会计凭证的意义与种类

1、第六章 会计凭证一、会计凭证的概念：会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记会计账簿的依据。 任何会计凭证都必须经过有关人员的严格审核并确认无误后，才能作为记账的依据。* 二、会计凭证的意义 ：1.记录经济业务，提供记账依据。2. 明确经济责任，强化内部控制3. 监督经济活动，控制经济运行合理的取得、正确的填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，也是会计核算 工作的起点。注意：凡是不能证明经济业务已经完成的文件或证明，如：经济合同、材料请购单，生 产通知单等，都不能作为会计凭证。三、会计凭证的种类按填制程序和用途的为同分为：原始凭证和记账凭证两大类。原始凭证 ：是登记

2、账簿的原始依据，是编制记怅凭证的依据，是会计核算的基础。记账凭证 ：是登记账簿的直接依据 ,是记录会计信息，它是会计核算的起点。第二节原始凭证一、原始凭证的概念：二、原始凭证的种类：三、原始凭证（1）按照来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证 外来原始凭证都是一次原始凭证 自制原始凭证如：收料单、领料单、职工借款单、折旧计算表、限额领料单等，绝大多 数是一次凭证。（2）按照填制手续及内容不同： 分为一次原始凭证 （领料、收料单），累计原始凭证 （限 额领料单）和汇总原始凭证（差旅费报销单、工资汇总表、耗用材料汇总表）。（3）按照格式的不同，分为通用原始凭证（增值税专用发票）和专用原始凭证（仅

3、在单 位内部使用的，如：收料单）。四、原始凭证的基本内容1. 原始凭证的名称； 2.填制原始凭证的日期； 3.接受原始凭证的单位名称；4. 经济业务的内容（含数量、单价和金额） 5.填制单位及填制人姓名；6.经办人员的签名或者盖章； 7.凭证附件五、原始凭证的填制要求1. 原始凭证的基本要求2. 原始凭证的填制要求 ：1.记录要真实。 2.内容要完整。 3.手续要完备 .4. 书写要清楚、 规范。 5. 编写要连续。 6.不得涂改、刮擦、挖补。 7.填制要及时。1. 大写金额到元或角为止的，后面写“整”或“正”字，有分不得写“整”或“正”字2. 原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作

4、废”戳记，妥善保管，不得撕 毁。3. 原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原 始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。六、原始凭证的审核内容： 1. 真实性 2.合法性 3.合理性 4.完整性 5.正确性 6. 及时性对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账； 对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人 员，由其负责将有关凭证补充完成、更正或重开后，再办理正式会计手续；对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人 报告。七、原始凭证错误的更正 ：原始凭证记载

5、的各项内容均不得涂改。原始凭证有错误的应当由 出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的应当由出具 单位重开不在原始凭证上更正。第三节、 记账凭证一、记账凭证的概念、记账凭证是介于原始凭证与账簿之间的中间环节，是登记明细分类账户和总分类账户的依据二、记账凭证的种类（一）按照使用范围分为通用记账凭证和专用记账凭证1. 通用记账凭证 一般情况下，规模较小、经济业务数量不多、收付款业务较少的单 位，采用通用的记账凭证。2. 专用记账凭证 按照所反映的经济业务内容的不同，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。（ 1）收款凭证是指用以记录现金或银行存款增加业务的记账凭证。 分为

6、现金收款和银行 存款收款凭证。（2）付款凭证是指用以记录现金或银行存款减少业务的记账凭证。 注意：对于涉及“现金”的“银行存款”之间的经济业务，为了避免重复记账，一般只编制 付款凭证，不编制收款凭证。（ 3）转账凭证是指用以 记录现金和银行存款以外业务的会计凭证。 是登记有关明细账和 总账等账簿的依据（二）按照填制方法的不同，可分为复式记账凭证和单式记账凭证。1. 复式凭证能够全面反映经济业务账户之间的对应关系，有利于检查会计分录的正确性，便于了解有关经济业务的全貌，但不便于会计岗位上的分工记账。 在实际工作中普 遍使用的是复式凭证 通用记账凭证和专用记账凭证均是复式记账凭证2. 单式凭证三、

7、记账凭证基本内容1. 记账凭证的名称。 2.填制记账凭证的日期。 3.记账凭证的编号。 4.经济业务事项的内容 摘要。 5.经济业务事项所涉及的会计科目及记账方向。 6.经济业务事项涉及的应借应贷金额。 7.记账标记 8.所付原始凭证张数 9.会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员的签章。四、记账凭证的编制要求（1）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也 可以根据原始凭证汇总表填制， 但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制一张记账凭证。（2）除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其余记账凭证必须附原始凭证（3）填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。 已经

