怎样计算应缴多少遗产税

1、如何計算應繳多少遺產稅？可否申請分期繳納？【案例】：王先生於 84 年 12 月底死亡，其名下遺產市值約5000 萬左右。其妻年65 歲健在，遺有一子現年10 歲，一女王小妹現年25 歲。經查相關資料遺產有下列項目：一、房地產共有三筆，都登記在王先生名下：（一）台北市七樓大廈第五層有55 坪，市價 2 千萬元，經查所佔基地應有持份公告土地現值總額8 百萬，房屋評定現值100 萬。（二）桃園縣別墅市價1 千萬，土地公告現值總額200 萬，房屋課稅現值250萬。（三）新店五層公寓三層有30 坪，市值 5 百萬，土地公告現值2 百萬，房屋課稅現值 30 萬。二、某上市公司股票 40 萬股，王先生過世

2、當日收盤價每股40 元，總值 1600 萬。三、銀行活期存款1 百萬。【問題】：1、(1 、) 繼承人應繳多少遺產稅？(2 、 ) 繼承房地是否要在繳其他的稅，例如土地增值稅？ (3 、) 契稅？2、(1 、) 如應繳納遺產稅沒有能力一次繳納可否申請延期或分期？(2 、) 或有其他補救方式？【答案】：1、(1 、)8000000+1000000+2000000+250000+2000000+300000+16000000+1000000=3055000- （7000000+1000000+4000000+400000+4400000）=13750000×26-1257000=2318

3、000(2、)否(3、)否2、(1、)可(2、) 實物抵繳，本件稅額 2318000元扣除銀行存款稅額為1318000仍大於 300000元，固可分期或實物抵繳保險給付是否可免稅？被繼承人生前未償債務可否列入扣除額？【案例一】：最近周太太經朋友介紹投保人壽保險，據該業務人員表示，保險給付是免稅的，更可以是項給付作為繳稅的來源。請詳附理由，回答下列問題（一）保險給付是在甚麼情形下，才可以免稅？（二）保險給付免稅有甚麼相關規定應予注意？（三）保險與財產規劃有何關連？【答案】：1、指定受益人之人壽保險2、不能為具租稅規避性質的保險3、在合法規劃下可免徵遺產稅，列為綜合所得稅扣除額【案例二】：徐先生於

4、本年3 月車禍死亡過世，現為申報遺產稅，有一疑問想請教：（一）徐先生於去年10 月向銀行借款 3 百萬元再轉借他的好友王先生，幫助王先生取得較低之銀行利息。該借款是否算作其未償債務，可否扣除？（二）又，申報時應檢附哪些證明及如何主張？【答案】：1、可；但須同時列判遺產之債權2、(1 、) 銀行出具自借款餘額證明；(2 、) 借與王先生的契約； (3 、) 資金往返證明短期內多次繼承之遺產與不能收取債權之遺產該如何課稅？【案例】：甲女於上個月過世，遺留下財產，依法應申報遺產稅，申報時有下列疑問，想請教：一、甲女有二筆土地是前三年其夫過世時，由其繼承取得，繳納有遺產稅數萬元。該部分之土地，目前是應

5、申報再課遺產稅？如再課遺產稅是否有重複課稅？二、甲女數年前借款與某公司萬元，後來該公司經營不善倒閉，聲請法院判決勝訴，參與拍賣之分配，因為優先分配抵押權之債權人後已無餘額可以受償，可否申報為甲女遺產，課徵遺產稅？請析論之。【答案】：1、應申報，但郤不計入遺產總額課徵遺產稅【答案】：2、可列報未償債務200 萬元生前贈與財產，或死後繼承，哪種比較好？【案例】江先生現年 70 歲，其妻現年 65 歲，子女 2 人，已成年結婚，並育有子女。現江先生名下財產如下：（一）台北市五層公寓有40 坪，自民國 65 年即購買與弟弟居住於此。（二）桃園縣五層公寓約有25 坪，自民國 80 年即購買目前出租。（三

6、）某上市公司股票，市價總值300 萬。（四）存款約有 100 萬是江先生名下， 300 萬是江太太名下。另外江家名下並無其他財產。請詳細說明下列問題：一、江先生打算將台北市五層公寓過戶給兒子 。於是請代書查得土地增值稅 100 餘萬，契稅 4 萬餘元。贈與稅 20 餘萬。因江先生曾於 75 年出售三重市自用住宅，已享受過一生一次自用住宅用地優惠稅率。現在先過戶，是否比將來繼承時，繳遺產稅划算？【答案】：1、應視江先生財產總額值多寡而定，若財產多應可先贈與其妻，一期七爾後往生時再辦理繼承予其子，若財產少可至江先生往生時在併同辦理二、將來繼承時，其女與江母是否有繼承權？可否全由其子取得台北市公寓？

