新奔腾营改增培训

1、河北造价“营改增”PT2016PT2016软件培训河北新奔腾软件有限公司LOGO关于 营改增一冀建市（2016）10号、11号文件解析二新奔腾PT2016软件现场演示三讲座大纲Outline of the lecture量筋合一软件-最懂你的8.0四LOGO关于 营改增一讲座大纲Outline of the lectureLOGO1.营改增进程中华人民共和国增值税暂行条例实施交通运输业和部分现代服务业营改增在上海率先试点试点范围分批扩大至北京、天津、江苏等8省市交通运输业和部分现代服务业营改增试点全国开展铁路运输和邮政服务业纳入全国营改增试点范围建筑业开始实施营改增LOGO建筑业营改增破冰之旅

2、营改增或延后 金融地产赢得时间 2015年9月 按照财政部对“营改增”最初的进度安排，2015年内“营改增”将迎来收官之战。8月28日财政部部长楼继伟谈“营改增”时表述发生变化，让外界捕捉到改革进程或有变化的信号。楼继伟向十二届全国人大常委会第十六次会议作今年以来预算执行情况报告时，对“营改增”中建筑业、房地产业、金融业和生活服务业三个行业的推进工作用了“适时”来表述，而此前的表述是“今年将力争全面完成营改增”。关键词 新奔腾网站2015年9月转载 不错误引导用户 节奏营改增的可能的延后给一些金融及房地产企业为应对营改增争取了充足的准备时间，特别是系统改造等工作，“营改增”涉及面广、利益调整复

3、杂，根据当前经济形势和税制设计方案等因素，来寻找一个对的时间推出，这是负责任的做法。此前，大家就也已猜测应该会推迟到明年一季度底的时候才公告，有可能是2016年7月1日开始生效，给银行和房地产更多的时间去改造他们的系统和配合营改增的工作。LOGO一锤定音！3 3月5 5日李克强总理宣布: :今年5 5月1 1日起全面实施营改增LOGO2、什么是营改增？营改增是指营业税改征增值税，即以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，目的是加快财税体制改革、进一步减轻

4、企业税负，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革通俗解释营改增是什么意思？营改增其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，简单说一个产品100元生产者销售时已经缴纳了相应的税金，购买者再次销售时卖出150元，那么他买来的时候100元相应的税金可以抵减，购买者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金，同样营改增就是对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则计税。LOGO举例环节进价销售额增值额本环节应纳税额1010010010210016060

5、16316030014030合计26056030056假设征收营业税（税率10%）假设征收增值税（税率10%）环节进价销售额增值额本环节应纳税额10100100102100160606316030014014合计26056030030 进价800元 售价1800元增值税：对增值的1000元纳税营业税：对1800元营业额纳税例1：某座椅例2: 某化妆品LOGO营改增目的使第二三产业税制统一征税更合理、更科学促进建筑业健康发展营改增的目的（营改增的必然性）LOGO营改增目的营改增使征税更合理、更科学：1. 避免重复征税，减轻企业负担，改变营业税的道道征收、全额征税的模式，仅对增值部分进行征税；2.

6、 有效避免偷税、漏税，增值税形成的“环环征收，层层抵扣”链条可以形成上下游产业的相互监督机制。使二、三产业税制统一： 打通第二、第三产业增值税抵扣链条，促进社会分工协作，提高市场效率LOGO营改增目的2021-12-21此处添加公司信息LOGO营改增目的营改增促使建筑业健康发展：1. 促使物资采购规范化，理顺总分包税务关系，有利于净化建筑市场环境，营造公平竞争氛围；2. 促使行业规范健康发展，形成完整抵扣链条，促使上下游产业融合；3. 促使企业由粗放型的经营方式向精细化管理转变。LOGO关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知（建办标20164号） 颁布时间：颁布时间： 2016

7、年年2月月22日日3.营改增政策及背景LOGO 颁布时间：颁布时间：2016年年2月月23日日3.营改增政策及背景关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）LOGO4、营改增和营业税的区别定义范围及税率计税方法3.1、营业税定义纳税人身份范围及税率计税方法3.2、增值税计税方法成本费用应纳税额营业收入3.3、两税关系营改增政策营改增目的营改增进程3.4、营改增LOGO4.14.1营业税的定义、计税方法、征收范围及费率 营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。征收范围及税率:税目税率一、交通运输业3%二、建筑业3%

