财务预测与计划

1、第第12章章 财务预测和计划财务预测和计划第一节第一节 财务预测财务预测第二节第二节 财务预算财务预算 第一节第一节 财务预测财务预测一、财务预测的意义和目的一、财务预测的意义和目的二、财务预测的步骤二、财务预测的步骤 （一）销售预测（一）销售预测 财务预测的起点是销售预测。财务预测的起点是销售预测。 （二）估计需要的资产（二）估计需要的资产 （三）估计收入、费用和保留盈余（三）估计收入、费用和保留盈余 （四）估计所需融资（四）估计所需融资 三、销售百分比法三、销售百分比法 财务预测销售百分比法财务预测销售百分比法 根据预计销售额根据预计销售额和相应的百分比预计资产、负债和所有者和相应的百分比

2、预计资产、负债和所有者权益，然后利用会计等式确定需要融资的权益，然后利用会计等式确定需要融资的数额。数额。 具体的计算方法有两种：具体的计算方法有两种： （一）根据销售总额确定融资需求（一）根据销售总额确定融资需求 （二）根据销售增加量确定融资需求（二）根据销售增加量确定融资需求 四、财务预测的其他方法四、财务预测的其他方法 为了改进财务预测的质量，有时需为了改进财务预测的质量，有时需要使用更精确的方法。要使用更精确的方法。（一）使用回归分析技术（一）使用回归分析技术（二）通过编制现金预算预测财务需（二）通过编制现金预算预测财务需求求（三）使用计算机进行财务预测（三）使用计算机进行财务预测第二

3、节第二节 财务预算财务预算 一、财务预算一、财务预算 具体包括具体包括: 反映现金收支活动的现金预算反映现金收支活动的现金预算 反映企业财务状况的预计资产负债表反映企业财务状况的预计资产负债表 反映企业财务成果的预计损益表反映企业财务成果的预计损益表 预计现金流量表等内容。预计现金流量表等内容。 全面预算按其涉及的预算期全面预算按其涉及的预算期: 长期预算和长期预算和短期预算。企业预算按其涉及的业务活动短期预算。企业预算按其涉及的业务活动领域领域: 分为销售预算、生产预算。分为销售预算、生产预算。 三、财务预算的编制三、财务预算的编制（一）财务计划的内容（一）财务计划的内容1现金收支计划现金收

4、支计划 2. 资本支出计划资本支出计划3，预计损益表，预计损益表4，预计资产负债表，预计资产负债表（二）编制的程序 销售计划销售计划 生产计划生产计划材料采购计划材料采购计划 人工计划人工计划 制造费用预算制造费用预算销售及管理费预算销售及管理费预算 现金收支计划现金收支计划 资本支出计划资本支出计划单位产品成本计划单位产品成本计划 预计损益表预计损益表 预计资产负债表预计资产负债表 （三）（三）现金收支计划现金收支计划 现金收支计划基本平衡关系如下：现金收支计划基本平衡关系如下： 现金期初金额现金期初金额+现金收入现金收入+现金融资数额现金融资数额 =现金支出现金支出+归还借款数额归还借款数

5、额+现金期末余额现金期末余额 1，预计计划期的现金收入，预计计划期的现金收入 营业现金收入的预计营业现金收入的预计 其他现金收入的预计（假设无）其他现金收入的预计（假设无） 假设某公司计划年度每季度的产品销售货假设某公司计划年度每季度的产品销售货款在当季收到现金的占款在当季收到现金的占40%，其余部分在，其余部分在下季收讫，基年末的应收帐款余额估计为下季收讫，基年末的应收帐款余额估计为28000元。该公司计划年度销售计划如表元。该公司计划年度销售计划如表 销售计划销售计划 摘要摘要 第一季度第一季度 . . . .全年全年预计销售量预计销售量预计单价预计单价预计销售收入预计销售收入 期初应收款

