现金流量表及附表分析

1、一、现金流量表主表工程一经营活动产生的现金流量1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税 金应交增值税-销项税额+ 应收帐款期初数-应收帐款期末数+ 应收票 据期初数应收票据期末数+预收帐款期末数-预收帐款期初数-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额土特殊调整事项特殊调整事项的处理不含三个帐户内部转帐业务，如果借：应 收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是 收入及销项税额那么加上，如果：贷 应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是现金类耕目，那么减去。与收回坏帐无关 客户用商品抵债的进项税不在此反映。2、收到的税费返还=返还的增值

2、税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加等3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动 有关的现金4、 购置商品、接受劳务支付的现金=主营业务本钱或其他支出支出+存货期末价值-存货期初价值+应交税金应交增值税-进项税额+ 应付帐 款期初数-应付帐款期末数+ 应付票据期初数-应付票据期末数+ 预付帐 款期末数-预付帐款期初数+库存商品改变用途价值如工程领用+库存商品盘亏损失-当期列入生产本钱、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成 本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费 -库存商品增加额中包含的分配进入的 制造费用、生产工人工资 坳殊调整事项特殊调整事项的处理， 如果借

3、：应付帐 款、应付票据、预付帐款等存贷类,贷方不是 现金类科目，那么减去，如果 贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是 销售本钱或进项税科目， 那么加上。5、支付给职工及为职工支付的现金=生产本钱、 制造费用、 管理费用的工资，福利费+ 应付工资期初数-期末数+ 应付福利费期初数-期末数附：当存 在在建工程人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含 在建 工程的情况，按下式计算考虑计算关系。本期支付给职工及为职工支付的工资 =期初总额-包含的在建工程期初数+ 计提总额-包含的在建工程计提数- 期末总额-包含的在建工程期末数当题目只给出本期列入生产本钱的工资及 福利，期初无在

4、建工程的工资及福利时，公式为：生产本钱、制造费用、管理费 用的工资、福利费+ 应付工资、应福利费期初数-期末数-应付工资及福 利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数6、 支付的各项税费不包括耕地占用税及退回的增值税所得税=所得税+主营业务税金及附加+应交税金增值税-已交税金+消费费+营业税+关税+ 土地增值税+房产税+车船使用税+印花税+教育费附加+矿产资源补偿费7、支付的其他与经营活动有关的现金=剔除各项因素后的费用+罚款支出+保 险费等二投资活动产生的现金流量8、 收回投资所收到的现金不包括长期债权投资收回的利息=短期投资收回的本金及收益出售、广告内容，已被删除、至加收回+长

5、期股权投资收回的本金及收益出售、广告内容，已被删除、到期收回+长期债券投资收到的本金 现金流量表编制经典总结二2006-10-11 11:8页面功能【字体：大中小】【打印】【关闭】9、取得投资收益收到的现金=长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利 及利息10、处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金=收到的现金-相关费用的净额包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿如为负数，在支付的其他与投资活动有关的现金工程反映11、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购置股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和 已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动工程以外的其他与投资活动 有关的现

6、金流入12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租 赁费，其在筹资活动中反映13、投资所支付的现金=本期短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资及手续费、佣金14、支付的其他与投资活动有关的现金=购置时已宣告而尚未领取的现金股利 +购置时已 到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出三筹资活动产生的现金流量15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金-支付的佣金等发行费用不能减去支付的审计、咨询费用，其在艾付的其他与筹资活动有关的现金中反映。16、借款所收到的现金=短期借款+长期借

7、款收到的现金17、收到的其他与筹资活动有关的现金=除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现如现金捐赠18、归还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金19、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=支付的现金股利+利润+借款利息+债券利息20、支付其他与筹资活动有关现金=除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金流出如捐赠现金支出、融资租赁租赁费二、实例解析现金流量表补充资料的编制一根本原理 或许你不知道现金流量表补充资料中的加加减减是基于何种理由，这 使得你不得不花很多时间去死背， 但苦于工程太多，增减复杂，结果是越背越糊 涂，仔细看看这篇解析，掌握其根本分析方法，将有助于你在短时

