会计继续教育练习题——增值税新政落地关注热点及实操指南

1、河北省会计人员继续教育 - 增值税新政落地关注热点及实操指南一、单选题1、2019年 5 月份购进一批农产品，购进时按照9%计算抵扣进项税额； 6 月份领用时，确定用于生产 13%税率货物，则在 6月份再加计扣除（ ）进项税额。A、1%B、2%C、3%D、4% 【正确答案】 A【您的答案】 A 正确 【答案解析】 2019年 5月份购进一批农产品，购进时按照 9%计算抵扣进项税额； 6月份领用时，确定用于生产 13%税率货物，则在 6 月份再加计扣除 1%进项税额。2、航空和铁路凭客票按（）税率抵扣A、3%B、5%C、9%D、10%正确答案】 C您的答案】 C 正确 答案解析】航空和铁路凭客票

2、按9%税率抵扣。3、视同销售无形资产的纳税义务发生时间是（）。A、不动产权属变更当天B、无形资产转让完成当天C、收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款时D、合同约定收款日期【正确答案】 B【您的答案】 B 正确 【答案解析】视同销售无形资产的纳税义务发生时间是无形资产转让完成当天。）的纳税人，可以适用加计抵减政策。4、提供生活服务的销售额占全部销售额的比重超过（A、10%B、30%C、50%D、80%【正确答案】 C【您的答案】 C 正确 【答案解析】提供生活服务的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，可以适用加计抵减政策。5、直接收款方式结算的纳税义务发生时间是（）。A、收到销

3、售款或者取得索取销售款凭据当天不考虑货物是否发出B、收到销售款或者取得索取销售款凭据当天考虑货物是否发出C、收到预收款当天D、书面合同约定的收款日期正确答案】 A您的答案】 A 正确 答案解析】收到销售款或者取得索取销售款凭据当天为准判断纳税义务和适用税率、不考虑货物是否发出6、租赁服务预售款纳税义务发生时间是（）。A、收到销售款或者取得索取销售款凭据当天不考虑货物是否发出B、收到销售款或者取得索取销售款凭据当天考虑货物是否发出C、收到预收款当天D、书面合同约定的收款日期 【正确答案】 C【您的答案】 C 正确 【答案解析】租赁服务预售款纳税义务发生时间是收到预收款当天，预收款这一天需要确认纳

4、税义务和适用税率。7、委托其他纳税人代销货物纳税义务发生时间是（）。A、收到销售款或者取得索取销售款凭据当天不考虑货物是否发出B、收到销售款或者取得索取销售款凭据当天考虑货物是否发出C、收到代销单位的代销清单当天D、书面合同约定的收款日期 【正确答案】 C【您的答案】 C 正确 【答案解析】委托其他纳税人代销货物纳税义务发生时间是收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款。如果一直未收到代 销清单及货款，发出代销货物满 180 天的当天确认纳税义务和适用税率。8、下列选项中能抵扣进项税额的是（）A、贷款服务B、用于集体福利的C、购买农产品D、居民日常服务正确答案】 C您的答案】 D答案解析

5、】购买农产品取得的进行税额可以抵扣）税率货物，则再加计 1%进项税额。9、2019年 4月 1日以后在领用农产品环节，如果农产品用于生产或者委托加工（A、9%B、10%C、11%D、13%正确答案】 D您的答案】 D 正确 答案解析】 2019年 4月1日以后在领用农产品环节，如果农产品用于生产或者委托加工13%税率货物，则再加计 1%进项税额。10、自 2019年 4月 1日起，原适用 16%税率且出口退税率为 16%的出口货物，出口退税率调整为（）。A、9%B、10%C、11%D、13%【正确答案】 D【您的答案】 D 正确 【答案解析】自 2019年 4月 1 日起，原适用 16%税率且

6、出口退税率为 16%的出口货物，出口退税率调整为13%。二、多选题1、赊销和分期收款方式销售货物纳税义务发生时间为（）。A、书面合同约定的收款日期，以当天为标准判断B、在合同约定收款日期之前收取款项，提前至收款当日C、没有书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，看货物在哪一天发出D、货物发出且办妥托收手续在哪一天【正确答案】 ABC【您的答案】 ABCD【答案解析】托收承付方式销售货物，货物发出且办妥托收手续在哪一天，以当天为判断纳税义务和适用税率。2、一般纳税人发生公共交通运输服务，包括（）可以选择适用简易计税。A、轮客渡B、公交客运C、地铁D、城市轻轨【正确答案】 ABCD您的答案】 B【

7、答案解析】一般纳税人发生公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。可以选择适 用简易计税。3、下列选项中可以享受加计扣除的有（ ）。A、陆路运输业B、邮政服务业C、生活服务业D、现代服务业【正确答案】 BCD【您的答案】 BCD正确 【答案解析】可以享受加计扣除政策的行业有邮政服务业、电信服务业、现代服务业、生活服务业4、纳税义务发生在 4 月 1 日之前的应税行为，已经申报纳税但尚未开具增值税发票的，仍可以按照原（）税率补开发票。A、9%B、10%C、13%D、16%【正确答案】 BD【您的答案】 BD 正确 【答案解析】纳税义务发生在 4月 1日之前的

