后续审计课件

1、+ +审计程序+ +内容概述n项目分类规程n项目计划阶段规程n项目实施阶段规程n项目报告阶段规程n项目追踪和成果利用项目追踪和成果利用+ +项目追踪和成果利用 在社会审计中，出具审计报告就意味着审计结束，与此不同，现代企业内部审计的审计整改情况调查和后续审计报告程序是非常重要和关键的。+ +第一节：整改情况调查一、审计整改调查概述 审计整改是指被审计单位根据审计意见或建议中提出的企业内部管理不善或存在隐患的地方，通过建立健全相关制度、配备相应人员、处理有关账务等手段，完善制度，纠正错误做法，控制经营管理中的风险。+ +审计整改调查工作的必要性n审计整改调查是现代企业内部审计的必然内容n审计整改

2、调查是审计质量的检查 对审计问题整改的调查是审计工作质量的重要标志与体现。n 审计整改促进被审计单位管理水平的提升+ +二、审计整改调查程序（1 1）被审计企业及时反馈审计整改情况）被审计企业及时反馈审计整改情况 在审计意见中，会提出责任事故处理意见及管理弊端改进建议。审计意见下发后，对被审计单位规定整改期限，要求被审计单位在期限内就整改情况反馈给内部审计机构。（2 2）内部审计机构归纳、分析整改汇报工作）内部审计机构归纳、分析整改汇报工作归纳、整理、分析整改情况汇报资料为审计整改调查做准备（3 3）制定调查计划，下发调查通知书）制定调查计划，下发调查通知书通知书下发越早越好+ +（4）实地调

3、查在与被审计单位沟通后，随时都可以进行实地调查工作，开展时间短，比较灵活。（5）汇总、分析调查问题审计整改调查结束后没必要对每个调查项目单独报告，而是将一段时间内所有的整改项目汇总，进行分析。（6）撰写整改调查报告（7）下发审计整改调查结果意见+ +第二节：后续审计一、后续审计的定义一、后续审计的定义 根据内部审计具体准则第8号后续审计，后续审计指内部审计机构为检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果而实施的审计。+ +特点：n(1)后续审计不是一个独立的审计项目。后续审计是前一次审计的延续,内部审计机构负责人如果初步认定被审计单位管理层对审计发现的问题采取了有效的纠正措施,后续

4、审计可以作为下次审计工作的一部分。n(2)在后续审计中,审计人员重点关注的应当是问题能否得以解决以及对被审计单位的影响,而不在于审计报告中所提出的具体建议是否得到严格执行。因此,被审计单位所采取的纠正措施及其效果是后续审计的主要内容;n(3)后续审计的程序与方法与一般的审计程序和方法基本相同,但针对性较强。+ +Tips ：与审计整改调查比较n后续审计更为正式、更具有针对性n后续审计更多的采用专门的审计技术，而相对而言审计整改调查所采用的方法就比较简单n后续审计要征得董事会和高层管理者的认可和批准，审计调查整改更多的是由内部审计机构自己组织完成。+ +二、后续审计的步骤 后续审计工作是保证内部

5、审计人员落实审计建议和实现纠错防弊职能的重要后续审计工作是保证内部审计人员落实审计建议和实现纠错防弊职能的重要步骤步骤, ,审计人员只有认真履行一定的审计程序才能保证审计质量。审计人员只有认真履行一定的审计程序才能保证审计质量。（1）认真分析被审计单位的反馈（2） 对反馈不充分及没有反馈的问题与被审计单位进行探讨（3）对重大的审计结果进行现场追踪审计和测试（4）针对已采取的各项措施进行评估,对控制风险进行重新评估（5）提交后续审计报告（后续审计报告包括后续审计的审计结果，风险重估结果以及被审计单位反馈等+ +三、后续审计的意义(1)后续审计能够提高审计工作质量,充分发挥审计职能作用。(2)后续审计可为被审计对象革除管理上的弊端。 内部审计人员通过搜集证据、测试,分析了问题的实质,可以初步评价被审计对象。但被审计单位仍有可能表面上虽认可审计结论,实际上却没有采取任何实质性的改进措施,这样内部审计工作的成果也就失去了意义。 (3)后续审计是内部审计工作自身规范的一部分,有利于明确组织内部责权划分。+ +第三节：成果利用现代企业内部审计要在治理、风险和控制中发挥作用，就必须有审计成果利用的途径。具体包括：1.高层批示经高层领导批示的审计意见在执行过程中比较容易贯彻，审计