中级会计实务综合选题7

1、选编八中级会计实务综合选题7单选题1、工业企业销售不动产时，按规定应缴纳的营业税，应借记() 科目。A.其他业务支出B.主营业务税金及附加C.固定资产清理D.管理费用答案： C 解析 企业销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报交纳营业税。企业销售不动产按规定应交的营业税， 借记“固定资产清理”科目， 贷记“应交税金一一应交营业税”科目。简答题2、A、B注册会计师负责对审计客户甲公司 2X10年度财务报表进行审计，涉及 到应付账款项目审计工作时，存在如下事项。(1) 考虑到函证应付账款获取的是外部证据，可靠性强于从甲公司获取的内部证据，A、 B 注册会计师为了查出未入账的应付账款，主要实施

2、函证程序。(2)A 、 B 注册会计师在讨论低估应付账款对财务报表可能产生的影响时， A 注册会计师认为低估应付账款能粉饰甲公司财务报表，只能虚增利润； B 认为低估应付账款，可能虚增利润，也可能虚减利润。(3)A、B注册会计师经风险评估后，认为甲公司应付账款存在以下三种错报风险：1 资产负债表日前会计账簿记录偿还了应付账款，实际上未真实偿还2 存在大额料到单未到的情况，应付账款未计入到正确的会计期间3 应付账款本来应当在资产负债表日前确认， 但甲公司在资产负债表日后付款时，直接通过“借记存货等项目、贷记银行存款”的方式少确认应付账款A、B注册会计师初步设计了两条审计程序，如下：A 程序检查资

3、产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证， 关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否正确B 程序从甲公司非财务部门如采购部门获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单与被审计单位财务记录之间的差异进行调节根据事项 (1) ，判断是否存在不当之处，请简要说明理由。答案： 存在不当之处。 函证应付账款对于查找未入账的应付账款效果有限， 当被审计单位隐藏应付账款相关债权人时， 注册会计师无法通过此程序查到未入账的应付账款。暂无解析多选题3、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有() 。A.报告年度已确认的期末存货因水灾发生严重毁损B.发现报告年度无形资产累计摊销计算存在重大差错C.报

4、告年度已确认收入的某项商品销售因质量问题发生退回D.发现证明某项无形资产在报告年度资产负债表日可收回金额的进一步证据答案： B,C,D 解析 调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步的证据的事项，所以选项 A 不属于调整事项。多选题4、根据企业财务通则和行业财务制度的规定，下列不能列入成本费用的开支有 () 。A,企业购买企业债券支付的200万元人民币B.企业为职工购买住房发生的100万元支出C.企业分配利润减少的银行存款200万元D.企业购买原材料发生的支出80万元E.企业向第10届全国运动会赞助的20万元支出答案： A,B,C,E 解析 企业购买外单位企业债券支付的 2

5、00 万元， 属于对外投资支出， 计入“长期投资”账户；企业为职工购买住房发生的支出要作的处理是，以发生额借记“固定资产”，贷记“银行存款”，同时借记“盈余公积一一公益金”，贷记“盈余公积一一一股盈余公积”；选项C分配利润及选项E的赞助支出，根据企业财务通则 及行业财会制度规定， 都不得列入成本费用； 选项 D 购买的原材料，最终要用于产品生产，构成产品成本，故D项不入选。多选题5、下列各项中，计入自行建造的投资性房地产的实际成本的有() 。A. 土地开发费B.建造成本C.应予以资本化的借款费用D.分摊的间接费用答案： A,B,C,D 解析 自行建造的投资性房地产的实际成本包括土地开发费、建造

6、成本、应予以资本化的借款费用、支付的其他费用和分摊的间接费用等。多选题6、下列有关投资性房地产的说法中，不正确的有() 。A,企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，存在减值迹象时，应当按照 资产减值的有关规定进行减值测试B.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，不需对投资性房地产计提折 旧或进行摊销C.企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面余额 的差额计入其他业务收入D.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，取得的租金收入一般计入其 他业务收入答案： A,C解析本题考核投资性房地产的后续计量。选项 A,采用公允价值模式计量的投资性房地产， 不需要计提折旧或进

7、行摊销， 也不需要进行减值测试， 应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值：选项 C,公允价值 高于账面余额的差额计入公允价值变动损益。单选题7、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，公允价值与原账面价值的差额应计入 () 。A.投资收益B.公允价值变动损益C.营业外收入D.其他业务收入答案： B 解析 按企业会计准则规定，企业采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时， 应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值， 公允价值与原账面价值的差额计入当期损益( 公允价值变动损益) 。单选题8、 2007 年 9 月 15 日，甲企业因租

8、赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。 2007年 12月 1 日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为 3400 万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为 3360 万元，其中，成本为 3250万元，公允价值变动为增值110 万元。转换时公允价值变动损益为 () 万元。A 1108 150C 3360D 40答案： D 解析 投资性房地产的公允价值变动损益=3400-3360=40(万元 )简答题9、北方公司为上市公司，是增值税一般纳税人，增值税税率17%，所得税采用资产负债表债务法核算，全年累计实现利润 10

