中级财务会计期末复习复习资料修正版

1、1 / 7中级财务会计（二）1.债务重组的概念及其意义债务重组，又称债务重整，是指债权人按照其与债务人达 成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。也 就是说，只要修改了原定债务偿还条件的，即债务重组时确 定的债务偿还条件不同于原协议的，均作为债务重组。与同样具有消灭债权债务关系功能的破产程序相比，困难债务重组体现为双方当事人之间的谈判与协议的过程,法律干预程度较低，与破产程序的法定准则”及 司法主导”两大特征形成鲜明的对比。但是，债务重组既然是当事人之 间的协商活动，也应当贯彻、体现法律对缔约过程所要求的 平等、自愿、互利诸原则，以均衡双方当事人的利益。由于 债务重组本身意味着债权人

2、作出了让步，遭受一定的利益损失，这就更需要人们关注如何在这一协议过程中实现利 益均衡的问题。2.预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信 息答：预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜在义务或不符合确认条件的现时义务；2预计负债导致经济利益流出企业的可能性是很可能”且金额能够可靠计量，或有负债导致经济利益流出企业的可 能性是可能”、极小可能”，或者金额不可靠计量的；3预计负债是确认了的负债，或有负债是不能加以确认 的或有事项；4预计负债需要在会计报表附注中作相应的披露，或有 负债根据情况（可能性大小等）来决定是否需要在会计报表 附注中披露。应在会计报表附注中按规定披露的或有

3、负债主要包括：1、已贴现商业承兑汇票所形成的或有负债；2、未决诉讼、仲裁所形成的或有负债；3、为其他单位提供债务担保形成的或有负债；4、其他或有负债（不包括极小可能导致经济利益流出企业 的或有负债）。或有负债披露的内容包括：或有负债形成的原因，预计产生 的财务影响，（如无法预计，应说明理由），获得补偿的可 能性。3.商品销售收入的确认答：企业销售商品时，能否确认收入，关键要看该销售是否 能同时符合或满足以下五个条件，对于能同时符合以下五个 条件的商品销售，应按会计准则的有关规定确认销售收入， 反之则不能予以确认。确认条件有：1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方2、企业既没有保留

4、与商品所有权相联系的继续管理权， 也没有对已售出的商品实施控制3、与交易相关的经济利益很可能流入企业4、收入的金额能够可靠的计量5、相关的已发生或将要发生的成本能够可靠的计量4.举例说明资产的账面价值与计税基础资产账面价值是指资产按照企业会计准则规定核算的结果， 也即资产负债表上的期末金额；计税基础则是指资产按照税 法规定核算的结果，即从税法的角度来看，企业持有的有关 资产、负债的应有金额。资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可 从应税经济利益中抵扣的金额，也即某项资产在未来期间计 税时可在税前扣除的金额。2007年11月我国发布的企业所得税法实施条例

5、规定，企业的各项资产，以历史成本为 计税基础；未经核定的准备金支出不得扣除。可见，资产的 账面价值与计税基础存在大量差异。例如，年初购进一批存 货，成本10万元，年末计提跌价准备2万元，年末该项存 货的账面价值为8万元。然而按税法规定，存货的计税基础 是其历史成本，计提的跌价损失是预计的、非实际损失金额， 不能在税前扣除，该项存货在未来销售时可在税前扣除的金 额仍为10万元，即计税基础为10万元；本期该项存货产生 暂时性差异2万元。5 .企业净利润的分配1、将“本年利润”科目余额结转至“利润分配”科目。借：本年利润贷：利润分配一未分配利润 若亏损，则做相反的分录，同时不必再进行以下分配。借：利

6、润分配-未分配利润 贷：本年利润6 .举例说明会计政策变更与会计估计变更会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的 会计政策改用另一会计政策的行为。比较常见的会计政策变 更有:企业在对被投资单位的股权投资在成本法和权益法核 算之间的变更、坏账损失的核算在直接转销法和备抵法之间 的变更、外币折算在现行汇率法和时态法或其它方法之间的 变更等。会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期未来 经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值 或资产的定期消耗金额进行的重估和调整。如：折旧估计年 限的变更等7.举例说明现金流量表中的现金等价物现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到

7、期、利息变 动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿 之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商 业本票及银行承兑汇票等8 .辞退福利的含义及其与养老金的区别辞退福利包括两种情况：一是职工劳动合同尚未到期，无论 职工本人是否愿意，企业决定解除与其劳动关系而给予的补 偿；二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减 而给予的补偿，此时职工有权利选择在职或接受补偿离职。 可见，职工与企业签订的劳动合同尚未到期，是辞退补偿的 前提，从而与职工正常退休时获得的养老金相区别。职工正 常退休是其与企业签订的劳动合同已经到期，或职工达到了 国家规定的退休年龄，企业所支付的养老金是对