8、应税行为，已经申报纳税但尚未开具增值税发票的，仍可以按照原16%、10%税率补开发票。5、下列有关印花税的计税依据说法正确的有（ ）。A、合同中规定的价款为价税合计价格，计税依据为价税合计金额B、合同中规定的价款为价税合计价格，计税依据为不含税金额C、合同中规定的价款为不含税价格，计税依据为含增值税的金额D、合同中规定的价款为不含税价格，计税依据为不含税金额【正确答案】 AD【您的答案】 AD 正确 【答案解析】印花税的计税依据，按照下列方法确定： （一）应税合同的计税依据，为合同列明的价款或者报酬，不包括增值税税款；合同中价款或者报酬与增值税税款未分开列明的，按 照合计金额确定。（二）应税产

9、权转移书据的计税依据，为产权转移书据列明的价款，不包括增值税税款；产权转移书据中价款与增值税税款未分开列 明的，按照合计金额确定。6、生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，以（ ）那一天为标准。A、收到预收款B、无形资产转让完成当天C、书面合同约定的收款日期D、不动产权属变更当天【正确答案】 AC【您的答案】 ABCD【答案解析】生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，以收到预收款或者书面合同约定的收款日期那一天 为标准。7、委托其他纳税人代销货物纳税义务发生时间有（）。A、收到全部或者部分货款时B、收到销售款或者取得索取销售款凭据当天考虑

10、货物是否发出C、收到代销单位的代销清单当天D、未收到代销清单及货款，发出代销货物满180 天的当天【正确答案】 ACD【您的答案】 ABCD【答案解析】委托其他纳税人代销货物纳税义务发生时间是收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款。如果一直未收到代 销清单及货款，发出代销货物满 180 天的当天确认纳税义务和适用税率。8、下列选项中不能抵扣进项税额的有（）。A、非正常损失购进货物B、非正常损失的在产品产成品耗用的购进货物C、非正常损失的在产品产成品耗用的不动产D、从一般纳税人手中取得的增值税专用发票【正确答案】 ABC【您的答案】 ABC正确 【答案解析】从一般纳税人手中取得的增值税专

11、用发票可以正常抵扣。9、三证统一中的三证是指（）。A、法律凭证B、会计凭证C、身份证D、税务凭证【正确答案】 ABD【您的答案】 ABD正确 【答案解析】三证统一中的三证是指法律凭证、会计凭证和税务凭证。10、三流一致是指（）。A、合同与企业的账务处理相匹配B、合同与企业的账务处理不相匹配C、合同与企业发票开具相匹配D、合同与企业的税务处理相匹配【正确答案】 ACD【您的答案】 ACD 正确 【答案解析】三流一致是指合同与企业的账务处理相匹配，合同与企业的税务处理相匹配，合同与企业发票开具相匹配。三、判断题1、2019年 4 月 1日之后取得的 16%，10%的专票可以继续抵扣认证，不受税率调

12、整影响。（）Y、对 N 、错【正确答案】 Y【您的答案】 Y 正确 【答案解析】表述正确。2、应税合同的计税依据，为合同列明的价款或者报酬，不包括增值税税款；合同中价款或者报酬与增值税税款未分开列明的，按照合 计金额确定。（ ）Y、对 N 、错【正确答案】 Y【您的答案】 N【答案解析】表述正确。3、应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据列明的价款，不包括增值税税款；产权转移书据中价款与增值税税款未分开列明 的，价款金额确定。（ ）Y、对 N 、错【正确答案】 N【您的答案】 Y【答案解析】表述错误，应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据列明的价款，不包括增值税税款；产权转移书据中价款

13、与增 值税税款未分开列明的，按照合计金额确定。4、租赁服务预收款，要以预收款当天确定纳税义务的发生。（ ）Y、对 N 、错【正确答案】 Y【您的答案】 Y 正确 【答案解析】表述正确。5、生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，以发出商品那一天为标准。（ ） Y、对 N 、错正确答案】 N 【您的答案】 Y【答案解析】表述错误。生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，以收到预收款或者书面合同约定的收款 日期那一天为标准。6、纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也

14、未开具发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天。（ ）Y、对 N 、错【正确答案】 Y【您的答案】 Y 正确 【答案解析】表述正确。7、以直接收款方式纳税义务发生时间为收到销售款或者取得索取销售款凭据当天为准判断纳税义务和适用税率、必须同时考虑货物是 否发出。（ ）Y、对 N 、错【正确答案】 N【您的答案】 Y【答案解析】表述错误，以直接收款方式纳税义务发生时间为收到销售款或者取得索取销售款凭据当天为准判断纳税义务和适用税 率、不考虑货物是否发出。8、托收承付方式销售货物货物发出且办妥托收手续在哪一天，以当天为判断纳税义务和适用税率。（）Y、对 N 、错正确答案】 Y 您的答案】 N 答案解析】表