浅析财务报表审计与内部控制审计的融合路径

1、浅析财务报表审计与内部控制审计的融合路径 浅析财务报表审计与内部控制审计的融合路径 摘要：近些年，财务报表审计和内部控制审计受到了社会足够的重视，相关部门也联合发布了指导文件，对企业内部控制评估和注册会计师审计制度进行了构建。通过研究内部控制审计效果，我们发现，实施双重审计制度具有一系列的优势，但是企业和会计事务所需要承当更大的费用。因此，如今需要考虑的事情是将两种审计制度给融合起来，由同一个会计事务所来审核相同单位财务单位的财务报表和内部控制审计，以便在审计效率提高的根底上，促使审计本钱得到降低，也可以更加顺利的实施内部控制审计工作。 关键词：内部控制;财务报表;融合 一、与内部控制审计的相

2、关概述 1.财务报表审计 具体来讲，财务报表的审计包括诸多对象内容，如资产负债表、现金流量表和利润表等;首先，我们需要保证有齐全的财务报表，并且对报表说明仔细阅读，对会计期间的财务状况和经营情况等进行了解，并与其他会计期间相比，相关显著因素是否揭示，并把审计报表中的内容结合起来，以验证该报告是否真实。 2.内部控制审计 具体来讲，内部控制审计就是对内部控制流程的有效性进行识别和评估，将存在于公司内部控制中的缺陷给找出来，对其等级科学判断，分析过原因之后，采取针对性的措施，以便对内部控制审计方法进行完善。 内部控制审计就是识别、评估内部控制流程的有效性过程，包括识别和评价公司内部控制的设计和操作

3、的缺陷和缺陷等级，分析缺陷的形成原因，提出完善内部控制审计方法的建议。内部控制审计的对象是内部控制，通过其科学实施，能够在较大程度上提高管理水平和经济效益。在实施内部控制审计的过程中，注册会计师采取相应方法和措施，来对内部控制实施效果进行鉴定;借助于监督手段的应用，保证企业构建和完善相关的内部控制标准体系，并且将其严格落实下去，将内部控制的作用给充分发挥出来。同时，也可以更加透明的披露企业信息，投资者的权益以及社会公众利益得到有效保护。 二、探讨财务报告审计和内部控制审计融合的可行性 结合国家的相关政策，在实施企业内部控制制度的过程中，需要有效评估企业内部控制的有效性，并且将会计师事务所给聘请

4、过来，以便有效控制需要审计的内部财务报表和审计报告的有效性。这样很容易看出，我国在内部控制审计实践上开始探索。从国际惯例的内部控制审计来看，双重审计制度的实施，在带来巨大的经济效益和社会效益的同时，也是对被审计单位和会计师事务所的一个挑战。 1.有一定的重合内容存在于财务报告审计和内部控制审计中 具体来讲，内部控制指的是注册会计师通过审计内部控制设计和审计有效性，将相关问题找出来，注册会计师需要对内部控制进行了解和测试，以便保证内部控制的有效性得到提升。注册会计师在审计财务报表的过程中，需要对内部控制有效性充分掌握，依据评估水平和审计证据，来将控制测试给实施下去。因此，两个独立的审计将不可防止

5、地造成审核的重复和浪费。如果两个审计融合在一起相互利用，共同发挥其应有的职能和作用，那么将大大降低审计工作的工作量，提高审计的工作效率。 2.财务报表审计和内部控制审计有着统一的根本目标 从本质上来讲，财务报表审计和内部控制审计有着相同的目标，都是为了对财务报表的可靠性进行提升。借助于内部控制审计，将内部控制财务报表存在的不合理问题找出来，采取措施，进行完善。而财务报表审计，那么是通过审计，判断是否有缺乏存在于被审计单位的财务报告中，虽然从审计目标层次来讲，财务报表和内部控制审计有着不同的目标，但是要想保证合法的开展财务报告审计，就需要结合内部控制来进行，以便科学判断是否有较大的缺乏存在于财务

6、报告审计工作中。 三、探讨如何融合财务报表审计和内部控制审计 财务报表审计和内部控制审计的融合首先需要明确二者在交汇点的内涵和外延，并在此根底上融合在实践中。关键的融合点有以下几项： 1.在审计目标上 在审计过程中，需要结合一般公认会计原那么来对财务报表进行检查，保证可以将公司的财务状况、现金流量和经营成果给反映出来，这样审计目标的公平性方可以得到保证。内部控制审计的开展，主要是为了保证内部控制的有效性，以便得到有效的审计目标，虽然两种审计制定了差异化的审计目标，但是这两种审计工作，都是为了将真实可靠的信息提供应财务报表使用人员。 2. 在业务类型上 财务报表审计和内部控制审计都是合理保证的鉴

7、证业务，财务报表审计有着较为强烈的审计需求，更加准确的制定了专业能力和审计标准。由于其历史开展的原因，内部控制审计在我国还没有成熟，因此在业务方面没有统一标准，缺乏对注册会计师的职业能力培训，保障程度水平相对较低。然而，同样是同一审核单位，在相同的业务下同时实现两个审计，要到达合理保证的要求，以确保在不同的程度上提高和改善外部环境，从而逐步消除内部能力提升的理论。 3. 在审计方案上 这两种审计在设计方案阶段有些差异，但是审计方案的制定的内容有很多相似之处。例如，在方案审计财务报表的阶段，需要识别初期的重大错报风险以及对重大错报风险的评估，这很大程度上取决于审计过程中发现的内部控制缺陷。在内部

8、控制审计方案中，对于确定是否是高风险也会根据财务报表中反映的信息来进行判断。 4. 在审计方法上 一般来讲，结合风险来开展财务报表审计，而将自上而下的审计方法应用到内部控制审计中，两种审计方法的共同点有很多，财务报表审计风险评估方法需要充分了解行业情况和被审计单位，以便更好的开展内部审计工作，同时，通过掌握环境情况，也可以更好的了解和认识财务报告审计风险。因此，两种审计在审计方法上可以互相利用，相互组合，减少审计的工作量和审计的本钱，防止不必要的浪费。 5. 在实质程序上 在财务报表审计中，可以将两种方法给应用过来，一种是实质性分析程序，另一种那么是测试程序。实质性分析程序是对所进行的数据之间

9、的关系进行研究，以确定在分析的精度，在一定的时间期限内可以应用到大型贸易关系，从而预期设计实际的分析程序，但其前提是使用的数据真实可靠。因此，如果破坏到了数据机理，那么审计测试的效果就无法发挥出来。如果有较大的问题出现于内部控制审计中，就可以借助于测试过程的细节，财务报表审计将相应的意见给表达出来，从而防止使用实质性分析程序。 四、结论： 综上所述，对内部控制审计的关注和政策指导方针来看，财务报表审计和内部控制审计的融合，审计效率和质量得到了提升，两者的协同效应也可以充分发挥出来，得到更加精确的财务信息。事实证明，财务报表审计和内部控制审计可以互相利用对方的审计结果，从而在审计工作中节省投资本钱。因此，内部控制和财务报表的综合审计对公司的业务开展具有深远的意义。总之，采取科学的方法来融合控制审计和财务报表审计，可以促使被审计单位的工作效率得到显著提升，节约了人力资源和时间本钱，在未来，公司将继续改良工作，从而推动国家经济开展，促进社会稳定。 参考文献【1】范锰杰.林枫.对我国整合审计制度的思考J.财会月刊，2021【2】王美英.对内部控制审计与财务报表审计整合的思考J.财务与会计，2021【3】吴登中.企业目标导向下的内部控制与风险管理