铁路内审机构在市场主体经营体制下开展经营业绩审计初探

1、铁路内审机构在市场主体经营体制下开展经营业绩审计初探摘要：大家都知道，在铁路部门管理中内部审计是个非常重要的问题，然而一直以来，世界上的理论界和实务界都是在两条平行线上，进行现代铁路内部管理以及现代铁路内部审计问题的研究，分裂也不重视蕴涵在两者之间的关系。铁路内部审计是独立监督以及评价铁路企事业单位和所属单位的财政状况以及经济活动的真实、合法性和效益的行为，以推进经济管理的不断加强和能够实现经济目标。但是铁路内部审计部门在市场经营体制下进行经营业绩审计有着局部问题，本文根据这些问题进行研究，希望找到相应的策略。关键词：铁路；内审机构；经营业绩审计；问题；对策一、铁路内部审计经营业绩的必要性1内

2、部审计发展的需要当今很多的组织对内部审计的重要作用都非常了解，所以内部审计机构就建立了。内部审计是对框架控制的一个重要组成局部。起到组织内部独立的监督以及评价、保证和咨询等角色的作用。在内外部环境不断变化的情况下，内部审计不只是单单面对被审计对象。简单地根据监督者身份出现；尤其重要的是，外部审计要对内部审计的工作充沛利用，董事会以及审计委员会要根据内部审计的效率以及效果提出新的要求，要由管理层进行实施审计提出的倡议。内部审计还要面临着业务外包的压力等等。所以内部审计需要有着自己的控制框架，用以对内部审计部门有没有履行职责进行监控，有没有与组织目标达成一致。内部审计本身的效率以及效果的进步对全部

3、组织都是有好处的，这也是内部审进行计发展的重要条件。2内部审计质量控制的要求我们国家内部审计规范准那么根据第19号内部审计质量控制指出。内部审计机构负责人根据制定并实施系统、有效的质量掌握与程序负总体责任；内部审计质量控制是内部自我质量控制的重要组成局部；内部审计机构必须通过持续、定期的检查。根据内部审计质量实施考核、评价。世界上内部审计实务准那么严格要求，内部审计责任人要标准和维持一套完整的内部审计活动质量确认以及改良程序，并让它有效运行，这些程序会帮忙内部审计部门的组织价值得到增加。组织运营得到改善，并可以帮忙内部审计部门对内部审计准那么的遵守。在现实中，为审计准那么的要求能够落实，对质量

4、的控制能够实现，一定要内部审计业绩评价问题得到解决。让内部审计的业绩得到公道评价。可以使内部审计的行为更加标准。让内部审计工作的系统以及过程控制更加标准化，让审计结论非常客观、公道和有效，能够非常好地为组织发展效劳。3业绩评价对内部审计行为具有鼓励作用内部审计规范就是把内部审计当成一个整体来对他的质量控制进行分析，而没有对审计人员自己的业绩评价提供详细表明，但是在标准培训方案、工资的增加以及晋职这些情况下，分析和评价内部审计人员自己的业绩就显得尤为重要。业绩评价以及计量信息就是一种反应信息，对下一步工作的指导是特别重要的，同时也是对部门考核以及人员考核的很好的依据。业绩评价体系根据很标准地对内

5、部审计的业绩进行量化，使内部审计人员对自己的工作成绩可以进行客观地评价，并按照这些作为标准奖励制度的参照规范，能够到达鼓励员工的作用。定量业绩评价可以让内部审计部门尝试捕捉以及计量内部审计成功的主要因素。二、铁路内审机构在市场主体经营体制下开展经营业绩审计的问题及原因一问题现今铁路内部审计中有着的问题，主要就是思想理念不够足够重视，有关职能部门配合不多，让会计控制执行缺乏、铁路内部审计监督体系比拟单薄等方面。1、铁路内部审计监督思想非常单薄，对项目建设开发非常重视而对内部控制建设工作却非常无视。一般来说，铁路管理当局的很多领导都是项目技术方面的专家，对开发以及建设工作是非常重视的，了解不多的是

6、对财经管理，对铁路内部审计部门的重要性认识也不够。有的还把财务部角色定位当作"出纳部"，觉得铁路重要业务管理活动或者重大经济决策财务部门和内部审计部门都不应该进行"过多参与"。还有就是对内部审计管理的作用了解不够。局部领导几乎没有对内部审计等知识的简单了解，所以对铁路建立内部审计管理的深刻意义认识很少。局部铁路负责人把方案控制和内部控制相等同，觉得有了方案控制或部门预算对内部审计监督的建立就不需要了。2、铁路财务会计掌握能力非常单薄，内部会计掌握贯彻执行的现实效果非常差强人意。很多铁路局部经营业务以及事项运行和执行计划只是依靠"公司惯例&quo