8、职工在职时 提供的服务而非退休本身的补偿，故养老金应按职工提供服 务的会计期间确认；辞退福利则在企业辞退职工时进行确 认，通常采用一次性支付补偿的方式。9 .借款费用资本化的含义及我国现行企业会计准则规定可 予资本化的借款费用企业发生的、与借入资金相关的利息和其他费用，会计上称 为借款费用，主要内容包括利息、应付债券溢价或折价的摊 销、与举借债务相关的辅助费用、外币借款的汇兑差额等。 借款费用的会计处理有两种方法可供选择： 一是在发生时直 接确认为当期费用， 称为“费用化”；二是予以“资本化”， 即将与购置资产相关的借款费用作为资产取得成本的一部 分。我国企业会计准则第17号 一 借款费用规定

9、的原则是：企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的 资产的购建或生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本； 其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计 入当期损益。这里，符合资本化条件的资产，是指需要经过 相当长时间（通常为1年以上、含1年）的购建或者生产活 动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房 地产、存货（仅指房地产企业开发的用于对外出售的房地产 开发产品、企业制造的用于对外出售的大型机器设备等）、建造合同、开发阶段符合资本化条件的无形资产等。10.举例说明编制利润表的 本期营业观”与 损益满计观”1、本期营业观指本期利润表中所计列的收益仅放映本期经 营性的

10、业务成果。前期损益调整项目以及不属于本期经营活 动的收支项目不列入利润表。2、损益满计观指本期利润表应包括所有在本期确认的业务 活动所引起的损益项目。所有当期营业活动引起的收入、费 用等项目，营业外收支、非常净损失，以及前期损益调整项 目等均一无遗漏地纳入利润表。我国利润表将经营成果的形成与分配和二为一，故营业外 项目、2 / 7非常损益项目和前期损益调整项目均在一张利润表中 放映。我国的利润表基本上采用了损益满计观。从以上分析可知，“损益满计观”信息披露充分，能够 全面地反映企业经营的各个方面，对于新的经济环境下出现 的各类新型的业务和事项也能予以适当的反映；“本期营业 观”则强调公司当期主

11、营业务的经营情况，突出反映公司的 核心盈利能力。两者各有其长处，同时就如上文分析，也各 自存在着缺陷四、单项业务题（共30分）1 .以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金、诉讼费； 收入某公司支付的违约金存入银行。以银行存款支付广告费：借：销售费用贷：银行存款以银行存款支付罚款，合同违约金：借：营业外支出贷：银行存款2.对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原 材料。借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：在建工程贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）3.销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方 有权退货但无法估计退货率； 试销新产品合同规定

12、自出售日 开始2月内购货方有权退货且估计退货率为 * %;销售产品 货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部 退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款； 采用分期收款方式销售产品； 上月赊销产品本月按价款确认 销售折让并已开具相应增值税发票抵减当期销项税额。销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率不确认收入借:银行存款贷:其他应付款借:发出商品贷:库存商品；销售产品货款采用商业汇票结算借:应收票据贷:主营业务收入借:主营业务成本贷:库存商品；已销售的产品因质量不合格被全部退回借:主营业务收入贷:银行存款借:库存商品贷:主营业务成本在建工程领

13、用自产产品借:在建工程贷:库存商品 应交税费一应交增值税（进项税额转出）；销售商品前期已预收货款收到钱做借:银行存款贷:预售账款销售商品时做借:预售账款贷:主营业务收入借:主营业务成本贷:库存商品采用分期收款方式销售产品借:应收账款（现值）贷:主营业务收入4.出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至朱交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税；交纳上月未交增值税。dr:营业税金及附加cr:应交税费-营业税dr:应缴税费-所得税cr:银行存款dr:应缴税费-应交增值税-转出未交增值税cr:应缴税费-未交 增值税dr:所得税cr:应缴税费-应交所得税dr:营业

14、税金及附加cr:应缴税费-应交城建税dr-借cr-贷5.分配职工薪酬；辞退员工予以补偿。用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税；举例：本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、在建工程人员薪酬20000元。借：生产成本80000制造费用20000管理费用30000在建工程20000贷：应付职工薪酬工资150000根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿8000元，明年1月初支付；确认职工辞退福利。借：管理费用80000贷：应付职工薪酬-辞退福利80000（3）用银行存款支付本月应付职工薪酬150000,其中有3