6、期初应收款 第一季度销售收入第一季度销售收入 . 第二季度销售收入第二季度销售收入现金收入合计现金收入合计2，预计计划期的现金支出，预计计划期的现金支出 营业现金支出营业现金支出 据计划销量预计生产量据计划销量预计生产量 （1）计划期生产量）计划期生产量=计划期销量计划期销量+期末库期末库存存 -期初库存量期初库存量 （2）生产量一旦确定下来，就可以安排材）生产量一旦确定下来，就可以安排材料采购计划、直接人工费用计划和制造费料采购计划、直接人工费用计划和制造费用计划用计划预计材料采购量预计材料采购量=计划材料耗用量计划材料耗用量+期末库存期末库存 生产计划生产计划 摘要摘要 第一季度第一季度

7、全年全年预计销售量预计销售量 加：预计期末存货加：预计期末存货合计合计 减：预计期初存货减：预计期初存货预计生产量预计生产量 材料采购计划材料采购计划 摘要摘要 第一季度第一季度 全年全年预计生产需用量预计生产需用量 加：预计期末库存加：预计期末库存 减：预计期初库存减：预计期初库存预计材料采购量预计材料采购量单价单价预计采购金额预计采购金额 应付帐款应付帐款预计现金支出合计预计现金支出合计直接人工费用总额直接人工费用总额 =计划生产量计划生产量*单位工时定额单位工时定额*小时工资率小时工资率 直接人工费用计划直接人工费用计划 摘要摘要 第一季度第一季度.合计合计预计生产量预计生产量1单位工时

8、定额单位工时定额2直接人工总工时直接人工总工时3=1*2计划小时工资率计划小时工资率4预计直接人工成本总额预计直接人工成本总额5=3*4 制造费用预算制造费用预算 费用项目费用项目 金额金额 费用分配率计算费用分配率计算变动费用：间接人工变动费用：间接人工 以计划总工时分配以计划总工时分配 间接材料间接材料 维修费维修费 水电费水电费固定费用：工资固定费用：工资 折旧费折旧费 办公费办公费 保险费保险费预计现金支出总额预计现金支出总额（3）销售及管理费用预算）销售及管理费用预算 费用项目费用项目 金额金额变动费用：销售人员工资变动费用：销售人员工资 广告费广告费 差旅费差旅费固定成本：行政人员

9、工资固定成本：行政人员工资 办公费办公费 保险费保险费 财产税财产税预计现金支出额预计现金支出额其他现金支出其他现金支出 3，汇总编制现金收支计划表，汇总编制现金收支计划表 摘要摘要 第一季度第一季度全年全年起初现金余额起初现金余额加：现金收入加：现金收入 收回应收帐款及销售收入收回应收帐款及销售收入减：材料采购支出减：材料采购支出 支付所得税支付所得税 购置设备购置设备 支付股利支付股利 现金支出合计现金支出合计 现金多余或不足现金多余或不足 摘要摘要 第一季度第一季度.全年全年现金多余或不足现金多余或不足借入或偿还借入或偿还 向银行借款向银行借款 归还银行借款归还银行借款 利息支出利息支出

10、合计合计期末现金余额期末现金余额 （四）预计财务报表的编制 预计财务报表主要为企业财务管理服务，预计财务报表主要为企业财务管理服务，是控制企业资金、成本和利润总量的重是控制企业资金、成本和利润总量的重要手段。要手段。1.预计利润表的编制预计利润表的编制预计的损益表与实际的损益表内容、预计的损益表与实际的损益表内容、格式相同，只不过数字是预算期的。格式相同，只不过数字是预算期的。 2.预计资产负债表预计资产负债表预计资产负债表与实际的资产负债表预计资产负债表与实际的资产负债表内容、格式相同，只不过数据是反映内容、格式相同，只不过数据是反映预算期末的财务状况。预算期末的财务状况。 单位产品成本计划单位产品成本计划 成本项目成本项目 单价或分配率单价或分配率 用量用量 金金额额直接材料直接材料直接人工直接人工变动制造费用变动制造费用固定制造费用固定制造费用合计合计 预计损益表预计损益表 项目项目 金额金额一、产品销售收入一、产品销售收入 减：产品销售成本（上表）减：产品销售成本（上表）二、产品销售利润（毛利）二、产品销售利润（毛利） 减：销售及管理费用减：销售及管理费用 财务费用财务费用三、营业利润三、营业利润 减：所得税减：所得税四、净利润四、净利润 预计资产负债表预计资产负债表 资产资产 金额金额 负