房地产企业税法相关规定

1、房地产企业税法相关规定房地产企业税法相关规定提要：新办房地产开发企业在 取得第一笔开发产品销售收入之前发生的与建造、销售开发 产品相关的广告费和业务宣传费，可无限期结转以后年度， 按规定的标准扣 更多精品自报告房地产企业税法相关规定（一）各种税的总结：1. 纳税人自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑 业缴纳营业税款，再按销售不动产征收营业税。2 .房地产开发企业销售商品房时代收的市政费、邮政 设施配套费等应计入营业额中作为价外费用征收营业税。3 .房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收 房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的 商品房，应按规定征收房产税。4 .房地产开发企

2、业自用、出租、出借本企业建造的商 品房，自房屋使用或交付使用之次月起，交纳城镇土地使用 税，房产税。5 .房地产开发企业建造商品房的用地，原则上应按规 定计征城镇土地使用税，但在商品房出售之前纳税确有困难 的，其用地是否给予缓征或减征照顾，可由各省、自治区、直辖市地方税务局根据从严原则结合具体情况确定6 .房地产开发企业缴纳土地增值税的扣除项目的规定：扣除项目=取得土地使用权所支付的金额 +开发成本 +开发费用+有关的税金+（取得土地权所支付的金额 +开发 成本）*20%允许扣除的开发费用：能分摊且能提供利息证明的：（+）*5%+利息不能分摊且不能提供利息证明的：（+）*10%有关的税金中不能

3、扣除印花税（因其已计入管理费用 中扣除）。（二）。所得税的有关规定：1.开发产品销售收入的确认： 一次性收款方式销售-实际收讫价款或取得了索取 价款的凭据时确认。 分期付款方式销售 -按合同约定的日期确认。（提前 付款的，按实际付款是确认） 银行按揭方式销售 -首付款于实际收到日确认，余款 在办理转帐日确认。 委托方式销售，按以下原则确认：A.支付手续费方式 -按实际销售额于收到代销清单时 确认。B .视同买断方式按合同规定的价格于收到代销清单时确认。c .包销方式T按包销合同约定的价格于付款日确认，提前付款的，在实际付款日确认。D .基价（保底价）并实行超过基价双方分成方式-按基价加按超基价

4、分成比例计算的价格于收到代销清单时确 认。 .将开发产品先出租再出售的，按以下原则确认：A .将待售开发产品转作经营性资产，先出租再出售的，租赁期间取得的价款按租金确认收入的实现，出售时再按销 售资产确认收入的实现。B .将待售开发产品以临时租赁方式租出的，租赁期间 取得的价款应按租金确认收入的实现，出售时再按销售开发 产品确认收入的实现。2. 开发产品预售收入的确认预计营业利润额=预计开发产品收入*利润率（不得低于15%）3. 开发产品视同销售行为确认收入： .将开发产品用于本企业自用、捐赠、赞助、广告、 样品、职工福利、奖励等； .将开发产品转作经营性资产； .将开发产品用作对外投资以及分

5、配给股东或投资者; .以开发产品抵债； .以开发产品换取其他企事业单位、个人的非货币性 资产。4. 代建工程和提供劳务收入的确认： 不超过12个月的，按合同约定的价款或在合同完工 之日确认； 超过12个月的，采用完工百分比法按季确认。 节省的材料、下脚料、报废工程或产品的残料等，如 按合同规定留规企业所有，应于实际取得时按市场公平成交 价确认。5. 发成本和开发费用的扣除 .销售成本=已实现销售的可售面积*可售面积单位工 程成本可售面积单位工程成本=成本对象总成本/总可售面积 .土地征用及拆迁补偿费、公共设施配套费属于成本对象完工前发生的，直接摊入相应的成本对 象；属于成本对象完工后发生的，先

6、在已完工成本对象和 未完工成本对象之间分摊，再将应由已完工成本对象负担的 部分，在已实现销售的可售面积和未实现销售的可售面积之 间进行分摊。其中由已实现销售的可售面积分摊的部分，准 予在当期扣除。T借款费用：完工前发生的，计入成本；完工后发生的， 计入财务费用在税前扣除。T开发产品共用部位、共用设施设备维修费：按实际发 生额扣除，提取的维修基金不得扣除。T土地闲置费：超地出让合同约定的动工日期而缴纳的计入成本对象的施工成本；因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财 产损失按规定扣除。T成本对象报废或毁损损失：单项或单位工程报废计 入继续施工的工程成本；整体报废或毁损，其净损失可作为财产损失直接在当期扣除。6. 广告费房地产企业税法相关规定提要：新办房地产开发企 业在取得第一笔开发产品销售收入之前发生的与建造、销售 开发产品相关的广告费和业务宣传费，可无限期结转以后年 度，按规定的标准扣更多精品自报告和业务宣传费.房地产开发企业广告费可在销售收入8%的比例内据实扣除，超过部分可无限期和以后年度结转。.业务宣传费在不超过销售收入5%。的范围内可据实 扣除，超过部分当年不得扣除，以后年度也不得扣除。 .新办房地产开发企业在取得第一笔开发产品销售收 入之前发生