电大专科考试《审计学原理》小抄

1、一、单选：段）。46.按抽样决策的（ D. 依据），审计抽样分1.审计的主体是（ B. 审计人）。24.审计通知书应由（B. 国家审计机关）下为统计抽样和非统计抽样。2.(A. 评价受托经济责任 ) 是审计的总目标。达。47.将某一审计对象总体划分为若干具有相3.（ B. 独立性）是审计的本质特征，也是保25.不属于审计准备阶段的内容是（C. 正确似特征级次总体的过程为（D.分层）。证审计工作顺利进行的必要条件。处理期后事项）。48.注册会计师的审计报告的主要作用是（C.4.审计产生的客观基础是（A. 受托经济责任26.确定重要性水平是在审计（A. 准备阶鉴证）。关系）。段）中进行。49.当注

2、册会计师表示（A. 无保留意见）意5.中华人民共和国审计法在全国实施的27.审计计划由（B. 工程负责人）编制。见时，审计报告的说明段可以省略。时 间 是 （ B.1995年 1月 1日 ） 。28.（D.环境证据）证明力最差。50.具有法定证明效力的审计报告是（B. 民6.宋代审计司（院）的建立，是我国“审计”29.下列证据中证明力最强的是(A. 应收账款间审计报告）。的正式命名，从此，“审计”一词便成为（D.函证回函)51.某注册会计师于 2003 年 4 月 5 日完成了财政监督）的专用词。30.下列证据属于口头证据的是（B. 座谈记对某公司2002 年度的审计2003年4月207.审计

3、的职能不包括（B. 经济司法）。录）。日准备签发审计报告审计报告日为(C.20038.按照预先规定的时间进行的审计，称为31.属于内部证据的有（D. 材料出库单）。年4月5日)（ A. 定期审计）。32.综合类工作底稿包括的内容有（A. 审计52.审计报告的标题统一规范为（B. 审计报9.在西方最具代表性的国家审计机关是(B.计划）。告）。立法系统)的国家审计机 关 .33.下列证据的证明力大小顺序是（D. 实物53.注册会计师审计报告的真实性和合法性10.税务机关的财务收支业务应当由（A. 国证据书面证据口头证据）。应由（D.会计师事务所）负责。家审计）来进行审计。34.具体审计计划包括的内

4、容有（B. 审计程54.提交（ D. 管理建议书）是民间审计人员11.绩效审计属于（C. 经济效益审计）。序）。竭诚为客户提供优质服务的一种表现。12.逆查法应先从（D. 会计报表）查起。35.（D. 实物证据）是指从实物的外部特征55.管理建议书是提供给被审计单位的(A. 内13.函询法是通过向有关单位发函了解情况和内含性能来证明事物真相的各种财产物部控制报告)取得证据的一种方法，这种方法一般用于资。56.被审计单位的会计报表就其整体而言是（C.往来款项 ）的查证 。36.（D.材料入库单）是内部审计证据。公允的，但个别会计处理方法的选用不符合14.（ B. 调节法）是指在审查某个工程时，3

5、7.被审计单位的内部控制未能发现或防止国家颁布的企业通过调整有关数据，从而求得需要证实的数重大差错的风险是(B.控制风险)会计制度，注册会计师应出具（A. 保留据方法。38.上级审计机构对被审计单位因不同意原意见）审计报告。15.民间审计属于（ A. 任意审计）。审计结论和处理意见提出申请所进行的审查57.民间审计报告应遵循的要求是（A. 内容16.(D. 审计业务约定书 ) 是民间审计组织与称为（ A. 复审）。完整）。设计委托人就审计工程所签定的正式文件.39.(B. 流程图法) 是内部控制的描述方法58.管理建议书与审计报告的区别主要是（B.17.民间审计的业务范围不包括（D. 会计监4