8、间内掌握补充 资料的编制方法。这印证那句古话：授之以鱼不如授之以渔！1、计提的资产减值准备假设企业计提存货跌价准备1000元，此外未发生任何其他经济业务。 那么企业应做分录如下：借：管理费用1000、贷：存货跌价准备1000显然，企 业的净利润=0- 1000=-1000元。由于上述分录并未涉及任何现金资产，所以企 业并未发生任何经营活动现金流量，即企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的资产减值准备之间的关系为： 经营活动现金流量净额0=净利润-1000+计提的资产减值准备1000企业也可能因资产价值上升而相应地结转已计提的资产减值准备，而结转资产减值

9、准备与计提资产减值准备对净利润的影响相反，所以，对于转销的资产减值准备，应作为减项调整，即：经营活动现金流量净额 =净利润-转销的资产减值准 备2、固定资产折旧假设企业行政部门计提固定资产折旧1000元，此外未发生任何其他经济业务。那么企业应做分录如下：借：管理费用1000贷：累计折旧1000显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的固定资产折旧之间 的关系为：经营活动现金流量净额0=净利润-1000+计提的固定资产折 旧1000由于期初的累计折旧不影响当期的净利润，所以在编制现金流量表 补充资料时，固定资产折旧工程应按

10、当期实际计提数填列。3、无形资产摊销假设企业摊销无形资产1000元，此外未发生任何其他经济业务。那么企业应做分 录如下：借：管理费用1000贷：无形资产1000显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金 流量净额、净利润及无形资产摊销之间的关系为：经营活动现金流量净额0=净利润-1000+无形资产摊销1000同理，经营活动现金流量净额、净 利润及长期待摊费用摊销之间的关系为：经营活动现金流量净额=净利润+长期待摊费用摊销4、待摊费用减少减：增加假设企业新增一笔待摊费用5000元，此外未发生任何其他经济业务。 那么企业应做分录如下：借：待摊费用5

11、000贷：银行存款5000显然，企业的净利润=0 ,而经营活动现金流量净额=-5000元。经营活动现金流量净额、净利润及待摊费用的增加的关系为：经营活动现金流量净额-5000=净利润0一待摊费用的增加5000乂假设企业仅摊销 待摊费用1000元，此外未发生任何其他经济业务。 那么企业应做分录如下：借:管理费用1000贷：待摊费用1000显然，企业的净利润=-1000,而经营活动现金流量净额=0元。经营活动现金流量净额、净利润及待摊费用的减少的关 系为：经营活动现金流量净额0=净利润-1000 +待摊费用的减少1000假设上述两种情形同时存在，那么经营活动现金流量净额、净利润、待摊费用减少及 待

12、摊费用增加问的关系为：经营活动现金流量净额-5000 =净利润-1000+待摊费用减少1000一待摊费用增加5000=净利润-1000一待摊费 用净增加4000由此可见，待摊费用减少减：增加是指待摊费用净减少减：净增加，一般情况可以通过该工程在资产负债表中的期末数与期初数相 抵减获得。现金流量表编制5、预提费用增加减：减少假设企业预提行政部门固定资产修理费5000元，此外未发生任何其他经济业务。 那么企业应做分录如下： 借：管理费用5000贷：预提费用5000显然，企业的净利润=-5000元，而企业的经营活动现金 流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及预提费用之间的 关系为：

13、经营活动现金流量净额0=净利润-5000 +预提费用增加5000假设企业行政部门以存款支付预提的固定资产修理费1000元，此外未发生任何其他经济业务。那么企业应做分录如下：借：预提费用1000、贷：银行存款1000显然，企业的净利润=0元，而企业的经营活动现金流量净额为-1000元。 由 此可见，经营活动现金流量净额、净利润及预提费用之间的关系为：经营活动现金流量净额-1000=净利润0预提费用减少1000假设上述两种情形同 时存在，不难得出经营活动现金流量净额、净利润、预提费用增加及预提费用减 少之间的关系为：经营活动现金流量净额-1000 =净利润-5000+预提费 用增加5000预提费用

14、减少1000 =净利润-5000+预提费用净增加4000由此可见，预提费用增加减：减少是指预提费用净增加减：净 减少 ，一般情况可以通过该工程在资产负债表中的期末数与期初数相抵减获得。6、处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失减：收益假设企业处置 一台设备，原价10000元，已提折旧4000元，售价5000元，无其他经济业务， 那么企业应做分录如下此处只写简化分录：借：银行存款5000累计折旧4000营业外支出1000贷：固定资产10000显然，企业的净利润=-1000元。同时，企业产生的现金流量净额为5000元，但这5000元的现金流 量届于投资活动现金流量，与经营活动无关。因此，该笔业

