erp企业信息资源管理chap_10

1、第二篇 功能篇第10章 财务管理本章介绍v企业财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的;v工业企业财务管理的内容包括：固定资金管理、流动资金管理、专用资金管理、产品成本管理、销售收入管理、企业纯收入和财务支出管理等;v由于ERP系统的财务管理集成了采购管理、原材料管理、产成品的管理、销售管理、生产管理、设备管理、固定资产管理等所有与企业有关的财务活动，因而它比单一的计算机财务系统具有集成度高、信息处理及时等优点。第10章 财务管理v10.1 成本管理 v10.2 设备管理v10.3 固定资产管理 v10.4 案例：双鹤药业成功实施“成本管理”10.1 成本管理 10.

2、1.1 成本构成 在ERP系统中一般设置三种成本类型： 标准成本：是经过反复认真地分析、模拟和测算后才确定的。在确定的同时，也应确定成本差异的允许误差。 实际成本：指实际的生产成本。 模拟成本：指用于计划或决策时的近似成本。 10.1 成本管理成本管理人力资源管理JIT管理财务管理设备管理车间管理采购管理销售管理分销资源管理质量管理成本子系统与其他子系统的关系: 10.1 成本管理企业各种成本的构成 ：销售费用固定制造间接费管理费用财务费用间接成本直接成本经营费用产品成本生产经营费用直接材料费直接人工费变动制造间接费（主要成本）（制造费用）（生产成本）（期间费用）（总成本）10.1 成本管理v

3、直接成本指可以明确分辨用于某个具体物料上的费用，与生产数量有关。v间接成本是指那些不能明确分清用于哪个具体物料上的费用，其中与产量有一定关系的称为变动间接费（如燃料与动力费）；与产量无直接关系的称为固定间接费（如非直接生产人员的工资、办公费、房屋折旧、厂房采暖及照明等）。10.1 成本管理10.1.2 成本计算 v成本计算的基本数据包括采购成本、材料定额、工时定额以及各种费率等。它们分别记录在物料主文件、物料清单、工作中心和工艺路线等文件中。vERP的成本计算方法有品种法、分批法与分步法。10.1 成本管理v产品成本的计算工作大致可分为以下几项工作：v 确定成本计算对象；v 确定成本计算期；v

4、 核算材料实际成本；v 归集和分配各项生产费用；v 在产成品和在制品之间分配产品成本。 10.1 成本管理v实际成本与标准成本之间的差额，称为成本差异。 v实际成本低于标准成本的差异，称为有利差异，即成本节约，用负数表示，记在有关差异账户的贷方；反之，称为不利差异，即成本超支，用正数表示，记在有关差异账户的借方。不论差异是正值还是负值，只要超过了规定的容差限度，都应进行差异分析。 10.1 成本管理1. 直接材料费 v 直接材料费是指直接用于产品生产，构成产品实体的原料、主要材料、外购半成品以及有助于产品形成的辅助材料和其他直接材料所产生的费用。v 各层物料的直接材料费的计算采用滚加法，滚加的

5、结构和依据就是产品的物料清单BOM。计算公式如下： 10.1 成本管理本层制造件的直接材料费下层制造件的直接材料费下层原材料的材料费其中：材料费材料实际耗用量材料的价格产品用量采购间接费采购件费采购间接费率10.1 成本管理直接材料费的计算:A产品C子件B子件E材料D材料累计材料费D材料费E材料费C材料费 累计材料费D材料费E材料费10.1 成本管理v直接材料成本差异等于材料的实际用量与实际价格的乘积减去标准用量与标准价格的乘积所得的差.v材料成本差异包括价差和量差两方面。v造成价差的原因如采购价格变化、运输费用增加、材料代用或变更、自制件改为外购件（或反之）等。造成量差的原因有报废或损耗、材

