最新会计基础第三章

1、第三章会计科目与账户表一会计科目分类编号会计科目记账方向借方贷方资产类流动资产1001库存现金登记现金的收入；余：反映企业现金剩余多少登记现金的支出1002银行存款登记存入的款项；余：反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项登记提取或支出的款项1012其他货币资金反映企业增加其他货币资金； 余：反映企业持有的其他货币资 金反映企业减少其他货币资金银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、 存出投资款、外埠存款等，通过其他货币资金账户核算1101交易性金融资 产1121应收票据登记收到的银行承兑汇票或商 业承兑汇票（一般按面值入账）； 余：企业持有的商业汇票面值登记票据到期收回票

2、款； 登记已经贴现的票据； 登记票据到期，对方无力付款 时，将当初签发的商业承兑汇票 转作应收账款1122应收账款登记由于销售商品、提供劳务等 应收的款项；已确认的坏账又收回；余：表示应收而尚未收回的款项登记已经收回的款项； 转出的已确认的坏账损失； 收到应收票据抵偿应收账款时； 余：表示多收的款项（实为负债， 相当于预收账款的贷方）1123预付账款登记企业向供货商预付的货款； 余：反映企业向供货单位预付而 尚未发出货物的预付货款企业收到所购物品应结转的预 付货款；余：反映企业尚未补付的款项1131应收股利1221其他应收款企业发生其他各种应收、暂付款项；余：反映企业尚未收回的其他应 收款企业

3、收回或转销其他各种款项1231坏账准备登记实际发生的坏账损失金额 和冲减的坏账准备金额当期计提的坏账准备金额； 余：反映企业已计提但尚未冲销 的坏账准备1401材料米购登记采购材料的实际成本；登记结转的节约差；余：在途材料的采购（实际）成 本登记已入库材料计划成本的结 转数；登记结转的超支差1402在途物资登记按实际成本核算已经支付 款项、或已开出商业汇票， 但所 采购的材料或商品尚未到达，或登记验收入库材料商品头际采 购成材的结转数到达后尚未验收入库的材料的 实际采购成本；余：在途物资的采购成本1403原材料登记直接验收入库材料的采购 成本；登记在途物资入库时的采购成 本；登记材料采购入库时

4、的计划成本；余：库存材料的实际采购成本或 计划成本登记实际发出的实际成本或者 计划成本1404材料成本差异入库材料的超支差； 结转发出材料的节约差入库材料的节约差； 结转发出材料的超支差1405库存商品合格产品转入的生产成本； 余：结存商品的成本已销商品实际成本的结转数1406发出商品1408委托加工物资1411周转材料1471存货跌价准备非流动资产1501持有至到期投 资1503可供出售金融 资产1511长期股权投资1521投资性房地产1531长期应收款1601固定资产购入不需要安装的固定资产的 原始价值（增加）； 在建工程竣工后转入的价值； 余：现有固定资产的原始价值固定资产减少时冲销的原

5、始价 值（减少）1602累计折旧固定资产减少时折旧的冲销数 （如毁损、出售、提前报废等）按月计提的折旧额（反映了固定 资产减少的价值）；余：累计折旧额1604在建工程在建工程耗用的材料及人工等 成本完工工程成本的结转数1605工程物资登记企业购入工程物资的成本 余：反映企业期末为在建工程准 备的各种物资的成本登记领用工程物资的成本1606固定资产清理转入的固定资产净值（原值减去 已提折旧）；发生的清理费用；出售时计提的营业税； 余：净损失清理过程的变价收入； 保险公司及过失人赔偿的款项； 余：净收益1701无形资产1702累计摊销1801长期待摊费用1901待处理财产损 溢发生的盘亏； 批准转

6、销的盘盈；发生的盘盈； 批准转销的盘亏；余：待处理净亏损余：待处理净溢余一般原则借方：增期未借:曾加；贷方：减少；期未余额：借方厅余额期初借方余额本期借方发生额本期货方发生额负债类流动负债2001短期借款登记已经偿还的款项登记企业向银行或其他金融机 构借入的偿还期一年以内的款 项；余：尚未偿还的款项2201应付票据登记企业已经支付或者到期无 力支付的商业汇票登记企业开出、承兑的商业汇票；余：反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额2202应付账款登记偿还的应付账款； 余：反映企业期末预付账款余额登记企业因购入材料、 商品和接 受劳务等尚未支付的款项； 余：反映企业期末尚未支付的应 付账款余额220