15、务下经营活动现金流 量净额仍为0.由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及处置固定资产、无形 资产及其他长期资产的损失之间的关系为：经营活动现金流量净额0=净利润-1000+处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失1000假设将上 述固定资产的售价改为7000元，那么不难得出经营活动现金流量净额、净利润及 处置固定资产、无形资产及其他长期资产的收益之间的关系为：经营活动现金流量净额 0 =净利润 1000-处置固定资产、 无形资产及其他长期资产的收 益 1000假设企业在同一期间既实现处置收益、乂有处置损失，那么应按收益与 损失相抵后的净损益金额列示于该工程。 另外，固定资产报废也是固定资产

16、活理 的范畴，其核算与固定资产处置的核算是一样的，因而经营活动现金流量净额、 净利润及固定资产报废损失之间的关系为：经营活动现金流量净额=净利润+固定资产处置损失7、财务费用假设企业以存款支付金融机构手续费1000元，此外未发生其他经济业务，那么企业应做分录如下：借：财务费用1000、贷：银行存款1000显然，净利润=-1000元。由于支付给金融机构的手续费用届于筹 资活动的内容，故虽然企业发生现金流出1000元，但却不届于经营活动现金流 出，故企业的经营活动现金流量净额为0.由此可见，经营活动现金流量净额、净 利润财务费用之间的关系为：经营活动现金流量净额0=净利润-1000 +财务费用10

17、00财务费用可以从损益表中获得，但这里财务费用的内含是指 因筹资活动而产生的财务费用。8、投资损失减：收益假设企业投资采用本钱法核算，收到应确认为投资收益的现金股利1000元，此外无其他经济业务发生，那么企业应做分录如下：借：银行存款1000、贷：投资收益1000显然， 企业的净利润=1000元。虽然企业收到1000元的现金，但这笔现金流入不届于 经营活动现金流量，故企业的经营活动现金流量净额为0.因而经营活动现金流量 净额、净利润及投资收益之间的关系为：经营活动现金流量净额0=净利润1000 一投资收益 1000假设是投资损失，那么经营活动现金流量净额=净利润 +投资损失。所以，该工程的填列

18、金额可从利润表中的投资收益工程直接获得。9、递延税款贷项减：借项假设企业本期产生应纳税的时间性差异为1000元，企业的所得税率为30%,企业已于当期将所得税上缴，无其他经济事项发 生，那么企业应做分录如下：借：递延税款300贷：银行存款300显然，企业的净利润为0元。企业却因交纳所得税而产生现金流出300元，故企业的 经营活动现金流量净额为-300元。即经营活动现金流量净额、净利润及递延税 款借项之间的关系为：经营活动现金流量净额-300=净利润0一递延税 款借项300假设产生递延税款贷项那么正好相反，即经营活动现金流量净额=净利润+递延税款贷项。在具体编制该工程时，应将递延税款的借项与贷项相

19、抵后 按净额分析填列。10、存货的减少减：增加假设企业本期销售的产品成本为1000元，此外无其他经济事项发生，那么企业应做分录如下：借：主营业务本钱1000贷：存货1000假设不考虑主营业务收入的影响， 企业的净利润应为-1000元。但该分录中并未出现现金资产，故企业的经营活动现金流量净额 为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及存货减少之间的关系为： 经营活动现金流量净额0=净利润-1000+存货的减少1000假设企业 本期以存款购入存货3000元，此外企业未发生任何其他经济事项，那么企业应编 制分录如下：借：存货3000贷：银行存款3000显然，企业的净利润为0元。但企业因购货而支出现金3000元是经营活动的现金流出，故企业经营活 动现金流量净额为-3000元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及存货 增加之间的关系为：经营活动现金流量净额-3000 =净利润0一存货的增 加3000假设上述两项业务在同一期间发生，那么企业的净利润仍为0元，而经营活动现金流量净额为-3000元，经营活动现金流量净额、净利润及存货之间的 关系为：经营活动现金流量净额-3000 =净利润-1000一存货的增加3000+存货的减少1000=净利润-1000一存货的净增加20