6、料利用率变化、产品结构变化等。10.1 成本管理2. 直接人工费 v直接人工费是指直接参加生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定的比例计算提取的职工福利费。v在制品结构中的各层制造件的加工与组装会产生加工成本。加工成本主要是直接人工费。计算公式如下： 直接人工费=工作中心记录的人工费率工艺路线记录的工时数 10.1 成本管理工作中心1（组装A产品）直接人工费2工作中心2费率组装A产品的工时直接人工费1工作中心1（组装B产品）直接人工费1工作中心1费率组装B子件的工时领料单件产品A的直接人工费计算直接人工费计算:10.1 成本管理v直接人工成本差异等于人工的实际出勤工时与实际工资率的乘积减去

7、标准工时与标准工资率乘积所得的差。v直接人工成本差异可分为以下几种类型：（1）工资率差异。（2）停工差异。 （3）效率差异。 10.1 成本管理3. 间接费用的分配 v 间接费用是指企业各生产单位为组织和管理生产而发生的各项间接费用。包括管理人员工资和福利费、车间房屋建筑和机器设备的折旧费、租赁费、修理费、办公费、水电费、燃料费、动力费、机物料消耗、劳动保护费等。 10.1 成本管理v间接费用不随工票或凭证按物料分别实时记录，因而不像计算直接材料费与直接人工费那样可以由物料清单及工艺文件、工作中心直接而且准确地计算。v必须把间接费分摊到每个物料项目的成本上去。 v应事先指定间接费率，其中包括固

8、定间接费和可变间接费的费率，然后再计算计划期内的可变间接费和固定间接费。 10.1 成本管理v间接费用分配一般按以下步骤进行：(1) 根据企业的历史统计资料，预计会计期间生产部门的产量、效率和能力水平，结合间接费用类型确定分配依据。 (2) 将辅助生产部门（如锅炉房、各种动力站、工具及机修车间等）的间接费用分配给各生产部门（如各生产车间）。 (3) 计算工作中心的间接费率，也称间接费分配系数或分配率。 10.1 成本管理v间接费用的计算公式如下：间接费用工作中心记录的间接费率工艺路线记录的工时数间接费率 （元/工时或元/台时）预计某个时期的间接费用总额预计该时期应完成的工作小时10.1 成本管

9、理v间接费差异等于实际工时与实际制造费率的乘积减去标准工时与标准制造费率的乘积所得的差。 v间接费率的差异、工作效率的变化、资源不足，以及市场疲软都是造成间接费差异的原因。10.1 成本管理4. 作业成本法 v作业成本法（Activity-Based Costing，简称ABC法），最早是由美国哈佛大学教授卡普兰和罗宾库柏提出来的。它是以优先考虑顾客的满意程度为目标，以客户所关心的成本、质量、时间和创新为着眼点，通过对产品形成过程的价值链的分析，尽量消除对产品而言无附加价值的作业，来达到降低浪费的目标。 10.1 成本管理v采用作业成本法应遵循两个基本原则：(1)作业消耗资源，产品消耗作业；(

10、2)生产导致作业的产生，作业导致成本的发生。v作业基准成本法按照各项作业消耗资源的多少把成本费用分摊到作业，再按照各产品发生的作业多少把成本分摊到产品，通过这样的微观分析和详细分配，使得计算的成本更真实地反映产品的经济特征 10.1 成本管理ABCD间接费用作业基础成本库分配率A分配率B分配率C分配率D产品或产品线作业成本动因率作业成本分配: :10.1 成本管理v以物料搬运来说明ABC法的步骤：(1)定义用ABC法计算的作业。(2)确定作业的成本发生因素，如搬运次数或搬运重量及其单位费用。(3)确定发生作业成本的成本中心或作业成本集。(4)测算每个产品发生的作业量。 10.1 成本管理作业基

