《税法（二）》模拟试题（三）-解析

1、税法（二）模拟试题（三） 一、单项选择题 1.根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税弥补亏损规定的表述，正确的是（ ）。 A.被投资企业发生经营亏损，可以用投资方所得弥补 B.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补 C.境内总机构发生的亏损，不可用境外分支机构的所得弥补 D.境内营业机构发生亏损，可用境外营业机构的所得弥补 【正确答案】D【答案解析】选项A，被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补，不能用投资方所得弥补；选项B，企业境外分支机构的亏损，不可以用境内总机构的所得弥补；选项C，境内总机构发生的亏损，

2、可以用境外分支机构的盈利弥补。2.下列项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的是（ ）。 A.企业内营业机构之间支付的特许权使用费 B.在经营过程中发生的咨询费用 C.企业计提的存货跌价准备 D.销售货物给购货方的回扣支出 【正确答案】B【答案解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。企业计提的未经核定的准备金支出是不可以扣除的，因此企业计提的存货跌价准备不可以从收入总额中扣除。咨询费用可以据实扣除。回扣是非法的商业支出，并不是折扣或折让，不能从收入总额中

3、扣除。3.按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（ ）。 A.居民企业适用税率为25% B.国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征税 C.符合条件的小型微利企业适用税率为20% D.未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为15% 【正确答案】D【答案解析】未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为20%，实际征税时按照10%征收。4.下列关于居民企业实行股权激励计划的企业所得税处理中，不正确的是（ ）。 A.在等待期内会计上确认的相关成本费用，不得在对应年度计算扣除

4、 B.可行权后，企业可以根据股票实际行权时的公允价格与实际行权支付价格的差额及数量，计算确定税前扣除额 C.股票实际行权时的公允价格，以该股票实际行权日的前一个交易日的收盘价格确定 D.股权激励实行方式包括授予限制性股票、股票期权以及其他法律法规规定的方式 【正确答案】C【答案解析】股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定。5.下列纳税人适用核定征收企业所得税的是（ ）。 A.上市公司 B.律师事务所 C.证券公司 D.化妆品生产企业 【正确答案】D【答案解析】不得采用核定征收企业所得税的“特殊行

5、业、特殊类型纳税人和一定规模以上的纳税人”包括：（1）享受企业所得税法及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受中华人民共和国企业所得税法第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业）；（2）汇总纳税企业；（3）上市公司；（4）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；（5）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；（

6、6）国家税务总局规定的其他企业。6.某居民企业2019年实现会计利润总额1200万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出200万元，购买了价值600万元的环境保护专用设备。假设当年无其他纳税调整项目，2019年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.194 B.254 C.300 D.314 【正确答案】B【答案解析】公益性捐赠支出税前扣除限额1200×12144（万元），所以捐赠支出纳税调增额20014456（万元），购买环境保护专用设备投资额的10可以从企业当年的应纳税额抵免。应缴纳企业所得税（120056）×25%600&

7、#215;10%254（万元）7.企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应在不可抗力消除后（ ）日内提供同期资料。 A.15 B.30 C.20 D.10 【正确答案】B【答案解析】企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应在不可抗力消除后30日内提供同期资料。8.在境内无住所的某合资企业的英国人布莱克先生（非高管）2019年在华居住不满90天，他的工薪全部由境内的合资企业支付，每月9000元人民币。他6月份在华工作9天，其余时间在境外履行职务，布莱克6月份在华应纳个人所得税（ ）元。 A.0 B.57 C.510 D.155

8、.5 【正确答案】A【答案解析】收入额=9000×9÷30=2700（元），扣除每月费用扣除标准为负数，无需纳税。9.下列各项所得，免征个人所得税的是（ ）。 A.个人的房屋租赁所得 B.军人的转业费 C.外籍个人取得的现金住房补贴所得 D.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得 【正确答案】B【答案解析】军人的转业费免征个人所得税；个人的房屋租赁所得，需要按照“财产租赁所得”计算缴纳个人所得税；外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴，暂免征收个人所得税，以现金形式取得的住房补贴不免征个人所得税；个人因任职从上市