6、0.（D. 记录日记帐和记录总帐）业务属于对象不同）。督）。不相容职务。59.在复审期间，原审计结论和决定（A. 照18.民间审计人员在执行审计业务中，发现有41.（D.调查表法）易于判断选择。常执行）。弄虚作假等不法行为的，应当在（D.出具的审42.统计抽样与非统计抽样（A. 前者可以用60.审计报告的范围段包括（C. 审计依据）计报告书）中 明确提出 。概率论方法评价审计风险，而后者不能）。和已实 施的审计 程序。19. 一般审计准则都对审计人员的业务技能和43.从预计总体误差率为零开始，边抽样边61.（ B. 外勤工作结束日）为审计报告截止职业道德提出高标准，并且把（C. 独立性）评价来

7、完成抽样工作的方法是（A. 停一走抽日。作为审计工作的灵魂。样）。62.审计报告是审计人员对被审计单位（C.20.在审计过程中，如果遇到低层次的规定44.审计人员准备从2000 张编号为 0001至特定时期内与会计报表反映有关的所有重大与高层次的规定的规定相抵触时，则应以2000 的现金支票中抽取100张进行审计，方面发表审计意见）。（ A. 高层次）的规定为准，做出判断和评并将抽样起点随机确63.当审计人员发现了被审计单位有违纪行价。定为1975 ，采用系统抽样法所抽取的第为，然而却无法取得充分的证据，应当发表21.为了赢得（ B. 社会公众）的信任，必须五 个样本 号 为（D.0055）

8、。（D.无法表示意见）类型的审计报告。实施审计准则。45. 统计抽样与非统计抽样相比，其优势在64.当审计人员发现了被审计单位会计处理22.总体审计计划包括的内容有（A. 审计目于（ C. 可以根据样本分布的规律计算抽样误方法的选用严重地违反了国家颁布的企业会的）。差的范围，并通过调整样本量来控制抽样误计准则和相关会计制度的规定，应当发表23.收集审计证据的阶段是（B.实施阶差和风险）。（C.否定意见）类型的审计报告。1/1665. 当审计人员发现了被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或会计报表的披露不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报

9、告，应当发表（ B. 保留意见）类型的审计报告。二多选：:1. 由（ A. 专职机构）和（ B. 审计人员）进行的审查才是审计。2. 从事某项审计活动时必须依据的法律包括（ ABC.宪法、会计法、审计法）。3. 只有由（ ABC.审计人、被审计人、设计委托人）。4. 审计的基本特征可以概括为（ACD.独立性、权威性、公正性）。5. 审计的独立性主要表现为（ABCE.机构独立、人员独立、工作独立、经济独立）。6. 审计与会计的联系主要表现在（ACE.两者起源密切相关、两者彼此渗透，融汇、两者目的最终一致）。7. 审计与会计的区别主要表现在（ABCD.产生的基础不同、方法不同、工作程序不同、职能不

10、同）。9. 下面有关审计的职能叙述错误的是（BD.经济鉴证侧重于证明经济活动的真实性和准确性、经济鉴证只能表现在民间审计中）。10. 审计的制约作用可以概括为（ABC.揭露存法、调节法、观察法、鉴定法)20. 下列财确的有（ ABD 重要性水平越高，审计风险越产中，（ AD 黄金、现金支票）采用突击性低、重要性水平越低，获取的审计证据越盘点。多、可容忍误差越小，需选取的审计证据越21. 民间审计人员职业道德具体包括（BCD多） 43. 审计人员可以控制的风险有（CD 检独立原则、公证原则、客观原则）22. 国家查风险、审计风险）审计机关在审计过程中，不享有的权限是44. 被审计单位的应收账款为

11、200万元，重（ BDE 行政处分权、刑事处分权、纠正违法要性水平为2 万元，现对其中的50进行规定权）23. 西方各国国家审计机关，按其抽查，发现0.96万元的错报，审计人员应隶属关系不同，主要类型有（ADE 立法型、当采取的方法是（BCD 进行函证、追加审计司法型、行政型）程序、建议调整）24. 中国注册会计师职业道德基本准则45. 审计证据按形式分类，可分为（BCDE实规定了民间审计人员的职业道德包括物证据、书面证据、口头证据、环境证据）（ ABCDE一般原则、专业胜任能力与技术规47. 审计工作底稿按类别划分，可分为（BDE范、对客户的责任、对同行的责任、其它责流程图、业务类工作底稿、