15、000元的个人所得税由财务代扣。3 / 7贷：银行存款147000其他应付款30006.预提经营业务发生的长期借款利息；发行债券款存银行； 计提应付债券利息；计提分期付息债券利息（该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转）。dr:在建工程（生产成本，研发支出）cr:应付利息dr:银行存款cr:应付债券dr:在建工程 （生产成本，研发支出，财务费用）cr:应付利息7.发现去年购入的一台设备一直未计提折旧，经确认属于 非重大会计差错。借：管理费用贷：累计折旧8.已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款 被冻结。已贴现的商业承兑汇票即将到期，由于付款企业银行存款被冻结，如果已贴现的商业承兑汇票附

16、追索权，因此贴现企业要偿还该汇票的本利和。会计分录：贴现时：借：银行存款* （贴现所得）财务费用* （贴现利息）贷：短期借款* （到期本利和）偿还时：借：短期借款*贷：银行存款*如果贴现汇票不附追索权，贴现时：借：银行存款* （贴现所得）财务费用* （借贷方差额）贷：应收票据* （面值）应收利息* （已计提的票据利息）付款方无力支付时，贴现企业无需作账务处理。9.年终决算结转本年发生的亏损；用盈余公积弥补亏损；将本年实现的净利润结转至朱分配利润”明细账户；提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利；结转本年实现的净利润；经批准用盈余公积转作实收资本。年终决算将本年发生的亏损700万元予以结转；借

17、:利润分配一未分配利润700贷:本年利润700用盈余公积130万元弥补亏损借:盈余公积130贷:利润分配一盈余公积补亏130年终决算将本年实现的净利润500万元予以结转；借:本年利润500贷:利润分配一未分配利润500提取法定盈余公积50万元.借:利润分配一提取法定盈余公积50贷:盈余公积一法定盈余公积50同时向投资人分配现金股利（下年支付）130万元；借:利润分配一应付现金股木J 130贷:应付股利13010 .回购本公司发行在外的普通股股票；委托证券公司发行普通股股票并按协议从发行收入中直接扣取手续费；1.借:股本资本公积股本溢价利润分配一一未分配利润贷：银行存款2.借:银行存款贷:股本资

18、本公积-股本溢价11 .年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。借：制造费用贷：累计折旧12 .以低于债务账面价值的现金清偿债务；用非专利技术抵付前欠货款；用一批自产家电抵付前欠货款。1.借:应付账款贷:银行存款营业外收入债务重组利得2.借：应付账款累计摊销贷：无形资产营业外收入一债务重组利得一处置无形资产利得13 .以现金折扣方式购入原材料，在折扣期内付款取得现金折扣收入。借：银行存款财务费用贷：应收账款14 .按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行；借：银行存款贷：应付债券一面值五、计算题1.折价发行债券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券

19、折价采用实际利率法分摊。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。你的题目缺少条件，必须知道面值，发行年期限，票面年利率，实际年利率假设分别为a,b,c,d发行价=a*c/2*（ P/A , d/2, b*2）+a*（p/s, d, b）所以折价就是a-发行价各期应付利息=a*c/2第一期分摊的折价为：发行价*d/2半年后的贪欲成本：发行价 +第一期分摊的折价到期应偿付金额：a*c/2+a（最后一期的利息和本金）2.已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关 项目的金额：存货、应收

20、账款、应付账款、预付账款、预收 账款、持有至到期投资。存货=原材料+库存商品+委托加工物资+受托加工物资+生 产成本+制造费用-存货跌价准备应收账款=应收款借方余额+预收借方-坏账准备应付账款=应付款贷方余额+预付款贷方余额预付款=预付款借方余额+应付款借方余额-预付款坏账准备3.已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末 账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税 法规定计提的累计折旧额， 要求根据对资料的分析计算填列 资产与负债项目暂时借：应付职工薪酬一工资1500004 / 7性差异分析表（各项业务的计税基础、 暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负 债金额

21、）。预收货款计税基础0,暂时性差异为账面价值，属于可抵扣暂时性差异，递延所得税资产金额为账面价值*所得税税率交易性金融资产期末账面价值高于计税基础的话，暂时性差异为两者差价，应纳税暂时性差异，递延所得税负债金额为两者差异*所得税税率如果是账价低于计税基础的话，则为可抵扣暂时性差异，产生递延所得税资产固定资产原价不产生差异，累计折旧方法不同造成期末固定资产账面价值低于计税基础的，暂时性差异为两者差价，可抵扣暂时性差异，递延所得税资产金额为两者差价*所得税税率如果是期末固定资产账面价值高于计税基础，则产生应纳税暂时性差异，产生递延所得税负债。4.已知公司年度有关资料如下：全年实现税前利润；本年 度