11、准成本法的运作流程 : 物料产品结构成本动因成本项目成本率成本类型成本模型产品产品成本生产订单领料、加工、接收报告成本分析成本结转10.2 设备管理 10.2.1 设备管理的内容 v企业设备管理的工作内容有： 建立与执行设备管理制度； 合理使用设备，做好设备使用培训教育工作； 按规定及时做好维护工作； 认真执行设备计划的修理制度，及时检测修理； 做好设备日常台账管理工作； 根据需要及时、有计划地改造与更新设备。 10.2 设备管理设备管理子系统 : 设备管理系统登陆设 备管 理查询统 计代 码设 置添加修改组合查询设备统计打印报表当年设备封存帐当年报废设备明细设备总帐使用单位管理类别设备类别数

12、据恢复数据备份修改密码添加密码关于退出系统胡10.2 设备管理成本计账采购管理固定资产管理设备管理成本管理财务管理采购请求对应设备管理子系统与其他子系统的关系: 10.2 设备管理10.2.2 设备管理的流程v系统在使用前要建立设备台账、设备结构清单等基础数据。设备结构清单类似于产品结构清单，但不必要像产品结构清单那么详细，只需要对常用的组件、维修用配件做维护。 10.2 设备管理(1) 基础数据。 (2) 检测与保养。 (3) 维修计划与维修记录。 (4) 设备使用记录。 10.2 设备管理v设备管理通常需要进行以下3个指标分析： 利用率=实际台时制度台时； 故障率=故障台时实际台时； 完好

13、率=正常使用的设备数该类设备总数。 10.2 设备管理基础数据初始建账检测保养设备维修使用记录设备管理子系统业务处理流程图: 10.3 固定资产管理 10.3.1 固定资产概述 v固定资产是指使用年限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具与工具等。不属于生产经营设备的物品，但单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的，也属于固定资产，其余的工具、器具等作为低值易耗品处理。10.3 固定资产管理v固定资产管理子系统的基础数据有：固定资产分类、固定资产科目设置（如固定资产、累计折旧、租金费用等）和固定资产卡片等。v企业固定资产的业务处理有固定资产增减

14、、租出与租入、修理与折旧等。 10.3 固定资产管理固定资产管理子系统与其他子系统的关系:设备管理人力资源管理固定资产管理财务管理成本管理总账成本分摊设备台账工资资料10.3 固定资产管理10.3.2 固定资产业务流程 1.建立基础数据与录入固定资产工作量 v 固定资产的录入工作量主要用于按工作量计提折旧的业务，但也可以作为固定资产使用时的参考。一般处理的数据有：月工作量、已完成工作量和总工作量，并要设置计量单位。 10.3 固定资产管理2. 固定资产的增减 v固定资产的增减核算一般要设立：“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产清理”等账户。v固定资产增加的业务有购入、自建、改建或扩建、其他单

15、位投资转入、融资租入、捐赠及盘盈等。固定资产减少的业务有转让、报废或损毁、盘亏等。 10.3 固定资产管理3. 固定资产的租金管理 v租金管理包括对固定资产的租入和租出的租赁合同管理及租金计划管理。租入与租出的合同，将作为计算相应费用的依据。v合同上一般要说明租赁时间范围、起始日期、结束日期、费用计算方法、费用明细、每期付款时间、原价值、余价值和往来客户的类型等。 10.3 固定资产管理4. 固定资产的折旧处理v几种折旧方法:(1)平均年限法。公式可表述如下： 固定资产年折旧额固定资产原值预计残值收入预计清理费用固定资产预计使用年限固定资产月折旧额固定资产年折旧额12 10.3 固定资产管理 (2) 工作量法。计算公式如下：每工作小时（固定资产原值预计残值预计清理费用）总工作时数(3) 年数总和法。其公式如下：年折旧率 =（NU）N（N1）2100%年折旧额 =（固定资产原值预计残值）年折旧率这里N代表折旧年限；U代表已使用年数。 10.3 固定资产管理(4)双倍余额递减法。其计算公式如下：双倍直线年折旧率2（1预计使用年限100%）年折旧额期初固定资产账面折余价值双倍直线年折旧率 10.3 固定资产管理5. 固定资产修理v部分固定