7、t;，对于制度约束还没有形成，管理依旧还是原始的"口头指示"模式，决策的随意性非常大。很多铁路财务会计管理体系没有根据国家最新财务会计制度法那么以及铁路开发经营特点实施制定和革新，不健全和没有更新的管理体系在现实工作中不容易执行。很多财务会计人员的技术水平对铁路发展的要求还不能到达，财务会计从事人员专业技术水平不高，对岗位相适应的资格水平比拟不足，对于会计控制的能力几乎没有。很多铁路业务部门的经办人以及部门负责人员的政治思想素质偏低，对铁路财经纪律视假设无睹，甚至被利益诱惑违反财经规章制度和营私舞弊，甚至进行违法犯罪行为。特别重要的是对于财务会计管理制度处分力度不高，严重使

8、会计控制能力的发挥被制约了，让财务会计制度进行贯彻执行的实际效果受到很大影响。3、铁路内部审计管理体系非常单薄，对铁路很多职能部门的内部管理监督只是形式。铁路的业务流程管理和相互监督的行为论体系是内部管理以及审计监督所关注的重要环节。很多铁路内部控制岗位有着很多问题，关于兼岗现象非常普遍。不相容职务岗位的管理是内部控制的重点，比方项目工程以及材料设备的价格、招标投标、分析、采购、合同、施工、检收、使用、结算和付款等环节必须不能同时兼任，但现实中因为编制有限、人手较少、职责设置等因素影响不能实现。另外，有着授权放案和审批金额不清晰、审批程序和复核管理不科学、内部审计管理控制体系不是很完善、部门预

9、算更改随意性比拟大、财产物资盘点制度没有进行有效执行等等因素，让财务会计部门在进行核算职能上应付不力，而监督职能更是不行，内部审计监督只有名字，让应有的刚性也逐渐失去了。二原因1铁路公司的多元化以及审计内容的发展，让审计人员的审计结论难度比拟大。伴随市场经济的不断发展，铁路企业也根据简单的客货运输，进步为多行业，基建施工、房地产开发、广告以及旅游效劳等多种行业，投资主体还逐渐向多元化发展。铁路企业的发展形式和经营办法上面的变化，业务内容也在变的复杂，核算形式的变化和各个企业人员存在的素质差异，让审计结果和实际情况有着偏差的可能性不断增大。加之审计内容的变化，对审计人员的文化层面、运用办法、法规

10、的要求是在逐渐增高，审计难度不断加大，让审计的风险也在增大。2铁路公司经营环境的不断变化，让有效进行内部审计的难度增加了。铁路"多经"是根据法人实体，进行独立核算，利损自负。由于过去的原因，多经企业和运营企业的关系是相互依存的，管理费也要为运输企业进行分摊，把补主工资上交和定额利润的到达。内审人员在进行审计多经企业的时候，还要知道主办单位的情况以及核实上级主管部门对这个企业完成利润的考核状况，出现漏审带来的审计风险状况比拟大。3国家的法律法规不合理和不够完善，让依法审计的难度增加了很多。法规不前和不配套让新问题的解决的法规依据比拟短少。同时，铁路内部各个部门、各个级别按照上

11、级要求，制定出相关实例以及实施方法，由于对政策的掌握不一样和追求自身的利益，不走样的情况不容易保证，让被审计企业进行时不经意中就违反了纪律。铁路内部审计在企业实施监督检查时必须对本企业实例规定进行执行，而上级审计以及国家审计时就会出现被驳回或否认，审计风险也就出现了。4审计人员本身业务素质以及工作责任心较低所引起的审计问题。审计风险的主观原因就是这是产生的。5审计工作的不够标准，就会导致审计问题出现。由于内部审计人员在审计经过里对审计标准的不遵循，只是根据经验随意审计，让审计的失误率得到增加。现在，内部审计问题的不标准主要表现在：取证的不合法和不合规；审计方案考虑的不周，让审计内容产生遗漏；对

12、局部经济事项尤其是不正常工程没有引起相应关注，审计深入的不够，让审计风险逐渐产生。6审计定性以及处理不当，是审计问题出现的重要原因。审计定性准不准确，是和最终审计结果的质量有着密切关系，审计结论对问题讲解不分明，审计报告没有向被审计企业进行意见征求，使局部可以纠正的偏差没有得到及时纠正，生审计风险的原因就会产生。三、铁路内审机构在市场主体经营体制下开展经营业绩审计的构建1评价的主体和原那么业绩评价对于内部审计机构管理方面是非常重要的内容，必须由内部审计机构来做。同时董事会以及审计会、审计师也会根据多个角度根据内部审计业绩实施评价。所以业绩评价体系的建设要掌握通用性，可以使不必要的重复得到减少。