8、三、金融保险业5%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业5%20%七、服务业5%八、转让无形资产5%九、销售不动产5%LOGO营业税计税方法应纳税额=营业额税率 营业额包含了应纳税额，营业税是价内税。LOGO4.2.4.2.增值税的定义、计税方法、征收范围及费率 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额

9、征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中一部分为中央财政收入，另一部分为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。LOGO4.3.4.3.两税的总体关系1. 计税基数不同： 营业税以营业额，增值税以增值额。 2.两税互斥互补： 不会既征增值税，又征营业税。 3.增值税更合理： 营业税属于重复纳税，即使亏损也要纳税；增值税避免了重复纳税，只对赚钱部分征缴。 4.两者均属于流转税种，交税人不一定是实际负税人，最终消费者才是税负承担人。LOGO两税差异发票LOGO两税差

10、异差异计税方法成本费用应纳税额营业收入营业税营业额税率上游的增值税计入计入当期损益包括上游的增值税价内税增值税销项税额进项税额上游的可抵扣进项税额不计入不计入当期损益不包括销项税额价外税LOGO增值税计税方法应纳税额=当期销项税额当期进项税额 销售额税率一般计税方法应纳税额=销售额征收率不含应纳税额（是价外税）简易计税方法LOGO5.增值税纳税人身份小规模纳税人简易计税方法一般纳税人一般计税方法增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税

11、人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。对销售方而言没有什么区别都是一样的纳税对购货方来说取得专用发票可以认证抵扣税金,普通发票不可以认证抵扣税金LOGO增值税范围及税率（一般计税方法）一般计税方法税率一销售或进口货物（一）销售或进口（二）以外的货物17%（二）销售或进口下列货物1、粮食 、食用植物油；2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3、图书、报纸、杂志；4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；5、国务院规定的其他货物 5.1 农产品 5.2 音像制品 5.3 电子出版物 5.4 二甲醚13%二出口货物，国务院另有规定的除外0三提供加工、修理修配劳务17

12、%四提供交通运输业、邮政业服务、基础电信服务、建筑业11%提供有形动产租赁服务17%提供研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务以及增值电信服务、金融业6%LOGO增值税范围及税率（简易计税方法）简易计税方法征收率一小规模纳税人3%二一般纳税人销售自产的下列货物，可选择简易方法（财税（2009）9号第二条条（三）项，财税（2014）57号修正） 1、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。 2、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 3、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 4、用微生物、微生物代谢产物

13、、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 5、自来水。 6、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。3%三一般纳税人的自来水公司销售自来水（财税（2009）9号第二条条（四）项，财税（2014）57号修正）3%LOGO增值税范围及税率（免征增值税）免征增值税1、对销售下列自产货物实行免征增值税政策：（财税2008 156号第一条第四项） 生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。 特定建材产品，是指砖（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿（岩）棉。2、对销售自产的以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产

14、的建筑砂石骨料免征增值税。（财税2011 115号第一条） 生产原料中建（构）筑废物、煤矸石的比重不低于90%。 其中以建（构）筑废物为原料生产的建筑砂石骨料应符合混凝土用再生粗骨料(GB/T 25177-2010)和混凝土和砂浆用再生粗骨料(GB/T 25176-2010)的技术要求；以煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料应符合建筑用砂(GB/T 14684-2001)的技术要求和建筑用卵石碎石(GB/T 14685-2001)的技术要求。3、免征增值税的货物或应税劳务和服务，只能开具增值税普通发票，不能开具增值税专用发票。LOGO建筑业营改增 销项和进项税额分解对比2021-12-21此处添加公

15、司信息LOGO建筑业营改增 销项和进项税额分解对比建筑行业劳务分包，对应税率为6%和3%；商混、建筑用砂、石、土，小规模纳税人手中的地材等税率为3%，施工企业来讲，税费上升。正常材料、机械设备采购等成本项，增值税率为17%，可获6%差额退税，对于施工企业来讲，税费下降。专业分包、运输业，对应税率为11%，与建筑业持平，施工企业来讲，税费相同。LOGO营改增政策 营业税改征增值税，简称为“营改增”，将现行征收营业税的应税劳务（交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等7项劳务）、转让无形资产或销售不动产由营业税改征增值税。 需要明确三个概念 销项税额：价值增值难以准

