供应过程核算

1、购置固定资产采购材料生产准备需要安装不需要安装支付的买价支付的买价包装费包装费运输费运输费安装成本安装成本相关税金相关税金+ + + + 等1、“银行存款”2、“在建工程”3、“固定资产”等等“在建工程”反映企业进行安装工程（如安装固定资产）等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值。说明：属于资产类账户；按在建工程项目设明细账。 借方 在建工程 贷方转出已安装完工工程的成本进行安装工程发生实际支出余额：未完工程已发生的支出“固定资产”反映固定资产 原始价值的增 减变动和结存 情况。说明：属于资产类账户；按固定资产种类设明细账固定资产卡片、固定资产登记簿 。 借方 固定资产 贷方增加的原始价值

2、减少的原始价值余额：结存的原始价值借：固定资产 18360 贷：银行存款 18360借：在建工程 18360 贷：银行存款 18360借：在建工程 1900 贷：原材料 1200 应付职工薪酬 700借：固定资产 20260 贷：在建工程 202602 2、上例中的固定资产若需要安装。在安装过程中耗用材料1200元，耗用人工700元。安装完毕，经验收合格交付使用。支付的买价按发票价格支付的货款指采购材料过程中所支付的各项费用，包括运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中合理损耗等等采购费用预付款 即付款 未付款 “材料采购”归集材料实际采购成本的账户。说明：属于资产类账户；按材料品种设明细账户

3、。 借方 材料采购 贷方购入材料买价采购费用转出完成采购手续验收入库材料的采购实际成本数额余额：在途材料成本“原材料”反映企业库存的 各种材料收发与 结存情况。 说明：属于资产类账户；按材料保管地点、类别、品种和规格设明细账户。 借方 原材料 贷方验收入库材料成本出库材料成本余额：库存材料 成本 因购买材料、商品和接 受劳务供应等应支付给 供应单位的款项。“应付账款”反映应付账款 形成及其偿还 情况。 说明：属于负债类账户；按供应单位设明细账户；注意与“其他应付款” （企业应付、暂收其他单位或个人的款项）的区别。 借方 应付账款 贷方偿还应付款发生应付款（取得材料时）余额：未偿还的应付款 说明

4、：属于负债类账户；按商业汇票种类、债权人设明细账户；企业应设置“应付票据备查簿”登记种类、签发日期、票面金额、收款人、付款日期、金额。 购买材料、商品和接受 劳务供应是采用商业汇 票结算方式结算与供应 单位货款 。“应付票据”反映企业应付票 据款增加、偿付 情况 。 商 业汇票包括：银行承兑汇票 商业承兑汇票 借方 应付票据 贷方支付应付票票据款增加应付票据款（取得材料时）余额：尚未支付的应付票据款 按照购货合同规定预付给 供应单位的款项。“预付账款”反映预付账款 的增加及冲销 情况。 说明：属于资产类账户；按供应单位设明细账。 借方 预付账款 贷方预付货款冲销预付货款（取得材料时）余额：尚未

5、结算的预付款说明：对于某些企业，按重要性原则，“预付账款”账户可以与“应付账款”账户合并，此时“应付账款”账户的余额不确定，账户具有双重性质。 “预付账款”账户“应付账款”账户“应付账款”账户借方 应付账款 贷方偿还应付款；预付货款应付货款；冲销预付货款余额： 余额： 企业需要预计应交的各企业需要预计应交的各 种税金，如增值税、消种税金，如增值税、消 费税、所得税等。费税、所得税等。 “应交税费应交税费”核算企业应交税金核算企业应交税金 的计算和交纳情况。的计算和交纳情况。说明：说明：属于负债类账户；属于负债类账户；按税种设明细账户，按税种设明细账户，如如“应交增值税应交增值税”。 借借 应交

6、税费应交税费- -应交增值税应交增值税 贷贷支付进项税额；支付进项税额；交纳增值税。交纳增值税。代收销项税额代收销项税额余额：尚未抵余额：尚未抵扣的进项税扣的进项税余额：未交的增值余额：未交的增值税税 我国目前有四种增值税税率：我国目前有四种增值税税率： (1)(1)基本税率基本税率17%17%（适用于一般纳税人，按发票抵扣适用于一般纳税人，按发票抵扣未能计算。未能计算。） (2)(2)低税率低税率13%13%（适用于销售、进口特殊产品的一般纳适用于销售、进口特殊产品的一般纳税人税人） (3)(3)低税率低税率6%6%或或4%4%（适用于小规模纳税人，因期规模适用于小规模纳税人，因期规模小，会

7、计制度不健全，不能开具增值税发票，不能采用发票小，会计制度不健全，不能开具增值税发票，不能采用发票抵扣法，而按一般计税方法，即抵扣法，而按一般计税方法，即应纳税额应纳税额= =销售额销售额* *税率税率） (4)(4)零税率（零税率（适用于出口货物，但国务院另有规定的适用于出口货物，但国务院另有规定的除外。除外。） 本课程对增值税的计算只涉及购进货物和销售货本课程对增值税的计算只涉及购进货物和销售货 物两个环节，所以增值税的应纳税额计算公式如下：物两个环节，所以增值税的应纳税额计算公式如下：进项税额是从销售方取得的增值税发票上注明的进项税额是从销售方取得的增值税发票上注明的增值税额。在当期销项

