（4） 四种业务全适用（7） 区分责任是前提（5） 审计目标重三性（6） 第二章 审计机关和审计人员 机关人员同规范（12） 外聘人员也适用（20、21） 机关资格四条件（13） 人员职业五要求（14） 职业道德二十字（15） 保持审计独立性（16-19、25） 知识经

4、验能胜任（22、23） 谨慎判断作结论（24） 第三章 审计计划 依据职责订计划（26） 具体编制三步骤（27） 调查需求论可行（28、29、30） 按照程序来审定（31） 各类项目需统筹（32-36） 相关部门要协调（39、42、46） 计划内容有六项（37） 文字表格皆可行（38） 首长批准后上报（41） 按照程序作调整（44、45） 细化计划作方案（47-51） 检查评估报结果（52、53） 第四章 审计实施 第一节 审计实施方案 审计组长负责制（54、79） 按照规定发通知（55、56） 了解判断编方案（57-67） 文字表格都用上（81） 持续关注重要性 实施调整不间断（68-80）

5、 方案调整视情况 备案审定分两档（78、79） 特别说明： 调查了解有特指，审前调查不再提； 审计风险重要性，量性区分具体定； 针对报表出意见，注协准则用得上。（71） 第二节 审计证据 审计证据依法取（82、83） 考虑适当充分性（84、85、86） 取证方式分三类（88-91） 取证方法有七种（92） 被审书面作承诺（93） 审计证据索签名（94） 危险证据应保全（95） 受到限制求配合（96） 专家鉴定应分析（97） 外部成果要判断（98） 重要问题四方面（99） 证据不足不定论（100） 特别说明：证据特征四并三，勿忘行为合法性（84、85、86）；取证方法仍七种，前后版本有不同（92

6、）；参照注协抽样审，推断总体作结论（91）。 第三节 审计记录 三项目标应明确（101） 未参与者可理解（102） 审计记录有三种 审计日记已废止（103-107、111） 证据附在前两类（108） 管理记录多形式（111） 审计底稿组长审（109） 区分情况提意见（110） 第四节 重大违法行为检查 重大违法应关注（112、113） 评估违法四要素（114） 重点了解六方面（115） 关注情况有五项（116） 判断性质查重点（117） 应对措施要跟上（118） 第五章 审计报告 第一节 审计报告的形式和内容 审计结束出报告（119） 小组机关有区分（120） 报告要求五方面（121） 要素内

7、容七八项（122、123） 跟踪专项有不同（124-126） 处理问题作决定（126、127） 职权之外应移送（128、129） 外资报告按规定（130） 第二节 审计报告的编审 报前讨论七件事（131） 确认底稿评证据（132） 证据充分才评价（133） 如实报告作反映（134） 处理关注五因素（135） 经责报告分责任（136） 征求意见需先行（137） 报告修订加说明（138） 依次复核与审理（140-145） 审议签发作决定（146-150） 特别说明： 独立复核到审理，所起作用大不同； 过程结果皆关注，质检变为成品工。 第三节 专题报告与综合报告 重大信息专题报（151、152） 统

8、一组织综合报（153） 经责审计规定报（154） 预算执行结果报（155） 接受委托工作报（156） 第四节 审计结果公布 审计结果应公告（157） 五项内容列其中（158） 涉密信息不公布 客观公正应坚持（159） 专门机构统一办（160） 规定事项应审批（162） 第五节 审计整改检查 检查整改建机制（163） 主要了解四件事（164） 检查方式多样性 整改必须有证明（ 165、 166） 检查报告含三项（167、168、170） 后续措施应跟进（169） 第六章 审计质量控制和责任 质量控制三目标（172） 制度包括五要素（173） 重在规范第一项（173） 分级质量责任制（174186） 质量责任追究制（187） 审计档案管理制（188、189） 审计质量检查制（190-193） 审计质量考核制（194）