16、确的确定，按照商品销售额与税率先行纳税； 进项税额：获取购买生产资料已纳税额度证明（发票）； 增值税应纳税额：以进项税抵扣销项税额的差值。LOGO营改增进程2021-12-21此处添加公司信息LOGO2.1、现行工程计价不适应“营改增”u 营改增后，增值税应纳税额=销项税额进项税额在现行的工程计价依据下，无法确定进项税额，从而也就无法计算出应纳税额。LOGO此处添加公司信息现行计价规则：工程造价人工费（含税）材料费（含税）施工机具费（含税）管理费（含税）规费（含税）利润税金税前造价营业税下：应纳税额=税前造价征收率但在增值税下：应纳税额=销项税额进项税额无法确定“进项税额”LOGO2.2、工程

17、计价规则和依据的调整对策调整对策调整方法调整原则调整内容u与税制相适应u与财务核算相统一LOGO调整方法价税分离工程造价=（人工费+材料费+机械费+管理费+规费）+利润+税金1、工程造价构成工程造价=利润前费用 +利润+应纳税额+附加税费2、人工费+材料费+机械费+管理费+规费=利润前费用；税金=应纳税额+附加税费工程造价=（利润前除税价款+进项税额）+利润+应纳税额+附加税费3、利润前费用=利润前除税价款+进项税额工程造价=利润前除税价款+利润+（ 进项税额+应纳税额）+附加税费4、移动“进项税额”位置，与“应纳税额”相加工程造价=利润前除税价款+利润+销项税额+附加税费5、进项税额+应纳税

18、额=销项税额核心是价税分离：LOGO调整方法价税分离税前造价工程造价人工费（含税）材料费（含税）机械费（含税）管理费（含税）规费（含税） 利润 应纳税额 营业税下工程造价的计算方法：LOGO调整方法价税分离工程造价人工费（除税）材料费（除税）机械费（除税）管理费（除税）规费（除税） 利润 应纳税额 进项税额进项税额进项税额进项税额进项税额增值税下工程造价的计算方法：LOGO调整方法价税分离工程造价人工费（除税）材料费（除税）机械费（除税）管理费（除税）规费（除税） 利润 进项税额+应纳税额 工程造价人工费（除税）材料费（除税）机械费（除税）管理费（除税）规费（除税） 利润 销项税额 税前造价税

19、前造价税率LOGO调整方法价税分离序号序号项目项目营业税下营业税下增值税下增值税下一直接费直接费2232002001人工费30302钢筋117(100+100+1717)1001003混凝土53(50+50+3 3)50504水（无票）2(2+2+0 0)2 25机械费21(18+18+3 3)1818二企业管理费企业管理费30*30%30%=99-9 9* *35%/1.1535%/1.15* *15%=8.615%=8.6利润利润30*10%10%=33三施工措施费施工措施费99-9 9* *35%/1.1535%/1.15* *15%=8.615%=8.6四规费规费55五税前造价税前造价

20、223+12+9+5=249249200+11.6+8.6+5=225.2225.2六税金税金249*3.09%=7.77.7225.2*11%=24.824.8七工程造价工程造价249+7.7=256.7256.7225.2+24.8=250250LOGO结论2:建筑行业营改增的关键1.价税分离是核心：增值税下费用项目“价税分离”是 “产品定价”的前提，是计价规则的核心，是现行计价 规则的本质变化，是适应税制变化的根本要求。2.税负增加或减少的关键：主要取决于其可抵扣成本 项目的税率及其在不含税销售额的比重。3.工程计价时：实行“价税分离”，税金以除进进项税后 的税前造价乘以税率计算，关键是

21、要合理计算 人、材、机、管理费的除税价格，从而计算进项 税额和销项税额。4.实际纳税时：实行预缴销项税额。定期核算增值税， 关键是要尽量取得当期的进项增值税额进行抵扣。LOGO调整方法价税分离u 营业税下 工程造价 税前造价 税金 营业额 营业收入 u 增值税下 工程造价 税前造价 销售额 营业收入 税金 销项税额 应纳税额 进项税额 LOGO计价时调整内容调整内容费用组成调整计价依据调整造价信息调整台班费用定额基价费用定额LOGO营改增7个关键词2021-12-211.税率与征收率建筑业一般纳税人适用税率为11%;但清包工纳税人、甲供工程纳税人，建筑老项目纳税人可以选择适用简易计税方法，按3