8、税额小于当期进项税额时，小于部增值税额。在当期销项税额小于当期进项税额时，小于部分可转入下期继续抵扣分可转入下期继续抵扣借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 3200032000 乙材料乙材料 80008000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 68006800 贷：应付票据贷：应付票据 46800 46800 借：材料采购借：材料采购丙材料丙材料 5000050000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 85008500 贷：银行存款贷：银行存款 58500 58500 采购费用怎样分配？采购费用怎样分配？借：材料采购借：材料采购甲材料甲

9、材料 800800 乙材料乙材料 400400 丙材料丙材料 10001000 贷：银行存款贷：银行存款 17601760 库存现金库存现金 440 440 借：应付票据借：应付票据 4680046800 贷：银行存款贷：银行存款 46800 46800 材料实际成本怎样计算？材料实际成本怎样计算？借：原材料借：原材料 甲材料甲材料 3280032800 乙材料乙材料 84008400 丙材料丙材料 5100051000 贷：材料采购贷：材料采购甲材料甲材料 3280032800 乙材料乙材料 84008400 丙材料丙材料 5100051000 借 贷 借 贷 借 贷500005000040

10、00032000800010002200800400922003280084005100：。企业发生的费用，并不都是生产费用。企业发生的费用，并不都是生产费用。与几种材料有关，如材料运杂费。要按一定与几种材料有关，如材料运杂费。要按一定的标准在几种材料之间进行分配后，才能计的标准在几种材料之间进行分配后，才能计入各种材料的成本。入各种材料的成本。只与一种材料有关的费用，如材料买价。能直只与一种材料有关的费用，如材料买价。能直接计入该种材料的成本；接计入该种材料的成本；直接（计入）费用直接（计入）费用 间接（计入）费用间接（计入）费用买价买价采购费用采购费用如运杂费如运杂费计算表分配率分配率=

11、=运杂费总额运杂费总额/ /材料买价（或重量或体积）总和材料买价（或重量或体积）总和确定分配标准（按材料买价、重量、体积等）确定分配标准（按材料买价、重量、体积等）计算分配率计算分配率计算各种材料应分摊或负担的运杂费计算各种材料应分摊或负担的运杂费某种材料应分摊的运杂费某种材料应分摊的运杂费= =该种材料买价或重量或体积该种材料买价或重量或体积* *分配率分配率上例中材料采购费用按材料重量标准分配，则：上例中材料采购费用按材料重量标准分配，则：分配率分配率=2200/=2200/（4000+2000+50004000+2000+5000）=0.2=0.2（元（元/ /千克）千克）甲材料应分摊的

12、采购费甲材料应分摊的采购费= 4000 = 4000 * *0.2=8000.2=800（元）（元）乙材料应分摊的采购费乙材料应分摊的采购费= 2000 = 2000 * *0.2=4000.2=400（元）（元）丙材料应分摊的采购费丙材料应分摊的采购费= 5000 = 5000 * *0.2=10000.2=1000（元）（元）计算表计算步骤 8008.0080004.005000010.0032800 8.20 8400 4.20 51000 10.2032000 400 1000 0.2 0.2 0.2基础会计基础会计 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录材料采购成本构成材料

13、采购成本构成买价买价采购费用采购费用基础会计基础会计 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录基础会计基础会计 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录基础会计基础会计 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 50 000 乙材料乙材料 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 500 贷：库存现金贷：库存现金 500基础会计基础会计 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 1 000 乙材料乙材料 2 000 贷：银行存款贷：银行存款

14、3 000借：原材料借：原材料甲材料甲材料 51 500 乙材料乙材料 52 000 贷：材料采购贷：材料采购甲材料甲材料 51 500 乙材料乙材料 52 000基础会计基础会计 6 会计记录会计记录 (上上) 分录记录分录记录库存现金库存现金银行存款银行存款材料采购材料采购原材料原材料100000100000 103500103500500300030005006日日8日日7日日10日日 因购买材料、商品和接 受劳务供应等应支付给 供应单位的款项。“应付账款”反映应付账款 形成及其偿还 情况。 说明：属于负债类账户；按供应单位设明细账户；注意与“其他应付款” （企业应付、暂收其他单位或个人的款项）的区别。 借方 应付账款 贷方偿还应付款发生应付款（取得材料时）余额：未偿还的应付款 说明：属于负债类账户；按商业汇票种类、债权人设明细账户；企业应设置“应付票据备查簿”登记种类、签发日期、票面金额、收款人、付款日期、金额。 购买材料、商品和接受 劳务供应是采用商业汇 票结算方式结算与供应 单位货款 。“应付票据”反映企业应付票 据款增加、偿付 情况 。 商 业汇票包括：银行承兑汇票 商业承兑汇票 借方 应付票据 贷方支付应付票票据款增加应付票据款（取得材料时）余额：尚未支付的应付票据款分配率分配率= =运杂费总