某公司流动管理及负债管理知识分析(共35页).ppt

1、第七章第七章 流动负债流动负债第七章第七章 流动负债流动负债 教学要求与目标教学要求与目标 掌握流动负债的概念掌握流动负债的概念 掌握流动负债的内容掌握流动负债的内容 掌握流动负债的计价掌握流动负债的计价 掌握各种流动负债的账务处理掌握各种流动负债的账务处理 第一节第一节 流动负债概述流动负债概述一、流动负债定义一、流动负债定义 负债指由过去的交易或事项形成的，预期负债指由过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。会导致经济利益流出企业的现时义务。 流动负债指预期在一年（含流动负债指预期在一年（含1 1年）或超过年）或超过一年的一个营业周期内需偿还的债务。一年的一个营业周期

2、内需偿还的债务。 特点：特点： （1 1）偿还期限短）偿还期限短 （2 2）以企业的资产或负债清偿）以企业的资产或负债清偿第一节第一节 流动负债概述流动负债概述二、流动负债的内容和计价二、流动负债的内容和计价 （一）内容（一）内容 应付账款、应付票据应付账款、应付票据 预收账款、短期借款预收账款、短期借款流动负债流动负债 应付职工薪酬应付职工薪酬 应付股利、其他应付款应付股利、其他应付款 应交税费应交税费二、流动负债的内容和计价二、流动负债的内容和计价 按其未来按其未来 应付金额确定应付金额确定 应付金额的应付金额的 应付金额视经营情况而定应付金额视经营情况而定可确定程度可确定程度 应付金额需

3、予以估计应付金额需予以估计 融资活动形成融资活动形成按其形成原因按其形成原因 经营过程形成经营过程形成 收益分配形成收益分配形成（二）流动负债的分类（二）流动负债的分类 二、流动负债的内容和计价二、流动负债的内容和计价（三）流动负债的计价（三）流动负债的计价 现行制度规定按未来应付金额入账。现行制度规定按未来应付金额入账。第二节第二节 应付款项应付款项 一、应付账款一、应付账款( (一一) )应付账款核算内容应付账款核算内容 应付账款指企业因生产经营过程中赊购应付账款指企业因生产经营过程中赊购商品或接受劳务而发生的债务。商品或接受劳务而发生的债务。 通过设置应付账款账户核算，总账下按通过设置应

4、付账款账户核算，总账下按债权人设置明细账。债权人设置明细账。( (一一) )应付账款核算内容应付账款核算内容 应付账款（负债类）应付账款（负债类） 实际支付的应付款实际支付的应付款 购入材料或接受劳务购入材料或接受劳务 应支付的款项应支付的款项 已预付的货款已预付的货款 尚未支付的应付款项尚未支付的应付款项总账下按债权人设置明细账总账下按债权人设置明细账( (一一) )应付账款核算内容应付账款核算内容应付账款与应付票据区别：应付账款与应付票据区别： 两者都因购销活动或劳务供应而产生，两者都因购销活动或劳务供应而产生，但应付票据是一种票据款，具有承诺付款但应付票据是一种票据款，具有承诺付款的书面

5、证明的书面证明商业汇票商业汇票应付账款与其他应付款区别：应付账款与其他应付款区别： 应付账款是因购销活动或劳务供应而产应付账款是因购销活动或劳务供应而产生，其他应付款是购销活动或劳务供应以生，其他应付款是购销活动或劳务供应以外的事项而产生。外的事项而产生。 一、应付账款一、应付账款（二）应付账款的账务处理（二）应付账款的账务处理 入账时间：以购买的财产物资所有权转入账时间：以购买的财产物资所有权转移或接受劳务已发生为标志。移或接受劳务已发生为标志。 入账金额：以发票金额入账，即采用总入账金额：以发票金额入账，即采用总价法核算。取得的折扣作为理财收入列入价法核算。取得的折扣作为理财收入列入“财务

6、费用财务费用”贷方。贷方。第二节第二节 应付款项应付款项 应付票据应付票据按承兑人不同分为：银行承兑按承兑人不同分为：银行承兑汇票和商业承兑汇票汇票和商业承兑汇票 应付票据按是否带息分为：带息汇票应付票据按是否带息分为：带息汇票和不带息汇票。和不带息汇票。 二、应付票据二、应付票据 （一）应付票据的核算内容（一）应付票据的核算内容 应付票据相对于应收票据而存在，是采应付票据相对于应收票据而存在，是采用商业汇票结算方式产生的流动负债。用商业汇票结算方式产生的流动负债。（一）应付票据的核算内容（一）应付票据的核算内容 应付票据（负债类）应付票据（负债类） 1）偿付票据面值）偿付票据面值 1）开出、