22、%简易征收，小规模纳税人适用征收率为3%。注意：一旦纳税人确定纳税方法，36个月不得更改。LOGO营改增7个关键词2021-12-21此处添加公司信息2.纳税地点 原营业税税制下，纳税人提供建筑劳务应该在劳务发生地缴纳营业税。营改增后，属于固定业户的建筑企业提供建筑服务，应当向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应分别向各自所在地主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。这与原来的方式有所不同，程序也变得更复杂。LOGO营改增7个关键词2021-12-21此处添加公司

23、信息3.“跨地”经营 对于跨县(市、区)提供建筑服务，一般纳税人选择一般计税方法的，应按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴后，向机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税;一般纳税人选择简易计税方法的和小规模纳税人，应按照3%的征收率在建筑服务发生地预缴后，向机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税。预缴基数为总分包的差额。这符合之前营业税的规定，按照总分包差额缴纳，并将税款归入当地财政。预缴税款的依据为取得全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，对于建筑企业，应以合同约定的付款金额扣除分包的金额作为纳税基数。LOGO营改增7个关键词2021-12-21此处添加公司信息4.预收款纳税义务时间 对于建

24、筑业和房地产预收款纳税义务的时间，同原营业税规定是一致的，均为收到预收款的当天。 对于建筑企业而言，在工程开始阶段，会收到部分工程预收款，而建筑材料等进项税的取得却未必及时，这样就会因抵扣不足而产生需要先缴纳增值税税款的情况。所以，建筑企业应统筹安排建筑材料的采购时间，保证增值税税负的平稳。LOGO营改增7个关键词2021-12-21此处添加公司信息5.清包工 以清包工方式提供建筑服务，指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。36号文对于清包工方式的计税问题，明确规定可以选择简易计税办法，即按照3%的征收率计税，如果不选用简易计税，则按照1

25、1%的税率计算缴纳增值税。 对于清包工来说，由于仅有少许的辅料能取得进项税，选择简易计税方式，其税负比较低。当然，这对工程报价也存在影响，选择简易计税方式还是一般计税办法，对甲方能抵扣多少进项税是有差异的，因此在价格谈判时，甲乙双方基于自身的诉求，必然会有分歧，所以还要具体问题具体分析，找出最适合的缴税方式。LOGO营改增7个关键词2021-12-21此处添加公司信息6.甲供工程 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 但36号文未规定甲供的比例，比如甲供材的比例为20%或80%，两种情况对于建筑

26、业的税负影响是巨大的。通常在甲供材料较少时，应选择一般计税方法，这样既保证与甲方工程报价的优势，又可以保持较为合理的税负。还有一种情况，就是当建筑企业取得进项不充足或为取得进项付出的管理成本较大时，完全可以凭借该项规定选择简易计税方法，因为只要有部分材料属于甲供，哪怕只有1%，也符合条件，建筑企业就可以完全不用担心营改增之后税负是否会上升的问题，原来按3%缴纳营业税，现在按3%缴纳增值税，由于价内税和价外税的差异，税负比原先肯定还下降了。不过，选择简易征收方式对甲方肯定是有影响的，还要甲乙双方博弈之后再作定夺LOGO营改增7个关键词2021-12-21此处添加公司信息7.过渡政策 一般纳税人为

27、建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，指建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;或未取得建筑工程施工许可证的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。这一判定标准，与房地产老项目的判定是存在差异的，房地产老项目仅指建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。 另外，36号文对于简易计税方法的选择，采用了“可以”字眼。也就是说，纳税人也可以选择一般计税方法，但对于选择一般计税方法，其进项税可以抵扣的节点未作进一步说明，将来应该对此问题出台更明确的规定，否则税企势必

28、产生较大分歧。因此，在实际操作时，对于老项目很可能会全部采用简易征收的方式。LOGO营改增8 8个百分点2021-12-21此处添加公司信息实行增值税以后，建筑业的税率为11%，与以前3%的营业税税率相比高了很多，但是考虑到增值税模式下是对增值额部分征税，因此，如果建筑企业能够取得足够的抵扣项，那么11%的税率也是可以接受的。关键在于建筑企业能够在多大程度上取得可抵扣专用发票。 我国建筑企业长期以来的财务管理很粗放，如果继续这种做法，将有相当大一部分成本不能取得正规的增值税专用发票用于抵扣。主要体现在以下3个方面。LOGO营改增8 8个百分点2021-12-21此处添加公司信息1、材料采购成本