8、登记入账的记账凭证发现错误的处理： 当年内发现填写错误时：可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，同时再用蓝字 重新填制一张正确的记账凭证 发现以前年度记账凭证有错误的：应当用蓝字填制一张更正的 记账凭证。如果会计科目没有错误，只是金额错误：如果错误的金额大于正确的金额，只需要将正 确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，用红字填写，表明调减；如果错 误的金额小于正确的金额，中需要将正确数字与错误数字之间的差额，用蓝字另编一张调整 的记账凭证，表示调增。五、记账凭证的审核内容 （注意与原始凭证比较，多选）（ 1）内容是否真实：（ 2）项目是否齐全：（ 3）科目是否正确：（ 4）金

9、额是否正确：（ 5）书写是否正确。原始凭证与记账凭证的区别（ 1）填制人员不同：原始凭证大多是由经办人员填制，记账凭证一律由本单位的会计人 员填制（2）填制依据不同：原始凭证是根据已经发生或完成的经济业务填制，记账凭证是根据 审核后的原始凭证填制（3）填制方式不同：原始凭证只是经济业务发生时的原始证明，记账凭证时要依据会计 科目对已经发生的经济业务进行归类（4）发挥作用不同：原始凭证时填制记账凭证的依据，记账凭证时登记会计账簿的依据 第四节会计凭证的传递与保管第七章 会计账簿本章的题型主要是客观题本章主要知识体系如下:（津忡赂轉的觇愈和和类会计帐簿会计账齊的肉容、启坪与记廉现则 会计班薄的格式

10、和矍乜方焙1错账更正为去忘计瓏簿的更换勺保管本章重点是会计账簿的分类、会计账簿的格式和登记方法、错账更正本章重点内容如下：第一节、 会计账簿的概念和意义会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、 连续地记录各项经济业务的薄籍。设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。通过 账簿的设置和登记，（记载、储存）（分类、汇总）（检查、校正）编报、输出会计信息。二、 账簿与账户的关系是形式和内容的关系。账簿是形式；账户是内容。三、会计账簿的分类1、按用途的不同，会计账簿可分为 序时账簿、分类账簿和备查账簿序时账簿（日记账的特点是序时登记和逐

11、笔登记）分为普通日记账，特种日记账（现金 日记账，银行存款日记账）分类账簿：（总账，明细账）提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。小型经济单位，业务简单，总分类账户不多，为简化工作，可以把序时账簿结合起来， 设置联系账簿。备查账簿注意：备查账簿也称辅助账簿，它不是根据会计凭证登记的账簿；同时它也没 有固定的格式。如：租人的固定资产登记簿、委托加工材料登记簿；应收票据的备查账等。2、按格式的不同，会计账簿可分为两栏式、三栏式账簿、数量金额式账簿和多栏式账簿 注意：两栏式账簿（普通日记账和转账日记账）三栏式账簿：（一般适用于各种日记账、总分类账以及资本、债权债务明细账）。多栏式账簿：（一般适用于

12、成本、费用类利润和利润分配明细账，如：管理费用明细 账、生产成本明细账、制造费用明细账等。）数量金额式账簿：（一般适用于具有实物形态的财产物资的明细账，如：原材料明细账, 库存商品、产成品等明细账）。3、按外型的不同，会计账簿可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿订本式账簿总分类账、现金日记账和银行存款日记账必须采用订本账。活页账明细账多采用活页账。卡片账一活页账般情况下，固定资产的明细账采用卡片账。第二节会计账簿的内容、启用与记账规则（一）会计账簿的格式多种多样，但其基本构成包括封面、扉页和账页三个部分。了解各自 所包括的内容。（二）会计账簿的启用（三）会计账簿的记账规则1、账簿中书写的文

13、字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。2、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复 写账簿除外）或者铅笔书写。3、下列情况，可以用红色墨水记账 ： 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；国家规定的可以用红字登记的其他会计记录。4、各种账簿按页次顺序连续登记， 不得跳行、隔页。如果发生跳行、 隔页，应当将空行、 空负划线注销，或者注明“此行空白”。“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。5、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借

14、或贷”等栏内写明“借”或者“贷” 等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“ 0'表示。 现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。第三节 会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法：普通日记账是两栏式日记账特种日记账（现金、银行存款、转账）（一）现金日记账和银行日记账的登记方法1现金日记账和银行日记账采用三栏式或多栏式的订本式账簿。2现金日记账由出纳人员根据现金的收、付款凭证，银行存款付款凭证逐日逐笔顺序登记 3银行存款日记账由出纳人员根据银行存款的收、付款凭证，现金付款凭证逐日逐笔顺 序登记（二）总分类账的登记方法1总分类账采用三栏式的订本