12、备查类工作底任）稿） 49. 内部会计控制包括（ABCD会计凭证25民间审计人员的法律责任按其形成原因控制、会计账簿控制、会计报表控制、会计分为（ CDE 违约责任、过失责任、欺诈责分析控制）50. 流程图法的优点是（AD 直任）观、灵活） 51. （ ABC 现金、支票、报表）26民间审计人员的法律责任按其性质可分为禁止无关人员接触的主要物品。为（ BDE 行政责任、民事责任、刑事责任）52. 内部控制符合测试的方法包括（BCD 穿27我国审计专业技术职称包括（BCD 高级行实验法、检查证据法、现场观察法）审计师、审计师、助理审计师、）29会计53. 内部控制总评的要点是（ABC 健全性和咨

13、询、会计服务业务指（ABC 代理纳税申科学性、层次性和适用性、经济性和协调报、验 资、代理记帐）性） 54. 审计抽样内容划分可分为（CD 属性30如果审计人员中（ABD 父亲、母亲、抽样、变量抽样）55. 样本设计需考虑的因子女）是被审计单位的负责人或主管人员，素有（ AB 审计目的、抽样单位） 56.样本选审计人员则需要回避，否则就不符合独立性取的方法有（ABCD随机数表法、分层法、损失浪费、揭露贪污舞弊、揭露失职渎职）。 11. 按审计主体分类，可分为（ BCD. 民间审计、内部审计、政府审计）。 12. 按审计地点分类，可以分为（ CE.送达审计、就地审计）。13. 按审计范围分类，可

14、以分为（ AB.全部审计、局部审计）。14. 经济效益审计与财政财务审计的主要不同在于，经济效益审计注重的是检查（ACD.资源利用和经济性、经济活动的效益性、执行目标的效果性）。15. 送达审计一般适用于（BCD.学校、研究所、物价局）。16. 审计方法的选用必须（ACE.服从审计目标、服从于审计方法、适用于被审计单位的实际情况）。17. 审查书面资料的方法有（ABC.审阅法、核对法、查询法）。18. 核对法包括（ ABCDE.证证核对、帐证核对、帐表核对、表表核对、帐帐核对）。19. 证实客观事物的方法 , 主要包括 (BCDE. 盘原则。 31一般公认审计准则由（ABD 一般准则、工作准则

15、、报告准则）32. 一般准则包括（ ABD 独立性、训练与能力、职业道德）34. 审计人员对被审事项佥、合规性评价有（ABC 法律、法规、制度） 35. 审计人员选用审计依据，必须遵守的原则为（ABCD 准确性、针对性、辩证性、有效性）36. 审计依据的特点为（ACDE层次性、相关性、时效性、地域性）37. 审计程序一般包括（ACD 准备阶段、实话阶段、终结阶段）38. 技术经济标准是指（ ACD 相对数、平均数、有效数）39. 审计业务约定书的内容有（AB 审计范围、审计目的）40. （ACDE 复核审计工作底稿、正确处理期后事项、关注或有负债、撰写审计报告）41.下列情况中，审计人员应当合

16、理运用重要性原则的有（BC 确定审计程序的性质、时间和范围、评价审计结果）42. 下列说法中正系统选取法、整群选样法）57. 下面关于变量抽样的叙述正确的是（BD 用来估计总体金额而采用的方法、用于账户余额或报表工程的实质性测试）58. 审计人员依据不同的要求和方法，从审计对象总体中选取若干（ C 抽样单位），就构成了不同的（D样本）59. 评价抽样结果的具体步骤为（ ABCD分析样本误差、推断总体误差、重估抽样风险、形成审计结论）60. 具有法律效力的审计报告是（BC 财政财务审计报告、民间审计报告）61. 审计人员在提出（ BD 保留意见、无法表示意见）审计意见时，应在说明部分充分叙述对会

