第一章财务报表的形成

1、 第一章 财务报表的形成财务报表分析的主体： 投资人 债权人 公司CEO 金融机构 供应商 客户 竞争对手 雇员和工会 政府相关部门 社会公众 财务报表分析的岗位 1、财务分析对公司经理、投资分析家，投资者和贷款人来说至关重要。 2、从事财务分析工作的雇员在公司中地位重要、待遇优厚，这种现象遍及美国，中国，甚至整个世界。因为对于任何企业而言，效率和成本控制是企业成功的关键。财务分析师 也称金融分析师(CFA,Certified Financial Analyst)，需要经过严格的专业培训和资格认定，取得CFA资格。主要在证券及相关行业任职。如证券经纪公司、银行、共同基金、保险公司、养老金组织及

2、其他金融机构。 主要工作是根据企业对外披露的财务报表和其他公开披露的信息，分析企业收益的长期、短期变动及变动对股票价格可能产生影响，为市场提供投资建议。 卖方分析师：代表股票发行者的利益，主要任职于投资银行或经纪公司。使市场正确定价其公司的股价。 买方分析师：代表股票投资者的利益，主要任职于共同基金、保险公司、养老金等机构。信用分析员 任职于商业银行、证券评级机构、大型公司及专门从事应收账款代理融通业务的公司。 1、商业银行信用分析员，职责是对于贷款前后客户财务状况分析。 2、证券评级机构的信用分析员，职责是对发行债券的公司进行信用评级。 3、大公司信用分析员，职责是对申请赊销的客户进行信用分

3、析。 4、应收账款代理融通信用分析员，是为申请赊销的客户进行信用分析-是与上例不同的客户，是委托代理融通公司的客户。多是中小企业为降低聘用专业分析师成本，而委托专业代理公司。注册会计师 1、会计报表的审计业务 -审计会计报表的合法性、公允性； -审计重要的财务比率、报表数据变化趋势； -审计经营责任任期经济责任离任审计； 2、绩效评价评价指标体系评价标准体系评价方法体系 评价方法：以行业比较、以定量评价为主 3、管理咨询业务，这是近年来高增长的项目，国际知名会计公司的管理咨询业务超过总收入的50%。对公司治理结构、信息系统、预算管理、人力资源管理、财务会计、经营效率、经营效果等提供诊断、意见与

4、建议。据报导：根据中注协2014年度发布的事务所综合评价全国前百家信息,前百家事务所中,业务收入超过1亿元的有46家,其中,超过5亿元的有15家,超过10亿元的有11家,超过20亿元的有6家。企业内部财务分析员 1、内部成本、费用分析 2、现金管理、资金筹集、股息分配、保险金的安排等 3、以上工作需要分析偿债能力、营运能力、获利能力和发展能力。1.1 资产负债表的编制 资产负债表的生成依据： 资产=负债+所有者权益 流动资产+非流动资产 =（流动负债+非流动负债）+所有者权益 编制应用：P.7表1-1归纳一 资产负债表的作用: 1、提供某一日期所拥有的资产总量及其结构； 2、表明企业未来需要用

5、多少资产或劳务清偿债务及清偿时间； 3、资本保值、增值情况以及对负债的保障程度； 4、反映变现能力、偿债能力和资金周转能力。归纳二 资产负债表编制方法年初余额上年资产负债表期末余额期末余额总分类账明细分类账1.2 利润表的编制 利润表的生成依据： 收入-费用=利润 归纳一 利润表的作用： 1、反映一定会计期间收入、费用、利润的数额和构成； 2、反映经营成果； 3、净利润的质量及风险； 4、分析赢利能力； 5、预测净利润的持续增长。等等。归纳二 利润表编制方法上期金额上期利润表“本期金额”营业收入营业利润利润总额减去加减减去-营业成本-营业税金-期间费用-投资收益、 公允价值变动-营业外收入-营

6、业外支出-所得税本期金额本期金额现金流量表的编制 现金流量表编制依据：收付实现制 即：将权责发生制下的赢利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。归纳一 现金流量表的内容： 1、经营活动 2、投资活动 3、筹资活动。 现金流量表的作用 了解现金流量的影响因素，评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力。 1、弥补了资产负债表信息量的不足； 2、便于从现金流量的角度对企业进行考核； 3、了解企业筹措现金、生成现金的能力。归纳二 现 金 工作底稿法 流 直接法 T型账户法 用于主表 量 分析填列法 表 编 制 间接法用于附表 方 法流入流出净额流入流出净额流入流出净额经营活动产生的现金流量投资活动产生的

7、现金流量筹资活动产生的现金流量现金及现金等价物净增加额所有者权益变动表的编制 所有者权益变动表的概念： 反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。归纳一 所有者权益变动表的内容： 1、净利润； 2、直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额； 3、会计政策变更和差错更正的累积影响金额； 4、所有者投入资本和向所有者分配利润等； 5、提取的盈余公积； 6、实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。归纳一 所有者权益变动表的作用： 1、为公允价值的广泛运用创造条件； “资产负债观”-以公允价值为基础的新会计理念。 2、体现“综合收益观”； 综合收益 =净利润+直接计入所有者权益的利得和损失 3、全方面反映经营业绩。 解决了衍生金融工具、外币换算、资产重估所产生的收益披露、确认的难题。归纳二股本资本公积盈余公积未分配利润上年年末余额本年年初余额本年增减变动金额本年年末余额股本资本公积盈余公积未分配利润*财务报表附注的编写 财务报表附注概述： 附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。归纳 财务报表附注披露的基本要求： 1.定量、定性信息的结合； 2.按一定结构排列