29、 在建筑业成本结构中，材料消耗占大头。假设某个工程项目总造价为1.11亿元，其中材料费为7020万元。按照营业税政策，该工程承建企业此项目应缴纳的营业税为333万元(111003%)。如果改征增值税后，上述工程项目不含税总造价为1亿元，其中材料费为6000万元，增值税进项税为1020万元(600017%);销项税额为1100万元(1000011%);应缴增值税为80万元(1100-1020)。从计算结果看，对于材料成本较高的建筑企业而言，改征增值税确实减轻了税负，但这只是理想状态。前提是建材市场票据管理规范，建筑企业能及时获得合格增值税专用发票。LOGO营改增8 8个百分点2021-12-21

30、此处添加公司信息2、租赁设备成本 建筑业设备租赁很多都是个人或者个人组成的小型租赁公司，以小规模纳税人为主，无法提供增值税专用发票，也就无法抵扣LOGO营改增8 8个百分点2021-12-21此处添加公司信息3、无法取得规范发票的其他情况 建筑业的特点是建安项目与机构所在地分离，项目核算采取报账制。项目会计管理水平参差不齐，财务要求并不严格，有些成本项目未取得正规发票或迟迟无法取得正规发票。实际工作中，大型工程项目往往存在结算延迟现象，存在项目已经投入使用，竣工结算还未完成的情况，发票也无法取得。在抵扣时间有严格要求的增值税模式下，这种粗放的管理方式也会使得企业失去抵扣资格.LOGO营改增5

31、5个着力点2021-12-21此处添加公司信息 1、进项税额抵扣是关键 2、重新梳理选择供应商 3、加强财务管理和内控建设 4、关注合同销售和混合销售 5、重视挂靠经营的涉税风险LOGO计价办法调整调整总原则调整总原则：将营业税下建筑安装工程税前造价各费用项目以包括可抵扣进项税额的“含税金额”计算的计价办法，调整为增值税下以不包括可抵扣进项税额的“除税金额”计算。 “含税”金额 计费 “除税”金额 计费 修正建筑安装工程费用项目组成明确：建筑安装工程税前造价各构成费用均以不含可抵扣进项税额的“除税”金额计算。LOGO计价办法调整附加税费增值税下城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等“附加税

32、费”的计取形式，有两种可能。1. 考虑到“附加税费”与期间费用性质类似，计入企业当期损益 ，将“企业管理费”更名为“综合管理费”，增加“附加税费”内容。2. 将“附加税费”与“销项税额”并行，列到计价程序最后。河北省选择的第二种形式。LOGO要素价格调整 要素价格调整材料单价 机械台班单价 信息价发布LOGO要素价格调整材料单价序号材料单价组成扣减进项税额方法一“两票制”材料材料原价、运杂费及运输损耗费按以下方法分别扣减。1.1材料原价以购进货物适用的税率(17%、13%)或征收率(3%)扣减。1.2运杂费以接受交通运输业服务适用税率11%扣减。1.3运输损耗费运输过程所发生损耗增加费，以运输

33、损耗率计算，随材料原价和运杂费扣减而扣减。二“一票制”材料材料原价、运杂费及运输损耗费按以下方法分别扣减。2.1材料原价+运杂费以购进货物适用的税率(17%、13%)或征收率(3%)扣减。2.2运输损耗费运输过程所发生损耗增加费，以运输损耗率计算，随材料原价和运杂费扣减而扣减。三采购及保管费一般不包含进项税额，费用水平（发生额）也不会因为营改增而发生变化，但由于采购及保管费的计算基础材料原价、运杂费和运输损耗费受扣减的影响。采购保管费率应增加。LOGO定额基价调整人工工日、材料、施工机具台班消耗量不需要调整。定额基价中人工费不需要调整，材料费、机具使用费均应扣减其进项税额。其他材料费（或零星材