17、计报表所持意见的理由。63. 编制审计报告一般需要经过以下步骤：（ ABCD整理和分析审计工作底稿、调整被审计单位的会计报表、确定审计报告意见的类型和措辞、撰写审计报告）64. 若审计人员经过实话在关实质性测试2/16后，还认为与某一重要账户的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表（ BC 保留意见、否定意见）的审计报告。65. 管理建议书与审计报告的区别主要表现样可称为审计。(× )符合性测试。(× )25报送审计主要适用于国家审计机关对大55职务岗位明确和权利义务清楚是界定职型企业的审计。(× )权范围的原则。( )26 无论是国家审计、内部审计、

18、民间审56非统计抽样的依据是审计人员的主观判计，在审计开始前，审计结构都要与被审计断。( )单位签订审计业务约定书。57属性抽样用于报表工程的审计。在（ ABD 对象不同、责任不同、影响程序不(× )( × )同）27 详查法的优点是节约人力、物力和时58变量抽样用于内部控制的符合性测试。间。(× )( × )三判断题： 1、 1 、审计的独立性表现为双28盘存法适用于对被审计单位的存货进行59审计报告的签署日期应为完稿日期或会向独立的是注册会计师审计。 ( )2 、审计审查。( )计报表截止日。(× )的职能不是一成不变的，它是随着经济的发2

19、9在被审计单位存在重大贪污盗窃和严重60无法表示意见审计报告就是不发表审计违反财经纪律的行为是，应当采用详查法。意见。(× )展而发展变化的。 ( )3 、受托经济责任关( )61各种类型的民间审计报告都有说明段。系是审计产生的客观基础。（）30调节法只包括对未达账项的调节。( × )(× )62当个别重要事项无法取得证据时，就应4 、 盘存法适用于对被审计单位的存货进行31内部审计具有权威性和独立性。拒绝表示意见。 (× )审查。（）(× )63审计报告的报送对象只能是本级人民政5 、 在被审计单位存在重大贪污盗窃和严重32在实际审计工作中，

20、往往把审阅法与核府。(× )对法结合起来加以运用。( )违反财经纪律的行为是，应当采用详查法。33函询法是通过向有关单位发函了解情况四 简答题：（）取得证据的一种方法，这种方法一般用于往l 简述我国审计监督体系的内容和国家审计来款项的查证。 ( )6 、 通过对书面资料的阅读的审查而取得审34国家审计机关无权审查财政预算的执行与民间审计的区别。计证据的方法称为审阅法。（）和财政决算。(× )答：审计按不同主体划分为国家审计、内部审35地方审计机关对本级人民政府和审计署7 、 在实际审计工作中，往往把审阅法与核负责。(× )计和民间审计，并形成了三类审计组织结构，对

21、法结合起来加以运用。（）36 国家审计机关指导监督内部审计的工共同构成审计监督体系。国家审计和民间审计作。( )8 、 函询法是通过向有关单位发函了解情况相对于审计客体而言都是外部审计，都具有较37中国注册会计师协会是行业纪律组织，取得证据的一种方法，这种方法一般用于往不承担行政管理职能。(× )强的独立性，但两者存在以下区别：来款项的查证。（）9 、 在我国，注册会38审计人员在提供专业服务时，可以代行(1) 审计方式不同。国家审计是强制审计，民被审计单位的管理决策职能。计师只有加入会计师事务所，才能承办业(× )间审计是受托审计。(2) 审计对象不同。国家务。（）39独

22、立审计基本准则不具有强制性，注册审计的对象主要是各级政府及其部门的财政收会计师执业规范指南具有强制性。10、民间审计组织不得以降低收费的方式招支情况及公共资金的收支、运用情况；民间审(× )揽业务。（）40审计报告使用人是促进建立审计准则的计的对象包括一切营利及非营利单位。(3) 审11、机关指导监督内部审计的工作。（）主要因素。 (× )计监督的性质不同。(4) 审计实施手段不同。41收款员与记账员不能为同一人属于实物12、审计依据包含审计准则。（）13、固控制范畴。 (× )国家审计是无偿审计，而民间审计是有偿审有风险与检查风险成反项关系。（）42注册会计师在