22、发生的收支中有购买国债本年确认利息收入和税款滞纳 金支出；存货减值准备。公司的所得税费用采用资产负债表 债务法核算，所得税税率为25%,递延所得税年初余额为0;无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按* %、* %的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的*%向投资者分配现金利润、明年2月初支付。要求计算：年度纳税所得额；全年应交所得税额；年末的递 延所得税资产或负债；年末提取的盈余公积；年末应向投资 者分配的现金利润。年度纳税所得额=税前利润-利息收入+滞纳金支出+存货 减值准备全年应交所得税额=年度纳税所得额X所得税税率因存货的账面价值小于计税基础，所以该暂时性差异属

23、于可抵扣暂时性差异，年末递延所得税资产=存货减值准备X所得税税率当期所得税费用=当期应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产净利润=税前利润-当期所得税费用年末提取的法定盈余公积 =净利润X法定盈余公积比例年末提取的任意盈余公积=净利润X任意盈余公积比例年末应向投资者分配的现金利润=净利润X当年净利润的*%5.已知年度有关损益类账户累计发生额、公司年初未分配 利润额、年末提取法定盈余公积的比例等，要求计算营业收 入、营业成本、营业利润、利润总额、净利润、年末的未分 配利润。营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销

24、售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失垠资收益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额一所得税费用本年未分配利润=本年净利润-本年计提的公积数6.公司销售产品一批，价值100000,营销条件如下：条 件一：购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折 扣，具体条件为2/10、1/20、n/30 o条件二：购货方若3个月后才能付款，则公司提供分期收款销售。约定总价款 为120000元，2年内分*次支付。要求：1.根据营销条 件一，采用总额法计算各收款日期与上项销售业务相关的各 项指标（确认销售收入、现金折扣支出、实际收款）。2.根 据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收

25、入金额。（1）根据条件，2/101/20n/30销售收入100 000100 000100 000现金折扣2 0001 0000实际收款98 00099 000100 000（2）根据条件二，主营业务收入金额为10 0000元。7 .已知12月31日部分账户年初余额和年末余额，本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货的减少全部用于销售。要求计算年度现金流量表中的销售商品收到的现 金和购买商品支付的现金。1、（1）销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税费（应交增值税销项税额）+（应收账款年初余额-应收账款期末余额）+ （应收票据年初余额-应收票据期末余 额）-当期计提的坏账准

26、备-票据贴现的利息（2）购买商品、 接受劳务支付的现金 =主营业务成本+应交 税费 （应交增值税进项税额）+（存货年初余额-存货期末余额）（应付账款年初余额-应付账款期末余额）+ （应付票据 年初余额-应付票据期末余额）-（预付账款期末余额-预付账 款年初余额）-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用折旧费和固定资产修理费六、综合题1.销售商品一批，不含税价款*元、增值税率*%，商品成本*元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。购货方已按规定付款，后该批商品因质量问题被全 部退回，货款尚未退还给购货方。要求：（1）实际收到的销货款和应退还的销货款；（

27、2）编制销售商品、收取货款 以及收到退货的会计分录。（1）实际收到货款=不含税价款*现金折扣（1-2% ） +增值税 （价款*税率）退还销货款=实际收到的货款（如上）（2） A.销售商品时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费 应交增值税（销项税）同时结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品B.收到货款时：借：银行存款财务费用贷：应收账款C.确认退货时：借：主营业务收入贷：应付账款财务费用应交税费 应交增值税（销项税）（用红字或括号） 同时： 借:库存商品贷：主营业务成本2.1月2日从银行借入三年期借款*元用于生产线工程建 设， 利率*% ,利息于各年末支付。其他有关资料如下： 工程于1月1日开

28、工，5 / 7当日公司按协议向建筑承包商乙 公司支付工程款*元。第一季度该笔借款的未用资金取得存 款利息收入*元。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入*元。7月1日公司按规定支付工程款*元。第三季度，公司用 该借款的闲置资金*元购入交易性证券，获得投资收益*元存 入银行。季末收回本金及投资收益 *元存入银行。10月1日支付工程进度款*元。至年末，该项工程尚未完工。要求：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化 的金额；（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支 付利息的会计分录。（1）应付借款利息=专门借款金额*借款利率专门借款应予资本化的金额 =三年期借款*借款利率未 动用金额*