34、料费）、小型机具使用费（或其他机具使用费）以金额“元”表示的，应以适用增值税率扣减其进项税额；以百分比“%”表示的，鉴于其扣除率与计算基础材料费、施工机具使用费基本相当，一般不需要调整。LOGO定额基价调整定额基价调整后的两种发布形式：一：重新发布不含进项税额的定额基价；二、根据各专业工程、定额各章节定额基价调整情况，分专业工程、章节发布定额基价中材料费、施工机具使用费调整系数（1）。河北省选择的第二种形式LOGO费用定额调整主管部门将针对营改增，对费用定额进行重新测算。建筑安装工程费费用定额1、企业管理费2、利润3、规费4、以费率计算的措施费费率 安全文明施工费 夜间施工增加费 二次搬运费

35、冬雨季施工增加费 已完工程及设备保护费等。LOGO费用定额调整扣减内容分析序号可扣减费用内容适用税率分析一现行企业管理费按各项组成适用税率和占比，计算加权平均税率1.1办公费：是指企业管理办公用的文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、办公软件、现场监控、会议、水电、烧水和集体取暖降温（包括现场临时宿舍取暖降温）等费用。以购进货物适用的相应税率扣减，其中购进图书、报纸、杂志适用的税率13%，其他一般为17%。1.2固定资产使用费：是指管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备、仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。除房屋的折旧、大修、维修或租赁费不予扣减外，设备、仪器的折旧、大修、维修

36、或租赁费以购进货物或接受修理修配劳务和租赁有形动产服务适用的税率扣减，均为17%。1.3工具用具使用费：是指企业施工生产和管理使用的不属于固定资产的工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等的购置、维修和摊销费。以购进货物或接受修理修配劳务适用的税率扣减，均为17%。1.4检验试验费以接受试点营改增的部分现代服务业适用的税率6%扣减。1.5现行企业管理费其他内容：不包含进项税额。可视作增值税税率为“0”二规费：不包含进项税额，无抵扣费用。可视作增值税税率为“0”三利润：不包含进项税额，无抵扣费用。可视作增值税税率为“0”LOGO5、指数指标调整造价指标消耗量指标不需要调整。工程总

37、造价指标，人工费、规费、利润等不含进项税额的费用指标不需要调整。材料费、机械费、企业管理费、税金等费用指标产生较大变化 。指标调整后，新指标与营业税下的指标不具备纵向可比 性，“营改增”一定时期内，在指标发布时要予以说明。LOGO各地计价依据在此框架内进行调整 前面讲述了在“营改增”情况下，计价依据调整的原则与具体做法。各地及行业造价主管部门在此调整原则与具体做法的框架内，对现行计价依据进行重新测算并公布，以适应建筑业“营改增”的实施。LOGO新奔腾公司积极应对建筑业“营改增”1、新奔腾积极研究“营改增”相关知识；2、与计价主管部门积极沟通，并提供技术支持；3、结合营改增需求，对软件进行了前期

38、需求分析，并做好充分的技术准备；4、伴随“营改增”新计价依据的公布，新奔腾软件在第一时间为广大用户提供最优秀的计价软件。LOGO税务与负担的问题营改增不会增加企业负担。（1）营改增目的是导致企业税负增加或减少。（2）增值税下，税金计取“收支平衡”就不会增加企业负担。 增值税应纳税额=销项税额 进项税额（3）营改增要求企业对财务、经营、采购等部门活动管理由粗放型向精细型转化，完善增值税抵扣链条，实现税金收支平衡。LOGO增值税税率问题对建筑业企业而言，增值税税率不能再低进项业务增值税税率大多为17%建筑业增值税税率11%，两者相差6%进项业务除税金额的6%需要人工费、利润等非进项业务金额计取11

39、%的销项税额来弥补非进项业务金额小，计取的销项税额不足以弥补时，企业将长期处于销项税额与进项税额倒挂情况。LOGO过渡期的问题在“营改增”的临界点过渡阶段，新旧工程的业务如何处理？有消息说：旧工程旧办法，新工程新办法。但新旧工程如何区分？按合同签订时间？施工许可证时间？开票时间？对于“营改增”前完成招投标、签订合同的，营改增后如何操作？对于“营改增”前已竣工验收，营改增后如何结算？对于“营改增”前已竣工并结算但没开票的，“营改增”如何开票？现在开票有利，还是“营改增”后开票有利？这些问题是很多企业都涉及并很关心的问题。目前，主管机构尚未给出明确约定，需要拭目以待！LOGO四、营改增影响的不只是