7、承兑商业）开出、承兑商业 2）转出逾期票据）转出逾期票据 汇票面价值汇票面价值 未到期票据面值未到期票据面值总账下按票据种类及债权人设置明细账总账下按票据种类及债权人设置明细账第二节第二节 应付款项应付款项（二）应付票据的账务处理（二）应付票据的账务处理 1、开出或承兑汇票：、开出或承兑汇票： （1）购料）购料 借：原材料（在途物资）借：原材料（在途物资）* 应交税费应交税费-增（进）增（进） * 贷：应付票据贷：应付票据 * （2）以商业汇票偿付应付款）以商业汇票偿付应付款 借：应付账款借：应付账款 * 贷：应付票据贷：应付票据 *2、支付银行承兑手续费：、支付银行承兑手续费：借：财务费用借

8、：财务费用 * 贷：银行存款贷：银行存款 *3、期末计息、期末计息 借：财务费用借：财务费用 * 贷：应付利息贷：应付利息 *（二）应付票据的账务处理（二）应付票据的账务处理4 4、到期承兑；、到期承兑； 借：应付票据借：应付票据 * 应付利息应付利息 * 贷：银行存款贷：银行存款 *5、票据到期无力付款、票据到期无力付款:借：应付票据借：应付票据 * 应付利息应付利息 * 贷：应付账款贷：应付账款 *（商业承兑汇票）（商业承兑汇票） 短期借款短期借款 *（银行承兑汇票）（银行承兑汇票）（二）应付票据的账务处理（二）应付票据的账务处理第二节第二节 应付款项应付款项三、预收账款三、预收账款 指销

9、货单位根据合同的规定向购货单位指销货单位根据合同的规定向购货单位预收的款项。预收的款项。（一）设置预收账款账户核算（一）设置预收账款账户核算（二）通过应收账款账户核算（二）通过应收账款账户核算（一）设置预收账款账户核算（一）设置预收账款账户核算 预收账款（负债类）预收账款（负债类） 提供产品或劳提供产品或劳 预收货款预收货款 务价款务价款 应收款应收款 预收款预收款 总账下按债权人设置明细账总账下按债权人设置明细账第三节第三节 应付职工薪酬应付职工薪酬一、一、职工薪酬的内容职工薪酬的内容 职工薪酬企业为获得职工提供的服务而职工薪酬企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。给

10、予各种形式的报酬以及其他相关支出。 1、职工的范围、职工的范围 2、职工薪酬的范围、职工薪酬的范围 包括：工资、奖金、津贴、补贴、职工包括：工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、五险一金、工会经费、职工教育福利费、五险一金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等。经费、非货币性福利、辞退福利等。第三节第三节 应付职工薪酬应付职工薪酬二、职工薪酬的确认和计量二、职工薪酬的确认和计量 （一）职工薪酬的确认（一）职工薪酬的确认 1、一般职工薪酬的确认：在职工为其、一般职工薪酬的确认：在职工为其提供服务的会计期间提供服务的会计期间 2、辞退福利的确认：在企业已制定或、辞退福利的确认：在企业已制

11、定或提出不能单方面撤回的解除劳动关系计提出不能单方面撤回的解除劳动关系计划或自愿裁减建议，并已实施的会计期划或自愿裁减建议，并已实施的会计期间。间。二、职工薪酬的确认和计量二、职工薪酬的确认和计量（二）职工薪酬的计量和核算（二）职工薪酬的计量和核算 应付职工薪酬应付职工薪酬 支付数支付数 应付数应付数 预付数预付数 应付未付数应付未付数 总账下设置总账下设置“工资工资”、“职工福利职工福利”、“社会保险费社会保险费”、“住房公积金住房公积金”、“工工会经费会经费”、“职工教育经费职工教育经费”、等进行明、等进行明细核算细核算 职工薪酬凡国家规定有明确计提标准的，职工薪酬凡国家规定有明确计提标准

12、的，应当按照规定的标准计提；没有明确计提应当按照规定的标准计提；没有明确计提标准的，企业应当根据历史经验数据和自标准的，企业应当根据历史经验数据和自身实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。身实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。 “五险一金五险一金” 工会经费和职工教育经费工会经费和职工教育经费（二）职工薪酬的计量和核算（二）职工薪酬的计量和核算（二）职工薪酬的计量和核算（二）职工薪酬的计量和核算1、应付工资、应付工资（1 1）实际支付工资、福利费（包括五险一）实际支付工资、福利费（包括五险一金）、工会经费、职工教育经费时：金）、工会经费、职工教育经费时： 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 * *