7、有無較適當之建議？2、(1 、) 是； (2 、) 可； (3 、 ) 採取協設分割遺產方式，可享受較多的扣除額配偶剩餘財產差額分配請求權可否主張扣除？【案例】：周先生於民國 79 年死亡，周太太及其他繼承人於80 年申報遺產。另有周太太名下股票、信託公司之信託資金及銀行存款，另有周先生名下土地及房屋、股票、總額新台幣 3100 萬元，經稅捐機關審核免稅額 、扣除額後，核定遺產淨額為 2500 萬元，送達稅單通知繼承人繳納。周太太申請複查主張，其與周先生結婚後並未訂定夫妻財產制，應適用法定之聯合財產制。因此，依據 74 年 6 月 5 日修正之民法第 1030 條之 1，聯合財產制關係消滅時，

8、配偶有剩餘財產差額分配請求權，申請稅捐機關舊遺產總額扣除二分之一後，再核定遺產稅。稅捐機關複查後認為 ，原核定是依民法第 1017 條審核夫妻聯合財產列入計算遺產總額，並無不合。另外，民法第 1030 條之 1 剩餘財產差額分配請求權，並不適宜產贈與稅法第 13 條之扣除額的項目，而不扣除，仍維持原決定。嗣後，繼承人不服提訴願仍維持原決定，再向行政院提起再訴願，行政院採取繼承人主張撤銷原處分，由原機關另為適法處分。請詳附理由、根據，回答下列問題：【問題 1】、民法第 1030 條之 1，聯合財產制關係消滅時，剩餘財產差額分配請求權，是否可以自遺產總額扣除？【答案】：1、若至周先生死亡日，周先生

9、之剩餘財產大輿周太太的，則可就差額申請扣除【問題 2】、剩餘財產如何認定？【答案】：2、夫妻 2 人各自名下財產減除負債，其中財產不含繼承、無償取得之財產權及持有財產【爭點提示】：行政院再訴願決定（ 行政院 82 訴字第 45226 號再訴願決定 ）推翻訴願，復查及原處分決定，所採之理由，而支持周先生繼承人主張理由。其再訴願決定，有下列重點：1、周先生與周太太支各筆財產，是否全部於民法74 年修正後取得，原處分機關並未查明？【答案】：司法院大法官釋字第620 號解釋，不在現 74 年後取得之財產2、如屬民法 74 年修正後取得之財產，被繼承人之配偶周太太得請求分配之財產，可否自遺產總額扣除，亦

10、待稅捐機關研酌。 95 年 12 月 6 日司法院大法官釋字第620 號解釋。將財產捐贈基金會，應否課贈與稅？【案例】：甲於今年五月捐贈300 萬現款予某基金會，該基金會已登記財團法人從事慈善活動。甲在於今年8 月贈與兒子市價200 萬元之土地，甲應如何辦理申報今年二次贈與財產行為。，請詳附理由析論下列問題：（一）已捐贈予財團法人財產，同一贈與人是否仍有贈與稅面稅額之適用？是否因此增加贈與稅稅率之適用【答案】：1、(1 、) 是； (2 、) 否； (3 、 ) 因贈與財團法人不計入贈與總額（二）甲於同一年8 月第二次贈與兒子土地，如果公告地價是五百萬，是否以這一價值計算贈與財產價值，與土地市價多少無關？【答案】：2、是如何現金農地化以節省贈與稅？【案例】：甲本來打算在其子乙結婚時，贈與現金 1500 萬元，但是乙在結婚之前，不幸因故死亡，甲引此無法將該筆現金贈與乙。不久之後，甲之義子丙（註：不屬於法律上之子女）結婚時，甲遂將該筆1500萬現金贈與丙，並向國稅局申報繳納贈與稅，請詳附理由析論下列問題：（一）假設在未經節稅規劃之核定課稅情形下，分別核算乙未死亡 ，甲贈與 1500萬，以及乙死亡，甲將1500 萬現金贈與丙兩種情形的核定課稅結果？（二）假設在經節稅規劃之後，