40、造价营改增对建筑行业的影响1、对公司生产经营产生重大影响2、对物资采购管理的影响3、对财务与资金的影响建筑业应对措施1、加强对“营改增”的学习2、加强销售环节增值税管理3、加强采购环节增值税管理4、加强合同涉税条款的管理5、加强对承包人分公司的管理6、借助新奔腾计价软件适应营改增LOGO营改增影响的不只是造价 建筑业的“营改增”是一项复杂的系统工程，涉及建筑业及其上下游产业链，是“营改增”税改中最为复杂、困难、涉及面最广的行业。 “营改增”将对企业的组织架构、业务模式、关联交易、资质管理、供应商选择、制度流程、税收负担、财务管理、会计核算和信息系统带来一系列重大影响和挑战。需要相关企业上下相互

41、联动，通力合作，才能从容应对。 我们相信，随着各行业全面实行“营改增”以及税收制度的日益完善和人们税收意识的提高，建筑业的税负将会越来越低。LOGO权威机构分析与实测权威机构（“营改增”课题组）通过“造价增减分析模型”、“增减平衡点分析”、“敏感性分析”以及项目实测验证，得到如下的初步结论：（1）模型分析初步结论： 通过模型分析，营改增前后工程造价的变化幅度在3%左右。（2）项目实测初步结论： 通过12个项目的实测分析，营改增前后工程造价的变化幅度在0%-4%之间。LOGO冀建市（2016）10号、11号文件解析二讲座大纲Outline of the lectureLOGO河北省工程造价营改增

42、大事记2021-12-21此处添加公司信息建办标20164 号文，住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知2016年2月19日颁发2016年3月14日住建部标定司在石家庄市太行迎宾馆召开建筑业“营改增”建设工程计价依据调整工作交流会。参会对象是全国各省造价管理部门人员，我公司研发部经理谢振宇也参加了交流标定司：默默准备，不宣传不报导LOGO河北省工程造价营改增大事记3月25日，我公司研发部经理谢振宇去河北省建设工程造价管理总站协助“营改增”工程造价依据的调整工作。4月12日河北省营改增计价依据调整细则（征求意见稿）第一稿出台。河北省营改增计价依据调整细则简易计

43、税方法河北省营改增计价依据调整细则一般计税方法清单计价法计价程序调整4月24日（星期日），省站召集各地市造价站和相关单位对该征求意见稿又一次进行讨论。4月26日下午，河北省营改增计价依据调整细则（征求意见稿）第二稿出台，整合为一个文件，同时上报住建厅。4月29日，又调整了“材料除税（机械大修理按100%除税）此前一直按70%除税、简易计税费率调整。LOGO5月5日，省造价站官网正式颁布建筑业营改增河北省计价依据调整办法全文 冀建市【2016】10号文同时出台了河北省住房和城乡建设厅关于完善建筑业企业规费计取有关工作的通知冀建市【2016】11号文LOGO新奔腾软件对河北政策的反应是最快的营改增

44、全面实施，涉及所有的省市和行业时间紧任务重我们的竞争对手，是一个开发人员盯一个省新奔腾是一个开发团队只负责河北省所以，不用想，我们也是最快的！LOGO新奔腾PT2016PT2016营改增开发团队2021-12-21此处添加公司信息LOGO4月29日上午研发人员培训外地员工PT2016(营改增)软件操作技能2021-12-21此处添加公司信息LOGO河北营改增文件正式颁布LOGO以软件视角全面解析2021-12-21此处添加公司信息建筑业营改增河北省计价依据调整办法及建筑业企业规费新计取规定LOGO文件解读2021-12-21此处添加公司信息LOGO文件解读-调整依据（一）中华人民共和国增值税暂

45、行条例（国务院令第538号）；（二）中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（国务院令第540号）；（三）关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知（建办 标20164号）；（四）关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）（五）关于简并增值税征收率政策的通知（财税201457号） （六）关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 （财税20099号）；（七）财政部 国家税务总局关于印发农业产品征税范围注释的通知 （财税字199552号）。LOGO2012年全国统一建筑工程基础定额河北省消耗量定额2012年全国统一建筑装饰装修工程河北省消耗量定额2012

