助会-实务密押—卷3(动画已改)

1、密押试卷卷三实务网 络 课 堂主讲老师：孙波 一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1. 2017年2月5日，甲公司以3000万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，另支付相关税费100万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费用35万元、展览费15万元，上述款项均用银行存款支付。该无形资产达到预定可使用状态后，发生员工培训费等相关费用60万元。不考虑其他因素，则该项无形资产的入账价值为（ ）万元。 A.3150 B.3100 C.3210 D.3160B【答案】B【解析】无形资产的的

2、入账价值=3000+100=3100万元，宣传费、展览费、员工培训费不计入入账价值。2.下列各项资产计提减值准备后，不能转回的有（ ）。 A.可供出售债务工具 B.持有至到期投资 C.可供出售权益工具 D.长期股权投资【答案】D【解析】长期股权投资减值准备，一经计提，不得转回3. 2017年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的4年期分期付息(于次年初支付上年度利息)、到期还本债券，面值总额为1 000万元，票面年利率为5%，实际支付价款为1 060万元，另发生交易费用3万元。甲公司将该债券划分为持有至到期投资，每年年末确认投资收益，2017年12月31日确认投资收益38万元。2017年12月3

3、1日，甲公司该债券的摊余成本为( )万元。A.1048 B.1051C.1075 D.1072B【答案】B【解析】2016年12月31日，甲公司该债券的摊余成本=(1 060+3) +38-1 0005%=1 051(万元)。4. 如果企业以减少股份支付公允价值总额的方式或其他不利于职工的方式修改条款和条件，表述不正确的是（ ）。A、企业仍应继续对取得的服务进行会计处理，如同该变更从未发生 B、如果修改减少了授予的权益工具的公允价值，企业应当继续以权益工具在授予日的公允价值为基础，确认取得服务的金额，而不应考虑权益工具公允价值的减少 C、如果修改减少了授的权益工具的数量，企业应当将减少部分作为

4、已授予的权益工具的取消来进行处理 D、如果修改减少了授予的权益工具的数量，不作任何处理 D【答案】 D【解析】如果修改减少了授予的权益工具的数量，企业应当将减少部分作为已授予的权益工具的取消来进行处理。所以选项D错误。5. 2015年3月5日，银河公司为建造办公楼从银行借入两年期专门借款1000万元，办公楼于2015年3月10日开工；2015年3月11日赊购一批材料款，并开出无息商业汇票，3个月后进行承兑；2015年4月1日支付银行存款购入一批工程物资；2016年11月15日，工程全部完工，达到合同设计的要求；2016年11月28日，所建办公楼验收合格；2016年12月1日，办理工程竣工结算；

5、2016年12月12日，正式投入使用。银河公司专门借款利息费用开始资本化时点和停止资本化时点分别是（ ）。 A.2015年3月5日和2016年12月12日 B.2015年3月10日和2016年11月28日 C.2015年3月11日和2016年12月1日 D.2015年4月1日和2016年11月15日D【答案】D 【解析】至2015年4月1日工程满足开始资本化条件，开始资本化（赊购材料款并开具了无息商业汇票属于承担了无息债务，不符合资本化条件）；本题目所建厂房2016年11月15日全部完工，达到合同设计要求，故应作为上述专门借款利息费用停止资本化的时点。因此，选项D正确。6. 甲公司2016年1

6、2月25日与丙公司签订不可撤销合同，约定在2017年3月1日以每件500元的价格（不含增值税）向丙公司提供A产品2000件，若不能按期交货，将对甲公司处以合同总价款10%的违约金。签订合同时A产品尚未开始生产，甲公司准备生产A产品时，原材料价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本为540元，不考虑相关税费。则甲公司确认的预计负债的金额为（ ）元。 A.80 000 B.100 000 C.0 D.90 000A【答案】A 【解析】履行合同发生的损失=2000（540-500）=80000（元），不履行合同支付的违约金=200050010%=100000（元），该合同无标的资产，甲公司应该按照履行

7、合同造成的损失与不履行合同支付的违约金两者中的较低者确认预计负债，即为80 000元。7. 下列各项中，不属于准则规范的政府补助的是（ ）。A、财政拨款 B、先征后返的增值税 C、无偿划拨土地使用权 D、直接减征的税款 D【答案】 D【解析】 选项D，直接减征的税款，企业并没有从政府直接获取资产，所以不属于政府补助。8. 甲公司拥有乙公司80%有表决权资本，能够对乙公司实施控制。2016年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为800万元，售价为1200万元，2016年12月31日，乙公司将上述商品对外销售70%，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。2016年12月31日甲公司编制的合并