9、00 万元，所得税税率为25%。当年发生以下业务：(1) 去年 12 月购入管理用固定资产， 原价为 181 万元， 预计净残值为 1 万元， 税 法规定的折旧年限为 5 年，按直线法计提折旧，会计上按年数总和法计提折旧，折旧年限及预计净残值与税法相一致。(2) 当年企业当期发生研究开发支出计100 万元，其中研究阶段支出 20 万元， 开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 30 万元，符合资本化条件后发生的支出为 50 万元。假定税法规定企业的研究开发支出可按150%加计扣除，研究开发支出均为人工费用。 该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。 企业根据各方而情况判断， 无法合理预

10、计其为企业带来的经济利益的期限， 将其视为使用寿命不确定的无形资产。 12 月 31 日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。3月1日，购入A股票12万股，支付价款120万元，划为交易性金融资产； 年末甲公司持有的A股票的市价为180万元。4月1日，购入B股票8万股，支付价款240万元，划为可供出售金融资产；年末甲公司持有的 B 股票的市价为 360 万元。(5) 当年因销售产品承诺提供 3年的保修服务， 年末预计负债账面金额为 70万元，当年未发生任何保修支出。 假定按照税法规定， 与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。(6)11 月 1 日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。

11、取得时的入账金额为 1200 万元，预计使用年限为 60 年，年末公允价值为 1500 万元。假设税法按60 年采用平均年限法计提折旧 ( 此题假设折旧费用为该年全年 ) 。(7) 年末存货账面余额100 万元，存货可变现净值94 万元。(8) 去年发生的亏损尚有30 万元未弥补， 可以由当年税前利润弥补。 假设去年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损， 已视同可抵扣暂时性差异， 确认相应的递延所得税资产。(9) 企业当年除上述业务产生的暂时性差异外， 确认应支付的职工薪酬共计5000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为 4500万元； 超标业务招待费 10 万

12、元， 国债利息收入 90 万元， 违法经营罚款20 万元。 要求 1. 编制上述业务的有关会计分录；答案：可抵扣暂时性差异=24+70+6-30=70(万元 )暂无解析多选题10、下列不能计入存货采购成本的是()A.装卸费B.仓储费C.运输费D.非正常消耗的直接材料费答案： B,D 考点 存货的初始计量多选题11、 对于企业集团内部固定资产交易， 在该固定资产使用期间内每期编制合并会计报表时，有关抵销分录中都包括() 。A.抵销该固定资产当期多计提的折旧额B.抵销固定资产原价中包含的未实现利润C.抵销未实现利润对期初未分配利润的影响D.抵销该固定资产以前年度累计多计提的折旧E.抵销与该项交易有

13、关的营业外收入或营业外支出答案： B,C,D暂无解析单选题12、下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是()A,将办公楼用于出租的生产企业B.合作建房后出售房产的合资企业C.以房抵债而发生房地产产权转让的外国企业D.与国有企业换房的外资企业答案： A出租房产，产权并没有发生转换，不缴纳土地增值税。单选题13、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是() 。A.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模 式C.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式D.企业对投资性房地产的计量模式可以

14、随意变更答案： B 解析 企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值摸式的， 应当作为会计师政策变更， 按照 企业会计准则第 28 号会计政策、 会计估计变更和差错更正 处理。 已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。单选题14、 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产， 按月计提折旧应借记的会计科目是 () 。A.其他业务成本B.营业外支出C.投资收益D.主营业务成本答案： A 解析 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，按月计提折旧时，应借记“其他业务成本”等科目，贷记“投资性房地产累计折旧”科目。多选题15、关于投资性房地产转

15、换后的入账价值的确定，下列说法中错误的有() 。A.在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换 当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换 当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性 房地产按照转换当日的账面价值计价E.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性 房地产按照转换当日的公允价值计价答案： C,D 解析 在成本模式下， 应当将房地产转换前的

16、账面价值作为转换后的入账价值。采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时， 应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时， 投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益； 转换当日的公允价值大于原账面价值的， 其差额计入所有者权益。单选题16、下列各项中不符合土地增值税规定的是（）。A.超过国家的有关规定利息上浮幅度的部分不允许扣除B.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除C.因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣

17、除D.旧房及建筑物的评估价格为重置成本价乘以成新度折扣率后的价格答案： B对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。简答题17、1. A和B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司20X8年度财务报表。相关资料如下：资料一：甲公司持有联营企业 40%勺股权，20X8年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计利润总额的30%联营企业20X8年度财务报表由其他注册会 计师审计。资料二：A 注册会计师从固定资产明细的期初余额中选取样本，检查采用合同和发票原始单证，以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。资料三：B 注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，编制了审计工

18、作底稿，部分内容摘录如下(金额单位：万元) ；资料四：因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于20X8年12月要求甲公司在20X9年9月30日前停止生产和销售该类产品。A和B注册会计师复核了 管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施， 认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的， 但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。 甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。 假定只存在资料四所述情况，代为续编以下审计报告。答案： 续写审计报告暂无解析单选题18、 甲公司 2005 年 1 月 10 日向乙公司销售一批商品并确认收入实现， 2005 年 2月 20 日， 乙公司因产品质量原因将上述商品退货。 甲公司2004 年财务会计报告批准报出日为 2005 年 4 月 30 日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是() 。A.作为2004年资产负债表日后事项中的调整事项处理B.作为2004年资产负债表日后事项中的非调整事项处理C.冲减2005年1月份相关收入、成本和税金等相关项目D.冲减2005年2月份相关收入、成本和税金等相关项目答案： D 解析 此项退货业务不属于资产负债表日