23、进行审计之前，要由其所计。 (5)审计的独立性不同。国家审计体现为在的会计师事务所下达审计通知书。14、期后事项的审核应在整个审计工作即将(6)(× )单项独立，而民间审计体现为双向独立。结束前完成。（）43固有风险与检查风险成反项关系。所依据的审计准则不同。国家审计所依据的是( )15、银行对账单属于外部证据。（）16、审计署制定的国家审计准则，而民间审计则依44审计程序是审计人员在审计实施阶段所审计人员亲自取得的证据比他人提供的证据必须遵循的审计工作步骤。(× )据的是中国注册会计师协会制定的独立审计准证明力强。（）45期后事项的审核应在整个审计工作即将则。结束前完成。

24、 ( )17、有效的内部控制离不开健全的内部控制46审计业务约定书是注册会计师与委托人制度。（）18、职务岗位明确和权利义务共同签署的。 (× )清楚是界定职权范围的原则。（）47确定重要性水平是在审计实施阶段中进行。(× )19、非统计抽样的依据是审计人员的主观判48在审计过程中，收集到的审计证据越多断。（）越好。(× )49审计人员向被审计单位员工询问后形成20审计是一种直接的经济监督活动。的记录属于书面证据。( × )( )50审计人员亲自取得的证据比他人提供的21审计的职能不是一成不变的，它是随着证据证明力强。( )51部门经理复核是审计工作底稿

25、复核最重经济的发展而发展变化的。( )要的环节。(× )22受托经济责任关系是审计产生的客观基52有效的内部控制离不开健全的内部控制础。( )制度。( )23审计的主要内容是指财务收支及有关经53审查内部控制的目的是为下一步工作创济活动。(× )造条件。(× )24财政、银行所从事的经济监督活动，同54审计人员进驻被审计单位后可立即进行2 什么是审计关系人 ?它包括哪些具体内容 ?答：审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人、审计委托人。审计人对审计委托人负责，验证、审查被审计人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理

26、建议书。被审计人一般为财产代管者或经营者，对审计委托人负有受托经济责任，并由审计人对其受托经济责任进行审计。审计委托人一般为财产所有者，当其财产受托被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。只有3/16由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。表现在：督促受托经济责任的正确确定和切实9 什么是民间审计人员职业道德 ?其主要内容3 如何理解审计的基本特征 ?履行；督促经济秩序的正常运行和经济利益的是什么 ?答：审计的三个基本特征为：独立性、权正确处理：督促经济效益的充分实现和社会效答：民间审计人员的职业道德是指在审计实践威性、公正性。益的正当

27、保障；督促经营管理的完善；督促加中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意审计的独立性是指审计机构和审计人员独立行强宏观调控。识、品德修养等方面规定的基本要求。使审计监督权，不受其他行政、社会团体和个6 审计按主体如何分类 ?各类的主要内容是什中国注册会计师协会发布的中国注册会人的干涉。审计的独立性是审计的本质特征。么 ?计师职业道德基本准则规定了五个方面职业包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独答：按审计主体分类可分为国家审计、内部审道德具体的内容：一般原则、专业胜任能力与立。审计的权威性是指审计机构在宪法中所明计、民间审计。国家审计是指由国家审计机关技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其

28、确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何依法实施的审计。内部审计是指本部门和本单他责任。干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。位内部专职的审计机构或审计人员按照所在部10民间审计人员对客户有何责任 ?权威性是保证有效行使审计权力的必要条件。门和行政最高负责人的指令所实施的审计。部答：第一，按时保质地完成委托业务的责任。审计的公正性反映了审计工作的基本要求，是门和单位审计必须独立于财会部门之外。第二，保密的责任。取信于被审计人以及审计委托人的重要前民间审计是经政府有关部门批准、注册的第三，按规定标准收费的责任。提。社会审计组织受托人委托所实施的审计。11民间审计人员对同行有何责任 ?4 审计具