9、公司取得的股票增值权所得，按照相关规定计算缴纳个人所得税。10.张教授的学生王某2016年购买一间价值20万元的住房，将其赠与了张教授，受赠房屋时张教授缴纳相关税费6.5万元，2019年初张教授把该房屋转让，取得不含税转让收入40万元，转让时缴纳除增值税和个人所得税之外的其他税费5.5万元，张教授2019年应缴纳个人所得税为（ ）万元。 A.4 B.2.9 C.2 D.1.6 【正确答案】D【答案解析】应纳税所得额转让受赠房屋的收入原捐赠人取得该房屋的实际购置成本赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费，应缴纳个人所得税（40206.55.5）×2

10、0%1.6（万元）。11.某杂志社专职记者2019年1月取得工资8000元，同时由于在本单位杂志上发表多篇文章，取得所得2000元，则该记者本月应预扣预缴个人所得税额（ ）元。 A.85 B.150 C.105 D.125 【正确答案】B【答案解析】任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。该记者本月应预扣预缴个人所得税（800020005000）×3%150（元）。12.陈某从法国获得中奖收入10

11、万元，已在法国缴纳个人所得税1万元，在我国需要补缴的个人所得税税额为（ ）元。 A.10000 B.20000 C.0 D.15000 【正确答案】A【答案解析】在我国应补缴的个人所得税税额=100000×20%10000=10000（元）13.王某持有某上市公司的股票10000股，该上市公司2019年度的利润方案为每10股送3股，并于2019年6月份实施，该股票的面值为每股1元，持股期限刚好1年。上市公司应扣缴王某的个人所得税（ ）元。 A.300 B.600 C.1500 D.3000 【正确答案】A

12、【答案解析】持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额。个人所得税10000÷10×3×1×50×20300（元）14.某公民2019年1月买进某公司债券20000份，每份买价8元，共支付手续费800元，6月份卖出10000份，每份卖价8.3元，共支付手续费415元，12月末债券到期，该公民取得债券利息收入2700元。该公民应缴纳个人所得税（ ）元。 A.977 B.940 C.697 D.600 【正确答案】A【答案解析】（1）卖出债券应扣除的买价及费用（20000×

13、8800）÷20000×1000041580815（元）； （2）转让债券应缴纳的个人所得税（10000×8.380815）×20%=437（元）；（3）债券利息收入应缴纳的个人所得税2700×20540（元）；（4）该公民应缴纳个人所得税437540977（元）。 15.李先生通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定李先生收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。拍卖字画所得应缴纳个人所得税（ ）元。 A.50000   B.70000 C

14、.90000   D.100000 【正确答案】B【答案解析】拍卖字画按照财产转让所得计税，应纳个人所得税（50000010000050000）×2070000（元）16.2018年3月1日某内资上市公司实施员工期权计划，A员工（居民纳税人）获得10000股（按价格1元购买）的配额，2019年9月1日行权，当日市场价格每股6.4元。11月1日该上市公司按照每股0.5元分配股息。11月30日，该公司股价上升到每股8元，A将其出售，则上述业务累计应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A.3600 B.4500 C.6500 D.338

15、0 【正确答案】D【答案解析】2018年3月1日不计税。2019年9月1日，应纳税所得额10000×（6.41）54000（元），适用税率10%，速算扣除数2520。应纳税额54000×10%25202880（元）2019年11月1日，获得5000元股利，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，持有股票时间为1个月到1年的暂减按50%计入个人应纳税所得额，应纳税额10000×0.5×50%×20%500（元）2019年11月30日，转让国内上市企业股票所得属于财产转让所得，但暂不征税。所以累计应纳税额28805003380（元）17

16、.某大型集团企业2019年涉及两名员工的工作调整情况如下：员工张先生由于身体原因，符合单位规定的30年工龄可以提前退休的条件，于2019年1月办理提前退休手续，比法定退休年龄早两年，2019年1月取得单位按照统一标准发放的一次性补贴收入30000元。同月因为增效减员已经在本单位工作了10年的李先生解除劳务关系，李先生取得一次性补偿收入12万元，当地上年度职工年平均工资28000元。则下列说法正确的是（ ）。 A.李先生应该就该项一次性补偿收入缴纳的个人所得税为360元 B.张先生提前退休取得一次性补贴收入不需缴纳个人所得税 C.李先生一次性补偿收入无需缴纳个人所得税

