不允许税前扣除的罚金罚款包括哪些？

1、罚款罚金不允许税前扣除的情形包括贿赂等非法支出，因违反法律行政法规而交付的罚款，罚金，滞纳金，实际发 生的费用超过或者高于法定范围和标准的部分等这些情形 不允许在计算应纳所得税额时予以扣除。同时，法律制度 当中也规定的有一部分的罚款罚金就允许税前扣除。一、不允许税前扣除的罚金罚款包括哪些?根据以下文件规定，凡是违反法律、行政法规而交付的罚款、 罚金、滞纳金是不允许扣除的， 但按照经济合同规定支付的违约 金（包括银行罚息卜罚款和诉讼费可以扣除。这就要求企业财务 人员要对发生的业务进行判定。 对罚款不能一律对待。要看性质O国税发200084号第六条规定：除条例第七条的规定以外， 在计算应纳税所得额

2、时，下列支出也不得扣除：（一）贿赂等非法支出；（二）因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金（三）存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值 准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金）以及国家税收法 规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金；（四）税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），实际发 生的费用超过或高于法定范围和标准的部分。第五十六条纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括 银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。国税发1997191号第二条规定：关于逾期还款加收罚息处 理问题纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息， 不属于行政性罚款，允许在税前扣除。二、企业所得

3、税汇缴时，哪些营业外支出可以在税前扣除?一）企业所得税汇缴时，营业外支出科目中可以在税前扣除 的项目有：1、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，是指 企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。所得款将捐给贫困人民。在企业所得税法实施条例第五十一条明确 定义：企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过 公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。2、经税务机关批准的计提不超过年末按企业会计制度 计提基数0.5%的坏账准备可在税前扣除。3、债权人发生的债务重组损失，符

4、合坏账的条件下，报主 管税务机关批准后，可以税前扣除。二）企业所得税汇缴时，营业外支出科目中不可以在税前扣 除的项目有：1、各种赞助支出不得税前扣除。2、因违反法律、行政法规而交纳的罚款、滞纳金不得税前 扣除。3、纳税人按照经济合同规定支付的违约金 （包括银行罚息卜 罚款和诉讼费可以税前扣除。4、损赠支出（纳税人直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除）。5、财产损失。6、国家税法规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金， 均不得作为应纳税所得额的扣除项目。即企业计提的八项准备 金，除经税务机关批准的计提不超过年末按企业会计制度计 提基数0.5%的坏账准备可在税前扣除，其他不得在税前扣除。7、债权人发生的债务重组损失，符合坏账的条件下，报主 管税务机关批准后，可以税前扣除，债务人发生的债务重组损失， 不得税前扣除。8、出售职工住房的财产损失。企业出售职工住房的收入计 入住房周转金，不计入企业的应纳税所得，因此，发生的出售职 工住房的财产损失也不得税前扣除。9、个人所得税由企业代付出的，不得在所得税前扣除。10、与取得收入无关的其他各项支出， 如债权担保等原因承 担连带责任而履行的赔偿， 企业负责人的个人消费等， 均属无关 的支出，一律不得扣除。罚款罚金税不能扣除的情况贿赂等非法支出、因违反法律、 行政法规而交付的罚款、罚金