29、有哪些基本职能 ?各职能问存在何种7 审讣按内容和目的如何分类 ?各类的主要答：联系 ?内容是什么 ?第一，配合同行工作。答：审计的基本职能有：经济监督、经济评答：按审计的内容和目的分类为财政财务审第二，不得损害同行利益。价、经济鉴证。计、财经法纪审计、经济效益审计和经济责任第三，不得雇佣正在其他会计师事务所执业的经济监督是存在于各种审计形式之中的一种审计。注册会计师。固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计财政财务审计是指对被审单位财政或财务第四，不得以不正当手段与同行争揽业务。的经济监督是对社会再生产过程中生产交换、收支活动的真实性、合法性和合规性的审计。12民间审计人员怎样预防法律责任

30、?分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监督财经法纪审计是指被审单位贯彻执行国家财经答：与督促。内部审计的经济监督是对本部门、本政策、财经法纪情况所进行的专案审计。经济(1) 遵循专业标准和职业道德要求。单位的会计记录和财务事项进行监督。民间审效益审计是指对被审单位经营成果和资金使用(2)谨慎选择委托单位。计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的效果等所进行的审计，主要包括：业务经营审(3)建立、健全会计师事务所质量控制制经济活动实行监督。经济评价是通过审核检H- 、管理审计、绩效审计。经济责任审计是指度。查，评定被审单位的计划、预算、预测、决对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任(4)严格签

31、订审计业务约定书。策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既期内或承包期内应负的经济责任履行情况所进(5)深入了解委托单位的业务。定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，行的审计。(6)提取风险基金或购买责任保险。以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有8 我国注册会计师的业务范围包括哪些内容 ?13什么是独立审计准则 ?我国独立审计准则针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营答：注册会计师的业务范围包括审计业务、会体系由哪三个层次组成 ?管理，提高经济效益。经济评价应该力求准计咨询和会计服务业务、其它法定审计业务。答：独立审计准则是指由中华人民共和国财政确，实事求是。经济鉴证是指通过审查鉴定，

32、审计业务，包括审查企业会计报表，出具部制定颁布的，指导注册会计师执业时应遵守确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是审计报告：验证企业资本，出具验资报告；办的行为规范。否真实、合法和合理，是否可以信赖，并作出理企业合并、分立、清算事项中的审计业务，独立审计准则体系由以下层次构成，即：书面证明。审计的经济鉴证职能突出表现在民出具有关报告；法规、行政法规定的其他审计独立审计基本准则、独立审计具体准则与独立间审计中。业务。会计咨询和会计服务业务，包括设计财审计实务公告、执业规范指南。审计基本职能之间的关系：经济监督是基务会计制度及其有关的内部控制制度；担任会(1) 独立审计基本准则是指对注册会计师任

33、职础。经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和计顾问，提供会计、财务、税务和经济管理咨资格的基本要求和执业行为的基本规范，是制发展。询；代理纳税申报；代理记账；代办申请注册定独立审计具体准则、独立审计实务公告和执5 在审计工作中，审计具体能发挥哪些作用 ?登记，协助拟定合同，章程和其他经济文件；业规范指南的基本依据，也是独立审计准则的答：审计有两方面作用：制约性作用和促进性培训财务会计人员；审核企业前景财务资料；总纲。 (2) 独立审计具体准则是指依据独立审作用。资产评估。其他法定审计业务，包括“三资企计基本准则制定的，对注册会计师执行一般审审计的制约性作用表现在：审计可以揭露业的验资、会计报表的