29、存款利率暂时性投资取得的投资收益（2）借入资金时：借:银行存款贷：长期借款支付工程及工程费用时：借:在建工程贷：银行存款计提利息时：借:在建工程贷：应付利息年末支付利息时：借：应付利息贷：银行存款3 . A公司（一般纳税人）拖欠B公司货款*元无力偿付， 现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备抵债，设 备原价*元、累计折旧*元、公允价值*元。要求：（1）计 算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（2）计算B公司的债权重组损失；（3）编制A公司用设备抵债、结 转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。（1）A债务人设备处置固定资产损失=原值一累计折旧一一 （清理时）公允价值债务重组收益=应

30、付账款一设备公允价一增值税（销项）（2）B债权人债权重组损失=应收账款一A公司设备公允值一增值税（进项）一坏账准备（3）债务重组日，A公司账务处理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：应付账款一一B公司贷：固定资产清理应交税费 应交增值税（销项税）营业务收入债务重组利得借：营业务处支出一一处置固定资产损失贷：固定资产清理4.已知公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额，12月2131日发生的业务如下：将暂时闲置的机器出租，本月租金收入*万元已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧 *元。销售商品一批，价款*元、增值税*元，款项已全部收妥 并存入银行。该批商品成本为 *元。支付本季短期借款利

31、息*，经查，前2个月已预提*元。本月应交所得税*元。要求：（1 ）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2）根据上述资料编制年度利润表。（1） A.借：银行存款贷：其它业务收入借：其它业务成本贷：累计折旧B.借：银行存款贷：主营业务收入应交税费 应交增值税（销项税）同时：结转成本借：主营业务成本贷：库存商品C.借：应付利息（上2个月）财务费用（本月的）贷：银行存款D.借：所得税费用贷：应交税费（2）编制单位年金额单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失力口 ： 公允价值变动收益 （损失以“一”号填列二、营业利润（亏损以“一”号填力口

32、：营业处收入减：营业处支出其中：非流动资产处置损失5.已知公司2011年度的有关资料如下：全年实现税前利润*元。本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入*元，税款滞纳金*元，存货年初采购成本*元、未计提减值准备， 年末计提减值准备*元。公司的所得税费用采用资产负债表 债务法核算，所得税税率为25%，递延所得税年初余额为*; 无其他纳税调整事项。本年111月份已预交所得税*元。要求根据上述资料：1.计算2011年度的纳税所得额、应 交所得税额、 年末的递延所得税资产或负债 （列示计算过 程） ；2.编制1 11月（按预交总额）列支所得税费用与 预交所得税的会计分录；3 .编制年末确认递延所得税与

33、应 补交所得税的会计分录。已知公司2011年度的有关资料如下：全年实现税前利润1 0000 000元。本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入200 000元，税款滞纳金10 000元，存货年初采购成本300 000元，年末计提减值准备30 000元。公司的所得税费用采用资 产负债表债务法核算，所得税税率为25%,递延所得税年初余额为10 000元；无其他纳税调整事项。 本年111月份已 预交所得税280 000万元。要求：(1)计算2011年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税(列示计算过程)；(2)编制1 11月(按预交总额)列支所得税费用与预交 所得税的会计分录；6 / 7(3

34、)编制年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。解：(1)2011年度的纳税所得额=10 000 000-200 000+10 000+30 000 =9840 000元2011年度应交所得税额=9 840 000 X 25%= 2 460 000元年末的递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税 负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)=10000元(2)所得税费用=2 460 000+10 000 = 2 470 000元预交所得税：借：应交税费一应交所得税280 000贷：银行存款280 000列支所得税费用：借：所得税费用2 470 000贷：应交税费一应交所得税2

35、400 000递延所得税资产70 000(3)年末确认递延所得税1当出现可抵扣暂时性差异时借：所得税费用贷：递延所得税负债或借：递延所得税资产贷：所得税费用2当出现应纳税暂时性差异时借：递延所得税负债贷：所得税费用或借：所得税费用贷：递延所得税资产3补交所得税(2 400 000-280 000)借：应交税费一应交所得税2 120 000贷：银行存款2 120 0006. 2009年12月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价 *元，预计使用*年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为*年。2011年底，根据债务重组协议，甲公司将该设备(公允价 值与账面价值相同，增值税率17 %)抵偿前欠某公司的货款*元。要求(有关计算请列示计算过程)：1 .分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010年、2011年度的折旧额；2.计算2011年末该项设备的账面价值与计税 基础；3.编制2011年底甲公司用该设备抵债的会计分录。200