17、0;D.张先生提前退休取得一次性补贴收入缴纳的个人所得税为900元 【正确答案】B【答案解析】（1）个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。 张先生分摊后每年取得的提前退休补贴30000÷215000（元），小于费用扣除标准60000元/年，无需缴纳个人所得税。 （2）李先生取得的收入的个人所得税计算如下：一次性补偿收入在当地上年职工年平均工资3倍数额以内的部分（28000×384000元），免征个人所得税；超过3倍数额部分，不并入当年综合

18、所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。12000028000×336000（元），适用3税率。当月应缴纳个人所得税36000×31080（元）。18.在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），所发生的费用（ ）。 A.不征收个人所得税 B.按工资、薪金所得征收个人所得税 C.按劳务报酬所得征收个人所得税 D.按偶然所得征收个人所得税 【正确答案】C【答案解析】对于雇员取得的这项奖励，按照工资薪金所得征收个人所得

19、税；对于非雇员取得的这项奖励，按照劳务报酬所得征收个人所得税。19.肖某从2019年4月1日起开始承包一加工厂，承包经营期限9个月。取得承包收入40000元，另外每月还从该加工厂领取工资4000元。6月肖某将某项专利权转让，取得特许权使用费收入30000元。肖某2019年应缴纳个人所得税（ ）元。 A.8850 B.6900 C.10900 D.6100 【正确答案】D【答案解析】专利权转让属于特许权使用费所得，应并入综合所得征税，减去60000之后，无需纳税。肖某应缴纳个人所得税（400004000×9）×10%15006100（元

20、）20.下列关于国际税收的表述中，不正确的是（ ）。 A.国际重复征税、国际双重不征税、国际避税与反避税、国际税收合作是常见的国际税收问题和税收现象 B.国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础 C.国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量 D.国际税收的基本原则分为单一课税原则和国际税收中性原则两类 【正确答案】D【答案解析】国际税收的基本原则包括单一课税原则、受益原则和国际税收中性原则。21.下列关于投资所得特许权使用费相关规定的表述中，不正确的是（ ）。 A.缔约国一方支付给缔约国另一方居民的特许权使用费，可以在该

21、缔约国另一方征税 B.缔约国一方支付给缔约国另一方居民的特许权使用费，可以在其发生的缔约国，按照该缔约国法律征税 C.对于使用或有权使用科学设备而支付的特许权使用费，按支付特许权使用费总额的50%确定税基 D.特许权使用费包括使用或有权使用有关工业、商业、科学经验的情报取得的所得 【正确答案】C【答案解析】选项C，对于使用或有权使用科学设备而支付的特许权使用费，按支付特许权使用费总额的60%确定税基。22.非居民若已被认定为受益所有人，且根据税收协定股息或利息条款的规定，该非居民取得股息或利息应仅在缔约国对方征税的，如果该非居民通过委托投资取得投资收益同

22、时符合规定条件，则在其首次享受股息或利息条款税收协定待遇之日起（ ）个公历年度内（含本年度），同一主管税务机关可免予对其受益所有人身份进行重复认定，但应对其取得的投资收益所得类型进行审核。 A.2 B.3 C.5 D.6 【正确答案】B【答案解析】按照规定应该是在其首次享受股息或利息条款税收协定待遇之日起3个公历年度内（含本年度），同一主管税务机关可免予对其受益所有人身份进行重复认定，但应对其取得的投资收益所得类型进行审核。23.下列关于房产税的纳税义务发生时间，表述不正确的是（ ）。 A.将原有房产用于生产经营的，从生产经营的次月起，计征房产税

23、0;B.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，计征房产税 C.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，计征房产税 D.自建的房屋用于生产经营的，自建成之日的次月起，计征房产税 【正确答案】A【答案解析】将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起，计征房产税。【点评】本题考查的知识点是房产税的纳税义务发生时间。总结如下：（1）将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起，计征房产税。（2）自建的房屋用于生产经营的，自建成之日的次月起，计征房产税。（3）委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。对于在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房

24、屋，应从使用或出租、出借的当月起按规定计征房产税。（4）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。（5）购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税。（6）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税。（7）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。24.2019年陈某在市区自有3套房屋，每套原值150万元，第一套自住，第二套按照市场价格以不含增值税租金4万元出租给他人居住，第三套位于一楼，用于自营小超市。当地规定的房产税扣除比例是20，则陈某当年应缴纳的房产税为（ ）万元。 A