8、财务报表中应确认的递延所得税资产金额为（ ）万元。 A.100 B.40C.30D.24C【答案】C 【解析】合并财务报表中应确认的递延所得税资产=（1200-800）（1-70%）25%=30（万元）。9.甲公司于2016年1月1日以银行存款3000万元自公开市场购入1000万股乙公司股票，占乙公司表决权股份的10%，将其分类为可供出售金融资产。2016年12月31日乙公司股票收盘价为每股3.5元。2017年1月1日，甲公司以银行存款9100万元自公开市场再次购入乙公司20%有表决权股份。当日，乙公司股票收盘价为每股4元。2017年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为45000万元，账面价

9、值为40500万元，其差额全部源自乙公司存货的公允价值高于其账面价值。甲公司取得乙公司该部分有表决权股份后，按照乙公司章程有关规定，派人参与乙公司的财务和生产经营决策。不考虑其他因素，2017年1月1日长期股权投资初始投资成本为（ ）万元。A.12100 B.12600 C.13100 D.13500 C【答案】C 【解析】长期股权投资初始投资成本=原来部分投资在追加投资日的公允价值+新增投资成本=10004+9100=13100（万元）。 10. 下列各项中，属于以后不能重分类进损益的其他综合收益的是（ ）。A.外币财务报表折算差额B.现金流量套期的有效部分C.重新计量设定受益计划净负债或净

10、资产的变动额D.可供出售金融资产公允价值变动损益C【答案】C【解析】重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动额计入其他综合收益，该其他综合收益未来期间不能转入损益。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.2016年12月31日，东方公司库存甲材料的成本为900万元，未计提存货跌价准备，当前市场售价为880万元，预计销售该批材料将发生的相关费用为20万元；甲材料是专门用于生产A产品的，将甲材料加工成A产品，尚需发生加工费用300万元，当前市场上相同的A产品售价为1250万元，销售A产品预计将

11、发生相关费用80万元。则2016年12月31日东方公司的下列会计处理正确的有（ ）。A.计提存货跌价准备30万元 B.计提存货跌价准备40万元 C.甲材料期末以900万元在资产负债表中列示 D.甲材料期末以870万元在资产负债表中列示AD【答案】AD 【解析】因为甲材料是专门用于生产A产品的，因此甲材料的可变现净值应该以其生产的A产品的可变现净值为基础来计算。甲材料生产的A产品的成本=900+300=1200（万元），可变现净值=1250-80=1170（万元），成本高于可变现净值，A产品发生了减值，则甲材料应该按照可变现净值计量，甲材料的可变现净值=1250-80-300=870（万元），成

12、本900万元，因此，甲材料应计提的减值准备=900-870=30（万元），选项A正确，选项B不正确；存货期末是以成本与可变现净值孰低计量，因此应当按照计提减值准备后的金额870万元列示在资产负债表当中，选项C不正确，选项D正确。2. 下列关于固定资产处置的说法中，正确的有（ ）。 A.固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益，应予终止确认 B.固定资产处置一般通过“固定资产清理”科目核算 C.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益 D.处置固定资产时，发生的增值税应计入固定资产处置损益ABC【答案】ABC 【解析】选项D，增值

13、税是价外税，处置固定资产时发生的增值税不影响固定资产处置损益。3. 甲公司（房地产开发公司）采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2016年12月10日，甲公司与乙公司签订经营租赁合同，将其原开发的用于对外销售的商品房出租给乙公司使用，租期为3年，租赁期开始日为2017年1月1日。转换当日，甲公司该商品房的成本为6500万元，已计提存货跌价准备500万元，公允价值为6900万元。不考虑其他因素，则关于该项转换，下列说法中正确的有（ ）。 A.甲公司原作为存货的商品房转换为投资性房地产的日期为2016年12月10日 B. 存货转换为投资性房地产，转换日，投资性房地产的入账价值为6900万元

14、 C. 存货转换为投资性房地产，转换日，应确认公允价值变动损益900万元D.存货转换为投资性房地产，转换日，应确认其他综合收益900万元BD【答案】BD 【解析】作为存货的房地产转换为投资性房地产核算的，其转换日为租赁期开始日，故转换日应为2017年1月1日，选项A错误；存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，应以转换日公允价值6900万元计量，公允价值大于账面价值的差额900万元6900-（6500-500）计入其他综合收益，选项B和D正确。4. 下列各项中，一定不属于非货币性资产交换的有（ ）。A、以交易性金融资产换入固定资产 B、以应收账款换入无形资产 C、长期股权投资换入持有至到