34、审计；股份制企业的验计业务，出具审计报告等行为做出的具体规损失浪费；可以揭露贪污舞弊，可以揭露失职资，改组审计、年度、中期、合并、分立及清范，包括：会计报表审计，审计业务约定书，渎职，可以加强廉正建设。审计的促进性作用算会计报表审计；企业对外报送的会计报表。审计计划，审计抽样，审计证据，审计工作底4/16稿，审计报告，错误与舞弊，内部控制与审计程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。图示符合衔接规范。风险，审计重要性，分析性复核，利用专家的审计工作底稿审核采用三级复核制度，即流程线路清晰易见。工作和利用其他注册会计师的工作。(3) 独立会计师事务所建立以主任会计师，部门经理和会计记录一目了然。

35、审计实务公告是指依据独立审计基本准则制定工程经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级优点：直观，便于表达内部控制的特征；灵的，对注册会计师执行特殊行业、特殊目的、复核。通过三级复核，审计工作底稿得到充分活，便于查阅和评价内部控制。特殊性质的审计业务出具审计报告等行为做出地补充和完善，为审计报告提供了强有力的保缺点：绘制和运用流程图必须具有较高的专业的具体规范。证。素质。14什么是审计业务约定书 ? 包括哪些具体内对于审计工作底稿的审核应当按照以下要22什么是符合性测试 ? 为什么要进行符合性容 ?点进行： (1) 实施审计程序时引用的有关资料测试 ?答：审计业务约定书是指民间审计组织与被审是否真实

36、可靠。 (2) 获取的审计证据是否充分答：符合性测试是在对被审单位内部控制进行计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与有效。 (3) 审计判断是否有理有据，符合审计初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应专业标准。 (4) 审计结论是否恰当。中得以贯彻执行，以及其效果是否符合设立该负责任等事项的书面文件。19简述内部控制及其所包含的要素。控制的初衷而进行的测试活动。审计业务约定拗应具备以下基本内容：答：内部控制是指在特定的组织内部为执行国进行符合性测试的目的是获取对准备予以(I)签约双方名称。家方针政策及本组织经营决策。实现既定目信赖的内部控制是否有效执

37、行的证据，从而确(2)审计目的。标，维护资产完整，保证财务收支台法性、合定会计报表审计的范围和程序。(3)审计范围。规性和会计信息真实性、正确性以及保障经济23设计样本时，应考虑哪些基本要素 ?(4)双方的责任和义务。运作的效益性而进行的驾驭和支配。答：在设计样本时，要考虑以下基本因素：(5)出具审计报告的时间要求。内部控制包含要素为：控制环境、风险估(1)审计目的。(6)审计收费。价、控制活动、信息交流、监督。(2)审计对象总体与抽样单位。(7)审计报告的使用责任。20简要说明经济业务处理过程分工的要点。(3)抽样风险与非抽样风险。(8)审计业务约定书的有效期间。答：经济业务处理过程分工的要

38、点是：(4)可容忍误差。(9)违约责任。(1) 经济业务的授权及其执行必须分工。(5)可信赖程度。(10) 其他有关事项。(2) 经济业务的执行及其审核必须分工。(6)预期总体误差。15什么是审计风险 ?其具体内容有哪些 ?(3) 经济业务的执行及其记录必须分工。(7) 分层。答：审计风险是指会计报表存在重大错误或漏(4) 经济业务的记录及其审核必须分工。24什么是审计报告 ?它是如何进行分类的 ?报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见21简述文字描述法、调查表法和流程图法各答：审计报告是指审计人员在审计结束后，将的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险自的要点及其优缺点。审计结果向审计委托

39、人所作的书面报告，审计和检查风险。答： (1) 文字描述法报告是审计工作的最终成果。三者之间的关系为：审计风险=固有风险×控要点：叙述信息的来源。审计报告的种类如下： (1) 按审计报告撰制风险×检查风险叙述信息的处理。写主体分为：国家审计报告、民间审计报告、16什么是审计证据 ?有何特点 ?叙述信息的存储。内部审计报告。 (2) 按审计报告的内容分为：答：审计证据是指审计人员在执行审计业务过叙述关键控制点所在。财政财务审计报告、财经法纪审计报告、经济程中采用各种方法获取真实证据，用于证实或优点：灵活、简便、易行。效益审计报告。 (3) 按审计报告的详略程度分否定被审计单位