25、.1.6 B.1.92 C.1.26 D.1.64 【正确答案】A【答案解析】个人用于居住的房屋免征房产税，个人营业用房按照1.2的税率计征房产税；对个人以市场价格出租的居民住房，可暂按4的税率征收房产税。应纳房产税4×4+150×(1-20)×1.2=1.6（万元）。25.下列应该缴纳房产税的是（ ）。 A.事业单位自用房产 B.政府机关自用房产 C.寺庙出租未用房产 D.个人自用房产 【正确答案】C【答案解析】选项A、B、D，政府、事业单位、社会团体自用房产免征房产税，经营性房产应

26、该缴纳房产税；选项C，宗教寺庙自用房产免征房产税，出租的房产应照章征收房产税。26.某企业2019年初委托施工企业建造仓库一幢，9月末办理验收手续，仓库入账原值500万元：9月30日将原值300万元的旧车间对外投资联营，不承担投资风险，当年收取固定利润20万元（不含税）。当地政府规定房产计税余值扣除比例为30%。2019年度该企业上述房产应缴纳房产税（ ）万元。 A.5.97 B.5.34 C.2.94 D.9.12 【正确答案】B【答案解析】以房产进行投资，收取固定收入，不承担投资风险，按租金收入计算缴纳房产税。应缴纳房产税500×（130%

27、）×1.2%÷12×3300×（130%）×1.2%÷12×920×12%5.34（万元）。27.车船税的扣缴义务人是（ ）。 A.国家税务总局 B.主管税务机关 C.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构 D.购买车船的消费者 【正确答案】C【答案解析】选项C，从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。28.车船税扣缴义务人代收代缴欠缴税款的滞纳金，从（ ）规定的申报纳税期限截止日期的次日

28、起计算。 A.各省、自治区、直辖市人民政府 B.各省、自治区、直辖市主管税务机关 C.国家税务总局 D.国务院 【正确答案】A【答案解析】车船税扣缴义务人代收代缴欠缴税款的滞纳金，从各省、自治区、直辖市人民政府规定的申报纳税期限截止日期的次日起计算。29.契税实行幅度比例税率，税率幅度为（ ）。 A.1%至2% B.2%至3% C.3%至5% D.4%至6% 【正确答案】C【答案解析】契税实行幅度比例税率，税率幅度为3%至5%。30.依据契税相关规定，下列应当征收契税的是（ ）。  A.以自有房

29、产作股投入本人经营企业 B.以获奖方式取得房屋产权 C.有限责任公司整体改建为股份有限公司，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）比例超过75%，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，对改制（变更）后公司承受原企业土地、房屋权属  D.经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属 【正确答案】B【答案解析】选项A，以自有房产作股投入本人经营的企业，免征契税；选项B，以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，应照章缴纳契税；选项C、D，属于免征契税的情形。31.下列符合契税征收管理

30、规定的是（ ）。 A.对承受国有土地使用权所支付的土地出让金，免征契税 B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属，免征契税 C.对个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。 D.以自有房产作股投入本人独资经营的企业，应按房产的市场价格缴纳契税 【正确答案】C【答案解析】选项A，对承受国有土地使用权所支付的土地出让金，应计征契税；选项B，非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属，应征收契税；选项C，自2010年10月1日起，对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的

31、，减半征收契税，如果该住房面积在90平方米及以下的，减按1%税率征收契税；选项D，以自有房产作股投入本人经营企业，免征契税。32.事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资（股权、股份）比例超过一定比例的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税，这一比例是（ ）。 A.50 B.85 C.90 D.95 【正确答案】A【答案解析】事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资（股权、股份）比例超过50的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。33.下列选项中，免征耕地占用税的是

32、（ ）。 A.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅 B.医疗机构占用的耕地 C.铁路线路占用的耕地 D.农田水利占用耕地 【正确答案】B【答案解析】选项A，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；选项C，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项D，农田水利占用耕地的，不征收耕地占用税。34.村民张某2019年起承包耕地面积3000平方米。2020年将其中300平方米用于新建住宅，其余耕地仍和上年一样使用，即700平方米用于种植药材