15、期投资 D、以存货换入投资性房地产 BC【答案】 BC【解析】 应收账款、持有至到期投资属于货币性资产，因此选项B、C一定不属于非货币性资产交换。5. 关于设定受益计划，下列会计处理中正确的有（ ）。 A.设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现值的增加或减少计入其他综合收益 B.设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益 C.重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益 D.当期服务成本计入当期损益BCD【答案】BCD 【解析】选项A，是过去服务成本，应计入当期损益。6. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，乙公司于2016年3月15日销售一

16、批材料给甲公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为34000元。按合同规定，甲公司应于2016年7月15日前偿付价款。由于甲公司发生财务困难，无法按合同规定的期限偿还债务，经双方协商于2016年8月1日进行债务重组。债务重组协议规定，乙公司同意减免甲公司34000元债务，余额用现金立即清偿。乙公司于2016年8月8日收到甲公司通过银行转账偿还的剩余款项。乙公司已为该项应收账款计提了8000元坏账准备。债务重组日，下列会计处理中正确的有（ ） A.甲公司确认营业外收入34000元 B.乙公司确认营业外支出26000元 C.乙公司确认营业外支出34000元 D.乙公司冲

17、减坏账准备8000元ABD【答案】ABD 【解析】甲公司的处理为： 借：应付账款乙公司234000 贷：银行存款200000 营业外收入债务重组利得 34000 乙公司的处理为： 借：银行存款200000 坏账准备8000 营业外支出债务重组损失 26000 贷：应收账款甲公司2340007. 企业确定提供劳务交易的完工进度，可以选用（ ）。 A.已经过去的时间占合同约定总期间的比例 B.已完工作的测量 C.已经发生的成本占估计总成本的比例 D.已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例 BCD【答案】BCD 【解析】企业确定提供劳务交易的完工进度，可以选用已完工作的测量、已经提供的劳务占应提供劳务

18、总量的比例和已经发生的成本占估计总成本的比例。8. 关于外币业务的处理，下列说法中不正确的有（ ）。 A.外币货币性项目，资产负债表日不改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额 B.债权债务结算时应按结算当日即期汇率折算转出债权债务金额，结算当日不计算汇兑损益 C.对于以历史成本计量的外币非货币性项目，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额 D.期末计算存货的可变现净值时，应采用购入存货时的即期汇率计算确定ABD【答案】ABD 【解析】外币货币性项目，资产负债表日应以当日即期汇率折算，因当日即期汇率不同于项目初始入账时或前一资产负债表日即期汇率而产生的汇兑差额计入当期损益，选项A

19、不正确；债权债务结算时应将该债权债务本位币余额转出，与支付或收到的按当日即期汇率折算的银行存款的差额计入当期损益，选项B不正确；计算存货的可变现净值时，应采用本期末的即期汇率进行折算，选项D不正确。9. 甲股份有限公司2016年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2017年3月30日，实际对外公布的日期为2017年4月5日。该公司2017年1月1日至4月5日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后调整事项的有（ ）。A、3月5日发现2016年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账 B、3月11日临时股东大会决议购买乙公司51的股权并于4月2日执行完毕 C、2月1日与丁公司签订的债务重组协

20、议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2017年1月5日与丁公司签订 D、3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1 000万元，对此项诉讼甲公司已于2016年末确认预计负债800万元 AD【答案】 AD【解析】 选项AD符合日后调整事项的定义和特征，属于调整事项。选项B均属于日后非调整事项，选项C属于正常事项。10. 下列关于结转结余和结余分配核算的表述中，正确的有（ ）A.事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余 B.非财政补助结转结余通过设置“非财政补助结转”、“事业结余”、“经营结余”、“非财政补助结余分配”等科目核算 C.财政补助结余包括基本支出结转和项目支出结转

21、D.财政补助结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金 ABD【答案】ABD 【解析】财政补助结余是财政补助项目支出结余资金，通过“财政补助结余”科目核算，选项C不正确。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分，本类题最低得分为零分）1.如果某项资产不能为企业带来经济利益，即使是由企业拥有或者控制的，也不能作为资产在资产负债表中列示。（ ）【答案】2. 企业销售已计提存货跌价准备的产成品存货，应结转相应的存货跌价准备，同时调整“主营业务成本”。（）【答案】 【解析】企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本时，应同时按比例结转已计提的存货跌价准备，即按存货账面价值结转。3. 土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本。（）【答案】【解析】土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权不应当计入所建造的房屋建筑物成本，土