40、会计报表所反映的财务状况和缺点：较为抽象，细节难辨。为：简式审计报告、详式审计报告。经营成果的公允性、合法性、一贯性的一切资(2) 调查表法25民间审计报告都有哪些内容和类型 ?料。审计证据具有以下特点：相关性、重要要点：根据审计目的确定调查事项。答：民间审计报告的标题统一规范为“审计报性、客观性、足够性、可靠性。表列工程标准规范。告”。其内容包括：标题、收件人、引言段、17审计证据的充分性与哪些方面有关 ?关键控制点分别列项。范围段、意见段、签章和会计师事务所地址及答：审计证据的充分性与以下几方面有关：易于判断选择。报告日期。1 审计工程的重要程度。优点：简便易行，概括性强，一目了然，省时民

41、间审计报告的类型有：2 审计风险。省力。(1) 无保留意见的审计报告。3 审计证据的类型。缺点：系统性差，难以将所有应调查事项包含(2) 保留意见的审计报告。4 获取审计证据的途径及审计人员的经验。在内。易于流于形式。(3) 否定意见的审计报告。18什么是审计工作底稿 ?如何对审计工作底(3) 流程图法(4) 无法表示意见的审计报告。稿进行审核 ?要点：依据系统确定分工。26出具无保留意见的审计报告应满足的条件答：审计工作底稿是指审计人员在审计工作过标明分工界定控制。是什么 ?5/16答：出具无保留意见的审计报告必须是被审计单位会计报表的编制同时满足以下条件：(1)会计报表符合国家颁布的企业会

42、计准则和相关会计制度。 (2) 会计报表在所在重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况。(3) 其审计已按照独立审计准则的要求，实施了审计工作，在审汁过程中未受阻碍和限制。(4) 不存在应调整或披露而被审 H-单位未予调整或披露的重要事项。27注册会计师在何种情况下出具保留意见的审计报告 ?答：注册会计师出具保留意见的审计报告的情形是认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言恰当的，但存在以下不足：(1) 个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表工程的编制不符合企业会计准则和国家其他有关财务会计法规的规定，被审单位拒绝调整。(2) 因审计范围受到局部限制，无法按照独立

43、审计准则的要求取得应有的审计证据。(3) 个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则。28注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告 ?答：注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一： (1) 会计处理方法的选用严重违反国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定；被审计单位拒绝进行调整。(2) 会计报表严重扭曲了被审单位的财务状况、经营成果及现金流量情况，被审计单位拒绝进行调整。29什么是管理建议书? 它一般包括的基本结构和内容有哪些 ?答：管理建议书是指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制

44、度重大缺陷提出的书面建议。管理建议书的基本结构和内容包括：(1) 标题。标题统一为“管理建议书”。(2) 收件人。管理建议书的收件人应为被审计单位管理当局。(3) 审计目的、会计责任与审计责任。(4) 管理建议书的性质。管理建议书所指出的重大缺陷仅为审计过程中发现的并非内部控制可能存在的全部缺陷，也不应视为对被审计单位内部控制发表的鉴证意见。(5) 前期建议改进但本期仍未改进的内部控制重大缺陷。(6) 本期审计发现的内部控制重大缺陷及其影响和改进建议。30管理建议书与审计报告有何区别?答：管理建议书与审计报告的区别是：(1) 对象不同。管理建议书与审计报告是同一委托工程的不同结果，管理建议书是针对与审计相关的内部控制提出的；审计报告是针对被审计单位的会计报表提出的。 (2) 责任不同。管理建议书可以提出，也可以不提出，是一种非法定业务。审计报告是针对会计报表提出的，是必须出具的，是法定业务，具有法定责任。 (3) 影响程序不同。管理建议书仅提供给被审计单位管理当局，供内部参考，不对外报送，影响面小，而审计报告要向外报送，影响大。五 实务题1. 资料 2008 年 7 月 10 日审计人员王某、刘某审查×