33、，2000平方米用于种植水稻。当地耕地占用税税率为25元/平方米，张某2020年应缴纳的耕地占用税为（ ）。 A.3750元 B.7500元 C.12500元 D.25000元 【正确答案】A【答案解析】农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。张某应缴纳耕地占用税=300×25÷2=3750（元）35.自2016年1月1日起，全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过（ ）个公历年度内（含）分

34、期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。 A.2 B.3 C.5 D.10 【正确答案】C【答案解析】自2016年1月1日起，全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。36.李某为某上市股份有限公司财务经理，企业出资购买一处房屋，将所有权登记为李某名下，李某取得上述所得，应按照（ ）项目计征个人所得税。 A.工资、薪金所得 B.经营所得 C.利息、股息、

35、红利所得 D.偶然所得 【正确答案】A【答案解析】对除个人独资企业、合伙企业之外的其他企业的其他人员（非个人投资者或其家庭成员）取得以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员购买汽车、住房等财产性支出，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。37.根据促进科技成果转化取得股权奖励的所得税政策，获奖人转让股权、出资比例，对其所得应按（ ）应税项目征收个人所得税。 A.工资、薪金所得 B.财产转让所得 C.利息、股息、红利所得 D.偶然所得 【正确答案】B【答案解析】获奖人转让股权、出资比例，对其所得按财产转让所得应税项目征收个人所得税，财

36、产原值为零。38.下列应税所得中不适用个人所得税全员全额扣缴申报的是（ ）。 A.稿酬所得 B.偶然所得 C.经营所得 D.财产租赁所得 【正确答案】C【答案解析】实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得；（5）利息、股息、红利所得；（6）财产租赁所得；（7）财产转让所得；（8）偶然所得。39.根据规定，无住所个人预计一个纳税年度境内居住天数累计不超过90天，但实际累计居住天数超过90天的，待达到90天的月度终了后（ ）天内，应当向主管税务机关报告，就以前月份工资、薪金

37、所得重新计算应纳税款，并补缴税款，不加收税收滞纳金。 A.5 B.10 C.15 D.30 【正确答案】C【答案解析】无住所个人预计一个纳税年度境内居住天数累计不超过90天，但实际累计居住天数超过90天的，待达到90天的月度终了后15天内，应当向主管税务机关报告，就以前月份工资、薪金所得重新计算应纳税款，并补缴税款，不加收税收滞纳金。40.根据反避税措施，依法加收的利息，应当按照税款所属纳税申报期（ ）中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率计算。 A.第一日 B.第15日 C.第20日 D.最后一日 

38、【正确答案】D【答案解析】依法加收的利息，应当按照税款所属纳税申报期最后一日中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率计算。二、多项选择题 41.依据企业所得税的有关规定，下列行为应视同销售确认收入的有（ ）。 A.将自产货物用于职工奖励 B.将自建商品房转为固定资产 C.将自产货物用于职工宿舍建设 D.将外购货物用于交际应酬 E.将自产货物移送到境外分支机构 【正确答案】ADE【答案解析】选项B、C，均属于内部处置资产，不属于视同销售。选项E，境内和境外属于不同的税收管辖区域。因为移至境外，不是同一税收管辖区域了，不属于内

39、部处置资产，而是应视同销售确认收入。42.下列关于建筑安装业从业人员个人所得税政策的表述中，正确的有（ ）。 A.对从事建筑安装业工程作业的其他人员取得的所得，分别按照“工资、薪金所得”项目和“劳务报酬所得”项目征税 B.承揽建筑安装工程作业的单位和个人是个人所得税的代扣代缴义务人 C.对未领取营业执照承揽建筑安装工程作业的单位和个人，主管税务机关可以根据其工程规模，责令其缴纳一定数额的纳税保证金，在纳税人按规定的期限结清税款后，退还纳税保证金 D.总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由劳务派遣公司依法代扣