46、年全国统一安装工程预算定额河北省消耗量定额2012年全国统一市政工程预算定额河北省消耗量定额2013年河北省市政设施维修养护预算定额2013年河北省仿古建筑工程消耗量定额2013年河北省园林绿化工程消耗量定额2013年房屋修缮工程消耗量定额2014年河北省古建（明清）修缮工程消耗量定额2014年河北省城市园林绿化养护管理定额2015年城市轨道交通工程预算定额河北省消耗量定额2013年河北省建设工程工程量清单编制与计价规程。文件解读-调整范围LOGO增值税计税方法简易计税方法一般计税方法LOGO增值税计税方法简易计税方法一般计税方法LOGO 营改增河北调整细则内容l（一）一般计税方法l在现行计价

47、依据体系不变的前提下，按照增值税征收有关规定，税金计算程序如下：l税金=应纳税额+附加税费（包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加）1.增值税应纳税额和附加税额计算l应纳税额=销项税额-进项税额l销项税额=（税前工程造价-进项税额）11%l应纳税额小于0时，按0计算。l附加税费=增值税应纳税额附加税费计取费率l附加税费费率如下：LOGO 营改增河北调整细则内容l进项税额=含税价格除税系数。l延伸：材料的除税预算价=含税价格（材料原预算价）-进项税额l 材料的除税预算价=含税价格（材料原预算价）x(1-除税系数)l除税系数是河北省与其他省市营改增的不同之处，由省造价站经过严格的测算后给出，

48、不像其他省市直接给出材料的进项税额。（各个省市的营改增是在大框架一致的情况下，细节是不近相同的）l各费用含税价格组成内容及计算方法与营业税下相同，除税系数即各项费用扣除所包含进项税额的计算系数。（1）人工费、规费、利润、总承包服务费进项税额均为0。（2）材料费、设备费按“材料、设备除税系数表”中的除税系数计算进项税额。2、进项税额计算LOGO 营改增河北调整细则内容l材料、设备除税系数LOGO 营改增河北调整细则内容l材料、设备除税系数其中，1.02=1+0.02（采保费）LOGO（3 3）机械费（3）机械费施工机械台班单价除税系数按下表计算，以费率计算的措施费中机械费除税系数为4%。LOGO

49、机械费除税系数机械费的除税系数计算公式一般为：例如：机械台班的折旧费LOGOl（4）企业管理费除税系数为2.5%。l（5）安全生产、文明施工费除税系数为3%。l（6）暂列金额、专业工程暂估价在编制最高投标限价及投标报价时按除税系数3%计算，结算时据实调整l（7）在计算甲供材料、甲供设备费用的销项税额和进项税额时，其对应的销项税额和进项税额均为0。采用工料单价法计价的，甲供材料、甲供设备的采保费按规定另行计算，并计取销项税额。LOGO3 3、计价程序及表格调整l（1）工料单价法l增加“增值税进项税额计算汇总表”、“材料、机械、设备增值税计算表”，调整工程造价计价程序。LOGO 营改增河北调整细则

50、内容l3、计价程序及表格调整LOGO 营改增河北调整细则内容l（2）综合单价法l增加“增值税进项税额计算汇总表”、“材料、机械、设备增值税计算表”，调整“单位工程费汇总表”。LOGO 营改增河北调整细则内容l3、计价程序及表格调整LOGO 营改增河北调整细则内容l单位工程费汇总表LOGO营改增河北调整细则内容l（二）简易计税方法l建筑工程造价除税金费率调整外，仍按营改增前的计价程序和办法计算。调整后的税金费率如下（三）上述两种方法的适用范围按照财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改增值税试点的通知（财税【2016】36号）文件执行。旧LOGO我们认为简易计税法不会是多数企业的选择简易计税法是

51、过渡性的税率安排，趋势不可逆转11%的增值税，对施工企业的上游企业（如房地产）有利，如土地出让金可以抵扣，上游企业会倒逼下游企业使用一般计税方法。德勤税务师事务所税务合伙人宫滨表示，简易计税办法就是按照3%的税率，一般计税是按照11%税率，简易计税是没有任何抵扣项目，一般计税则可以按照增值税抵扣。“不论是哪种计税办法，对企业来说，一旦选定简易计税办法和一般计税办法之后，36个月不能改，因此需要重视。”解读：LOGO 营改增河北调整细则内容l四、执行时间l（一）本办法自2016年5月1日起执行。l（二）在建工程，2016年5月1日以后完成的工程量按本办法调整。LOGO新奔腾PT2016软件现场演示三讲座大纲Outline of the lectureLOGO