13、审计工作内容是非常繁杂的、覆盖面比拟大。业绩评价本身非常复杂且还是刚才起步。评价应按照本钱效益的基本原那么，根据定量和定性指标进行结合、内部和外部评价进行结合、部门综合评价以及个人评价进行结合、长期和短期目标进行结合、总量以及比率指标进行结合的原那么。既要对结果的评价比拟偏重，也要根据评价客体在投入方面所做的努力。2评价的办法和过程评价的主要办法有下列几方面：针对管理层进行调查问卷发放，开展审后分析，必须对审计范围、审计问题、审计状况等能够反应；根据董事会、审计会在正式会议上的信息反应，或进行小型座谈会实施面谈；书面检查相关的实例以及资料。就像审计报告；对外部审计人员的报告进行利用等，采取量化

14、计分比拟法。根据上面办法，取得的评价信息是根据多个方面。既有着审计工程管理人员的评价，也有着组织高层以及外部评价，还有是公司内部管理人员以及审计人员的评价，这种全面的、综合的考核以及评价一定会内部审计工作有着非常大的推进作用。让内部审计在新的而又不断变化的内外部环境下努力开发自我发展以及创新的动力。3评价的内容和指标内部审计的业绩重点是对组织风险的降低以及对组织运作效率的提升，让投资收益能够最大化。根据不同时期的状况，设计评价内容必须与审计日常管理办法相适应，既要非常简单便于基本数据的收集；又要进行突破创新，对现行考评内容的缺乏之处进行改良，业绩计量是业绩评价的基本性工作，如果对内部审计的全部

15、过程以及其行为没有进行计量。就使内部审计的评价以及管理不能得到实现，也不能对内部审计机构和其人员实施好的鼓励。按照内部审计的工作特点以及评价内容，把内部审计当成主体。根据审计方案、审计的范围、审计本钱、人际关系、倡议提供、审计报告、别的机构的评价以及人员和培训等几个方面，对内部审计工作实施业绩计量。一个总指标下还要化分为不同的指标。这样对于实际操作比拟方便，每个评价指标里面还有倡议使用率以及指标的简要表明。四、控制铁路内部审计经营业绩问题的办法与途径我们既要了解审计的客观存在问题，也必须要通过主观努力减少以及躲避使审计风险能够降低。1让内审人员的法制观念以及素质得到提高，风险防备意识也要增强。

16、内部审计人员对于法律观念也要增强，职业道德进行恪守，把爱岗敬业的思想树立好。要了解到审计工作不只是要对企业负责，同时还要对国家以及人民负责。在审计经过里风险意识进行提高，注意把风险减少，从而爱护自己。2.周密的审计计划进行制订。审计计划需要根据一定的审计规范以及业务标准进行制定。在进行经过里要不断收集审计信息，将可能发生的问题及时告诉主审，并进行计划适当修改，让审计计划都要适应不断变化的客观环境。科学的审计计划可以让审计工作质量得到保证、让审计风险减小。3进行审计承诺制度实施。内部审计机构给被审计公司进行审计通知书送达时，应该做到被审计公司的负责人以及财务主管人员根据所提供的和审计事项相关的资

17、料的必须是真实的、合法的并做出书面承诺，根据这个来进行会计责任和审计责任的辨别，使审计风险程度能够降低。4进行见面会召开，把办公地点以及沟通渠道进行公开，争取被审计公司的合作。可以进行座谈会，个别访问以及意见箱，对于接待来访地点以及时间进行颁布，加强并完善审计举报措施等，都可以让审计工作的难度以及压力得到减轻，让发现违法违纪事情以及线索的概率能够增加，有关的审计风险也可以减少。5加大对审计证据的收集。审计证据必须能够做到真实性、掌握性、有效性以及适当性。不论是实物证据或者是口头证据，是直接证据或者间接证据，都必须做到一丝不苟地按照标准操作程序进行，从而让审计风险得到减少和躲避。6对于审定审计报

18、告必须严格，评价意见必须客观公道。审计报告需要把审计工作底稿当作根底，把审计证据当作依据，审计报告中的所有内容，都必须有相关的底稿。审计报告根据被审计公司的经济事项实施评价，必须按照有关的法律以及法规和政策，能够准确适度。内部审计部门必须建立审计报告的不同层次进行复核制度，先根据内部审计部门责任人按照审计组长提出的审计方案的质量实施全面审核，主要在政策、事实、性质、数据以及文字等方面严格把关，最后把审计报告让主管领导进行审定，根据这些进行审计风险防备。五、实践中应注意的问题1做好根底性工作为到达业绩评价工作能够顺利进行，内部审计机构必须做好基本性工作，按照完成的审计和相关效劳一定要定期归档，进行收集、分类、