40、代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳 E.凡建筑安装业各项工程作业实行承包经营，对经营成果归承包人个人所有的所得，或按合同（协议）规定，将一部分经营成果留归承包人个人的所得，按“工资、薪金所得”项目征税 【正确答案】ABCD【答案解析】选项E，凡建筑安装业各项工程作业实行承包经营，对经营成果归承包人个人所有的所得，或按合同（协议）规定，将一部分经营成果留归承包人个人的所得，按“经营所得”项目征税。43.根据个人所得税核定征收管理的规定，下列说法正确的有（ ）。 A.核定征收方式包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理征收方式 B.发生纳税义务而未按规定期限办

41、理纳税申报的，应核定征税 C.企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率 D.征税方式由查账征收改为核定征收后，在原查账征收方式下经认定未弥补完的经营亏损，不得再继续弥补 E.实行核定征税的投资者不能享受个人所得税的优惠政策 【正确答案】ACDE【答案解析】选项B，纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税。44.下列个人所得，在计算个人所得税时，不得减除费用的有（ ）。 A.利息所得 B.特许权使用费所得

42、60;C.劳务报酬所得 D.偶然所得 E.工资、薪金所得 【正确答案】AD【答案解析】利息所得、偶然所得计算个税时不减除费用，直接按照收入乘以税率计算个人所得税。45.根据税法的规定，下列关于个人财产对外转移提交税收证明的规定，正确的有（ ）。 A.申请人拟转移的财产已取得完税凭证的，可直接向外汇管理部门提供完税凭证，不需要向税务机关另外申请税收证明 B.申请人拟转移的财产总价值在人民币20万元以下的，无须向税务机关申请税收证明 C.开具税收证明的税务机关为县级或者县级以上税务局 D.申请人按照规定提交相关资料，按财产类别和来源地，分

43、别向税务局申请开具税收证明 E.申请人发生财产变现的，应当提供交易合同、发票等资料 【正确答案】ACDE【答案解析】选项B，申请人拟转移的财产总价值在人民币15万元以下的，无须向税务机关申请税收证明。46.下列关于个人投资者收购企业股权后将盈余积累转增股本有关个人所得税的规定中，正确的有（ ）。 A.新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，按股息红利所得征收个人所得税 B.新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余积

44、累转增股本的部分，不征收个人所得税 C.对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税 D.新股东将所持股权转让时，其财产原值为其收购企业股权实际支付的对价及相关税费 E.企业发生股权交易及转增股本等事项后，应在次月7日内将相关资料报送给税务机关 【正确答案】BCD【答案解析】选项A，新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税；选项E，企业发生股权交易及转增股本等事项后，应在次

45、月15日内，将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关。47.个体工商户进行个人所得税业务处理时，收入总额中的其他收入包括（ ）。 A.逾期一年以上的未退包装物押金收入 B.确实无法偿付的应付款项 C.债务重组收入 D.汇兑收益 E.政府拨给其具有专项用途的款项 【正确答案】ABCD【答案解析】个体工商户进行个人所得税的业务处理时，收入总额中的其他收入包括：个体工商户资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入

46、、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。48.下列合同和书据，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（ ）。 A.商品房销售合同 B.土地使用权出让合同 C.专利申请转让合同 D.土地使用权转让合同 E.个人无偿赠与房产书立的产权转移书据 【正确答案】ABDE【答案解析】选项C，按照“技术合同”税目征收印花税。49.下列免征印花税的有（ ）。 A.个体工商户转让、租赁住房订立的应税凭证 B.无息、贴息贷款合同 C.经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业因改制签订的产权转移书据 D.国际金融组织向我国政府提供优惠

47、贷款订立的借款合同 E.证券投资者保护基金有限公司接受被处置证券公司财产签订的产权转移合同 【正确答案】BCDE【答案解析】选项A，转让、租赁住房订立的应税凭证，免征个人（不包括个体工商户）应当缴纳的印花税。50.下列表述符合车船税法规定的有（ ）。 A.符合规定标准的燃料电池商用车免征车船税 B.半挂牵引车不缴纳车船税 C.人力三轮车不征车船税 D.拖船按照机动船舶税额的50%计征车船税 E.电车不缴纳车船税 【正确答案】ACD【答案解析】半挂牵引车按照货车缴纳车船税；人力三轮车属于非机动车，不征收车船税；电车属于商用车中