13、 * 贷：库存现金或银行存款贷：库存现金或银行存款 * * * （2）结算各种代扣款时：）结算各种代扣款时： 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 * 贷：其他应收款贷：其他应收款 *（先付后扣）（先付后扣） 其他应付款其他应付款 *（先扣后付）（先扣后付） 应交税费应交税费-应交个人所得税应交个人所得税* 1、应付工资、应付工资（3）结算应付工资（分配工资）结算应付工资（分配工资） 借：生产成本借：生产成本 * * *（生产工人工资生产工人工资） 劳务成本劳务成本 * * * 制造费用制造费用 * * *（车间管理人员工资车间管理人员工资） 管理费用管理费用 * * *（厂部行政管理人员及难厂部

14、行政管理人员及难 以确定直接对应的受益对象以确定直接对应的受益对象） 销售费用销售费用 * * *（专设销售机构人员工资）（专设销售机构人员工资） 在建工程在建工程 * * *（在建工程人员工资在建工程人员工资） 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 * * *1、应付工资、应付工资 2、应付福利费、应付福利费 应付福利费是按规定从成本费用中提取，应付福利费是按规定从成本费用中提取，准备用于职工个人福利支出的款项。准备用于职工个人福利支出的款项。 应付福利费目前我国没有规定计提比例，应付福利费目前我国没有规定计提比例，企业可根据历史和实际情况合理预计，确企业可根据历史和实际情况合理预计，确定计提比

15、例。定计提比例。 年末如实际发生额大于已计提数的，应年末如实际发生额大于已计提数的，应补提；如实际发生额小于已计提数的，应补提；如实际发生额小于已计提数的，应当冲回多提数。当冲回多提数。（二）职工薪酬的计量和核算（二）职工薪酬的计量和核算 第四节第四节 应交税费应交税费 一、应交增值税一、应交增值税 增值税是价外税，是以销售货物、进口商增值税是价外税，是以销售货物、进口商品和提供加工及修理修配劳务的增值部分征品和提供加工及修理修配劳务的增值部分征收的流转税。收的流转税。 分为一般纳税人和小规模纳税人两种。分为一般纳税人和小规模纳税人两种。一、应交增值税一、应交增值税业务业务一般纳税人一般纳税人

16、小规模纳税人小规模纳税人购买购买材料材料借借:原材料原材料 * 应交税费应交税费-增增(进进)* 贷贷:银行存款银行存款 *借借:原材料原材料* 贷贷:银行存款银行存款销售销售产品产品借借:银行存款银行存款 * 贷贷:主营业务收入主营业务收入 * 应交税费应交税费-增增(销销)* 借借:银行存款银行存款 * 贷贷:主营业务收入主营业务收入* 应交税费应交税费 *交纳交纳税金税金借借:应交税费应交税费-增增(已交已交)* 贷贷:银行存款银行存款 *借借:应交税费应交税费-增增 * 贷贷:银行存款银行存款 *二、应交营业税二、应交营业税 实际交纳时：实际交纳时： 借：借：应交税费应交税费-应交营业

17、税应交营业税 * 贷：银行存款贷：银行存款 * 销售不动产应销售不动产应交营业税交营业税： 借：固定资产清理借：固定资产清理 * 贷：应交税费贷：应交税费-应交营业税应交营业税 * 营业税是对提供应税劳务、转让无形资产营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产征收的一种流转税。或销售不动产征收的一种流转税。 第四节第四节 应交税费应交税费三、应交城市维护建设税三、应交城市维护建设税 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 * 贷：应交税费贷：应交税费-应交城建税应交城建税 *四、应交教育费附加四、应交教育费附加 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 * 贷：应交税费贷：应交税费-应交教育费

18、附加应交教育费附加 *第五节第五节 其他流动负债其他流动负债一、短期借款一、短期借款 即向银行或其他金融机构借入的期限在即向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的各种借款。一年以内的各种借款。（一）账户设置（一）账户设置 短期借款（负债类）短期借款（负债类） 偿还数偿还数 借入数借入数 已借未还数已借未还数 总账下按借款种类设置明细账总账下按借款种类设置明细账（一）账户设置（一）账户设置 财务费用（费用类）财务费用（费用类） 1） 利息费用利息费用 1）利息收入）利息收入 2）金融机构手续费）金融机构手续费 2）汇兑收益）汇兑收益 3）汇兑损失）汇兑损失 3）期末结转本年）期末结转本年 利润账户数利润账户数 无余额无余额总账下按费用项目设置明细账总账下按费用项目设置明细账 一、短期借款一、短期借款 （一）账户设置（一）账户设置应付利息（负债类）应付利息（负债类）支付数支付数 应付数应付数