内部控制资产业务控制(风险点、流程图、控制措施)_第1页
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文档简介

1、资产业务控制(一)工作步骤示意图(1)货币资金业务建立货币资金业务的管理结构和业务的主要环节建立实物资产和无形资产业务的管理结构和业务的主要环节> 属于政府采购，进入政府采购业务流程(2)实物资产和无形资产业务，实物资产和无形资 一I产业务J(3)对外投资业务投资业务建立投资业务的管理结构和业务的主要环节管理投资项目的 确定/投资项目f 处置/投资项目 、(二)风险点及主要防控措施一览表(1)货币资金控制主要风险关 键 控 制 措相关内容（1）业务部门未实现不相容岗位相互分离，出纳人员即办理资金支付又经管账务处理，由一个人保管收付 款项所需的全部印章，可能导致货币资金被贪污挪用 的风险；

2、（2）对资金支付申请没有严格审核把关，支 付申请缺乏必要的审批手续，大额资金支付没有实行 集体决策和审批，可能导致资金被非法套取或者被挪 用的风险；（3）货币资金的审核控制不严，未建立定 期、不定期抽查核对库存现金和银行存款余额的制度， 可能导致货币资金被贪污挪用的风险；（4）未按照有关规定加强银行账户管理，出租、出借账户，可能导 致单位违法违规或者利益受损的风险。（1）相容岗位分离控制： 不得由一人办理货币资金业 务全过程，确保不相容岗位相互分离，出纳不得监管 稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目 的登记工作，严禁一人保管收付款项所需的全部印章， 严格履行签字或盖章手续；（2）授权

3、审批控制：建立货币资金授权制度和审核批准制度，审批人应当根据 货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审 批，不得超越权限审批，大额资金支付审批应当实行集体决策；（3）银行账户控制：严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户，禁止出租、出借银行账户；（4）货币资金核查控制：指定不办理 货币资金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点库存 现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日 记账及银行存款余额调节表，核对是否账实相符、账 账相符。（2）实物资产和无形资产控制相关内容主要 风险（1）资产管理职责不清，没有明确归口管理部门，没有明确资产的使用和保管责任，可能导致资产毁损、流失或被盗的风险；（2）未按照国有资产管理相关规定办理资产的调剂、租借、对外投资、处辂等业务，可能导致资产配备超标、资源浪费、资产流失、投资遭受损失等风险；（3）资产管理不严， 没有建立资产台账 和定期盘点制度，可能导致资产流失、资产信息失真、 账实不符等风险。关 键 控制 措施（1）明确各种资产的归口管理部门；（2）明确资产使用和保管责任人；（3）按照国有资产管理相关规定，明确资产的调剂、租借、对外投资、处辂程序、 审批权限和责任；（4）建

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