48、的客车，需要按照规定缴纳车船税。51.下列各项中，符合契税有关规定的有（ ）。 A.城镇职工按规定第一次购买公有住房，减按1%征收契税 B.对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税 C.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天 D.以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，应照章缴纳契税 E.契税在土地、房屋所在地的税务机关缴纳 【正确答案】BCDE【答案解析】城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。52.下列各项业务应征收契税的有（ ）。 A.城镇职工按规定第一次购买公有住房

49、 B.个人首次购买90平方米以下改造安置住房 C.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的 D.承受国有土地使用权应支付的土地出让金 E.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋 【正确答案】BDE【答案解析】选项A、C，是免征契税的。53.下列关于城镇土地使用税的说法正确的有（ ）。 A.企业厂区内绿化用地免征城镇土地使用税 B.企业厂区以外绿化用地免征城镇土地使用税 C.专门经营农产品的批发市场免征城镇土地使用税 D.对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，应征收城

50、镇土地使用税 E.企业办的医院用地免征城镇土地使用税 【正确答案】BCDE【答案解析】选项A，企业厂区以外绿化用地免征城镇土地使用税，厂区以内绿化用地，应照章征收城镇土地使用税。54.下列关于耕地占用税的说法正确的有（ ）。 A.占用园地从事非农业建设视同占用耕地征收耕地占用税 B.耕地占用税由税务机关负责征收 C.减免耕地占用税后纳税人改变原占地用途、不再属于减免税情形的，应当补缴耕地占用税 D.耕地占用税采用地区差别比例税率 E.医院内职工住房占用耕地的应按照当地适用税额缴纳耕地占用税 【正确答案】ABCE【答案解析】选

51、项D，耕地占用税采用地区差别幅度单位税额，而非比例税率。55.根据规定，下列纳税人中适用商业健康保险税收优惠政策的有（ ）。 A.取得工资薪金所得的个人 B.取得连续性劳务报酬所得的个人 C.取得特许权使用费所得的个人 D.取得稿酬所得的个人 E.取得经营所得的个体工商户业主 【正确答案】ABE【答案解析】适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人，是指取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。56.公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年

52、的，可以按照投资额的一定比例抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额。所称初创科技型企业，应同时符合的条件包括（ ）。 A.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业 B.接受投资时设立时间不超过5年 C.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市 D.接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于30% E.接受投资时，从业人数不超过200人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于20% 【正确答案】ABC【答案解析】所称初创科技型企业，应同时符合以下条件：（1）在中国境内（不包括港、澳

53、、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业；（2）接受投资时，从业人数不超过200人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过3000万元；（3）接受投资时设立时间不超过5年（60个月）；（4）接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市；（5）接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。57.下列各项中符合科技人员取得职务科技成果转化现金奖励的税收政策的有（ ）。 A.现金奖励是指非营利性科研机构和高校在取得科技成果转化收入三年（36个月）内奖励给科技人员的现金 B.“三年（36个月）内”，是指自非营利性科

54、研机构和高校实际取得科技成果转化收入之日起36个月内 C.非营利性科研机构和高校应健全科技成果转化的资金核算，可将正常工资、奖金等收入列入科技人员职务科技成果转化现金奖励享受税收优惠 D.非营利性科研机构和高校向科技人员发放现金奖励时，应按个人所得税法规定代扣代缴个人所得税，并按规定向税务机关履行备案手续 E.依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校根据促进科技成果转化法规定，从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减50%计入科技人员当月工资、薪金所得依法缴纳个人所得税 【正确答案】ABDE【答案解析】非营利性科研机构和高校应健全科技成果

55、转化的资金核算，不得将正常工资、奖金等收入列入科技人员职务科技成果转化现金奖励享受税收优惠。58.依据远洋船员个人所得税的相关政策，下列表述符合规定的有（ ）。 A.远洋船员是指在海事管理部门依法登记注册的国际航行船舶船员和在渔业管理部门依法登记注册的远洋渔业船员 B.在船航行时间是指远洋船员在国际航行或作业船舶和远洋渔业船舶上的工作天数 C.远洋船员只能在当年预扣预缴税款时享受应纳税所得额减征50%的税收优惠政策 D.远洋船员只能在次年个人所得税汇算清缴时享受应纳税所得额减征50%的税收优惠政策 E.一个纳税年度内的在船航行时间为一个纳税年度内在船航行