15、式账簿。也有采用多栏式，但很少才用。2总分类账的登记方法取决于账务处理程序（三）明细分类账的格式或登记方法1. 明细分类账一般采用活页式账簿，也有采用卡片式账簿（如固定资产明细账）（1）三栏式明细分类账。它适用于只要求提供价值指标的账户，如： 应收账款、长期投 资、应付账款、实收资本等账户的明细分类账。（2）多栏式明细分类账。 一般适用于成本、 费用类的明细账， 如：管理费用、 生产成本、 制造费用等账户的明细分类账。（ 3）数量金额式明细分类账。 它适用于既要提供价值指标又要提供数量指标的账户， 如： 原材料、库存商品等账户的明细分类账。（ 4）横线登记式明细分类账（也是一种多栏式）。此明细

16、分类账适用于 登记材料采购业 务、应收票据和一次性备用金业务。2.明细分类账登记方法：根据 1.原始凭证、 2.汇总原始凭证、 3.记账凭证 逐日逐笔登记：固定资产、债权债务等明细账可逐日逐笔登记也可定期汇总登记的是：库存商品、原材料、产成品手法明细账以及收 入、费用明细账。四、对账1账证核对 核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记 账方向是否相符。一般是在日常编制凭证和记账过程中进行，检查所记账目是否正确。2账账核对 核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：总账有关账户的余额核对，总账与 明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资明细账与财产

17、物资保管和使用部门的 有关明细账核对等。3账实核对 核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现金日记账账面余额与现金实际 库存数相核对；银行存款日记账账面余额与银行对账单相核对；各种财务明细账账面余额与 财务实存数额相核对；各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核 对等。第五节 错账的更正方法 注意各种方法的适用范围和更正措施（一）划线更正法一一适用结账前凭证正确账簿记录错误（二）红字冲销法一一适用凭证科目、方向错误或者金额多记的情况（三）补充登记法一一适用凭证科目、方向正确金额少记的情况六、结账1、结账是指在一定会计期间（如：月、季、年度）将本期内所有发生的经济业

18、务全部登 记入账以后，计算出本期发生额及期末余额。 结账工作是建立在会计分期前提下。2、结账的程序3、根据结账时期的不同，可以分为月结、季结和年结三种。4、结账的方法需要结计本年累计发生额的某些明细账户， 12 月末的”本年累计“就是全年累计发生额， 全年累计发生额下通栏划双红线总账账户平时只需要结出月末余额。年终结出全年发生额和余额，摘要注明“本年合计” 并在其下通栏划双红线。七、会计账簿的更换与保管一般情况下，总账、日记账、明细账在年度终了时应更换新账簿。但对于部分变动较小 的明细账，可以连续使用，不必每年更换，如：固定资产明细账。备查账簿可以连续使用。 单选题1、下列适合采用多栏式明细账

19、格式核算的是（）答案：B答案： BA、原材料B、制造费用C、应付账款D、库存商品2、更正错账时，划线更正法的适用范围是（）A、记账凭证上会计科目或记账方向错误，导致账簿记录错误B、记账凭证正确，在记账时发生错误，导致账簿记录错误C、记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录D、记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误3. 启用账簿时，不能在扉页上书写的是（）。A. 单位名称 B.账簿名称 C.账户名称4. 登记账簿时，错误的作法是（）。A. 文字和数字的书写占格据的 1/2C. 用红字冲销错记录5. 登记账簿时，正确的做法是（ ）答案：

20、 CA. 文字或数字的书写必须占满格C.用红字冲销错误记录6下列做法错误的是 （ ）。答案： CA 现金日记账采用三栏式账薄C 生产成本明细账采用三栏式账薄7采用补充登记法，是因为 （ ），D.启用日期答案：C答案： BB. 使用圆珠笔书写D. 在发生的空页上注明“此页空白B.书写可以使用蓝黑墨水、圆珠笔或铅笔D.发生的空行、空页一定要补充书写B 产成品明细账采用数量金额式账薄 D 制造费用明细账采用多栏式账薄导致账薄记录错误。答案： DA 记账凭证上会计科目错误B.记账凭证上记账方向错误C 记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额大于应记金额D 记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小

21、于应记金额8结账时，应当划通栏双红线的是（ ）。答案： AA . 12月末结出全年累计发生额后 B 各月末结出全年累计发生额后C 结出本季累计发生额后 D 结出当月发生额后9. 对账时，账账核对不包括 （ ）。答案： CA.总账各账户的余额核对B.总账与明细账之间的核对C.总账与备查账之间的核对D.总账与日记账的核对多选题10. 在会计账簿扉页上填列的内容包括（ ）A. 账簿名称 B. 单位名称 C. 账户名称 D. 起止页次答案： ABD11. 必须逐日结出余额的账簿是（ ）答案： CDA. 现金总账 B. 银行存款总账 C. 现金日记账 D. 银行存款日记账12. 对账的内容包括（ ）答案： BCA. 证证核对 B. 账证核对 C. 账账核对 D.