56、时间的累计天数 【正确答案】ABE【答案解析】选项C、D，远洋船员可选择在当年预扣预缴税款或者次年个人所得税汇算清缴时享受其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额缴纳个人所得税的税收优惠政策。59.下列关于公益慈善事业捐赠个人所得税的规定，说法正确的有（ ）。 A.个体工商户发生的公益捐赠支出，在其经营所得中扣除 B.在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除 C.经营所得采取核定征收方式的，可以扣除公益捐赠支出 D.个人同时发生按30%扣除和全额扣除的公益捐赠支出，自行选择扣除次序 E.个人捐赠

57、股权的，应按照个人持有股权的财产公允价值确定公益捐赠支出金额 【正确答案】ABD【答案解析】选项C，经营所得采取核定征收方式的，不扣除公益捐赠支出；选项E，个人捐赠股权的，按照个人持有股权的财产原值确定公益捐赠支出金额。60.下列关于全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息、红利差别化个人所得税政策的表述中，正确的有（ ）。 A.个人持有挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，股息、红利所得暂免征收个人所得税 B.个人持有挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息、红利所得全额计入应纳税所得额 C.个人转让股票时，按照先进先出的原则计算持股期限，即证券账户

58、中先取得的股票视为先转让 D.挂牌公司是指股票在全国中小企业股份转让系统公开转让的上市公司 E.持股期限是指个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间 【正确答案】ABCE【答案解析】选项D，挂牌公司是指股票在全国中小企业股份转让系统公开转让的非上市公众公司。三、计算题 61.我国境内某机械制造企业，适用企业所得税税率25%。2019年境内产品不含税销售收入4000万元，销售成本2000万元，缴纳税金及附加20万元，销售费用700万元（其中广告费620万元），管理费用500万元，财务费用80万元，取得境外分支机构税后

59、经营所得9万元，分支机构所在国企业所得税税率为20%，该分支机构享受了该国减半征收所得税的优惠。（本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响）。要求：根据上述资料，回答以下问题： （1）该企业2019年来源于境外的应纳税所得额为（ ）万元。 A.10.00 B.11.25 C.12.50 D.9.00 【正确答案】A【答案解析】来源于境外的应纳税所得额=9÷（1-20%×50%）=10（万元）（2）该企业2019年境外所得的抵免限额为（ ）万元。 A.2.25 B.2.50 C.9.00&#

60、160;D.1.00 【正确答案】B【答案解析】境外所得抵免限额=10×25%=2.5（万元）（3）该企业2019年来源于境内的应纳税所得额为（ ）万元。 A.700 B.720 C.725 D.680 【正确答案】B【答案解析】广告费扣除限额=4000×15%=600（万元），实际发生620万元，超标纳税调增20万元。来源于境内的应纳税所得额=4000-2000-20-700-500-8020=720（万元）（4）该企业2019年实际应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.177.5 B.178.0

61、 C.181.5 D.170.0 【正确答案】C【答案解析】实际应缴纳企业所得税=720×25%10×25%1=181.5（万元） 注意不考虑预提所得税和税收饶让，那么境外实际已纳税额就是1万元，不超过抵免限额，那么补税1.5万元。62.某市甲公司，2019年发生以下应税行为： （1）5月份与乙公司签订合同，其中货物运输保管合同注明运费30万元，保管费5万元，装卸费2万元；房屋租赁合同注明原值1000万元的房产出租给乙公司开办快捷酒店，合同约定5月31交付使用，租期1年，年租金120万元。 （2）6月底自建的办公楼交付使用，其入账价值为1500

62、万元（不包括中央空调80万元）。 （3）7月份与丙公司签订技术转让合同，取得转让收入80万元，其中技术咨询费20万元。 （4）8月份股东会决定增资1000万元，增资款当月到账。 （说明：以上价格不含增值税，当地政府规定按房产原值一次扣除20%的余值计算房产税） 根据上述资料，回答以下问题： （1）甲公司2019年自建的办公楼应缴纳房产税（ ）元。 A.75840 B.88480 C.84000 D.94800 【正确答案】A【答案解析】中央空调无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。应纳房产税=（1500+80）×（1-20%）×1.2%×6÷12×10000=75840（元）（2）甲公司技术转让合同及增资应缴纳印花税（ ）元。 A.2680&