7、3预收账款登记销售实现时按实现的收入 转销的预收款项等；余：反映企业已转销但尚未收取 的款项登记企业向购货单位预收的款 项等；余：反映企业预收的款项2211应付职工薪酬登记实际发放的工资；登记从工资中扣回的企业为职 工代垫的款项；登记从工资中代扣的个人所得税；余：多支付的工资登记按月计提的应计入成本、费 用的工资（按照人员结构计入相 关资产成本或者费用）； 余：应付未付的工资2221应交税费登记实际缴纳的各种税费； 余：反映企业尚未交纳的税费登记各种应交未交税费的增加额；余：反映企业多交或尚未抵扣的 税费2231应付利息实际支付的利息按期计提的计入当期费用的借 款利息；余：表示已经计提尚未支付

8、的利 息2232应付股利登记实际支付给投资者的股利 或利润，即应付股利的减少额登记应付给投资者股利或利润 的增加额；余：反映企业应付未付的现金股 利或利润2241其他应付款非流动负债2501长期借款登记已偿还款项的数额登记偿还超过 1年以上的借款 数额；余：表示尚未偿还的本金2502应付债券2701长期应付款一般原则借方：减少；贷方：增加；期未余额：贷方期未贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额所有者权、八、“科目4001实收资本登记所有者因减资等原因减少 的投资额（减少额）登记所有者以各种资产进行投 资的入账价值（增加额）； 余：期未实收资本总额4002资本公积4101盈余公积登记

9、实际使用的盈余公积，即盈余公积的减少额登记提取的盈余公积，即盈余公 积的增加额；余：反映企业结余的盈余公积法定盈余公积任意盈余公积4103本年利润登记企业期（月）末转入的费用； 余：当期发生的净亏损登记企业期（月）末转入的收入； 余：当期实现的净利润4104利润分配登记实际分配的利润额， 包括提 取的盈余公积和分配给投资者 的利润，以及年末从本年利润账 户转入的全年发生的净亏损； 余：为历年累积的未弥补亏损（即留待以后年度弥补的亏损）登记用盈余公积弥补的亏损额 等其他转入数，以及年末从本年 利润账户转入的全年实现的净 利润；余：为历年累积的未分配利润（即可供以后年度分配的利润）（1）该账户应当

10、分别提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付 现金股利或利润、转作股本的股利、盈余公积补亏和未分配利润等 进行明细核算；（2）年末，应将利润分配账户下的其他明细账户的余额转入未分配利润明细账户，结转后，除未分配利润明细账户可能有余额外，其他各个明细账户均无余额一般原则借方：减少；贷方：增加；期未余额：贷方期未贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额成本类科目5001生产成本生产产品发生的直接材料、 直接 人工及分配转入的制造费用； 余：在产品成本完工产品成本的结转（转入库存 商品账户的借方5101制造费用登记归集的各项间接费用，如：车间的水电费、折旧费和车间管 理人员的工资等登记月未分

11、配转出的制造费用。 转入“生产成本”账户的借方5201劳务成本5301研发支出一般原则借方：增加；贷方：减少；期未余额：借方期未借方余额期初借方余额本期借方发生额本期货方发生额损益类收入类6001主宫业务收入登记冲减的收入；登记结转额（转入本年利润账 户）登记已确认、实现的收入6051其他业务收入登记结转额（转入本年利润账 户）登记主营业务以外的收入6101公允价值变动 损益6111投资收益登记发生的投资损失和期末转 入本年利润账户的投资净收益登记实现的投资收益和期末转 入本年利润账户的投资净损失6301营业外收入登记营业外收入的实现，即营业 外收入的增加额登记会计期末转入本年利润账 户的营业

12、外收入额包括非流动资产处置利得、捐赠所得、政府补助、债务重组的收入一般原则借方：减少；贷方：增加；期未无余额费用类6401主营业务成本登记已销商品的实际成本登记冲减的销售成本； 登记结转额（转入本年利润账户)6402其他业务成本登记其他业务发生的成本登记结转额(转入本年利润账 户)6403营业税金及附 加登记企业应按规定计算确定的 与经营活动相关的税费登记期末转入本年利润账户的 与经营活动相关的税费用以核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、 资源税和教育费附加等相关税费6601销售费用登记发生的各项销售费用登记期末转入本年利润账户的 销售费用额计入销售费用账户核算的账户如下：(

13、1) 售前：广告费、展览费；(2) 售中：包装费、运输费、装卸费、产品保险、不单独计价的包 装物；(3) 售后：商品维修费、预计产品质量保修损失；(4) 销售机构：职工薪酬、折旧费、修理费；(5) 委托代销：委托方的手续费6602管理费用登记发生的各项管理费用登记期末转入本年利润账户的 管理费用额计入管理费用账户核算的账户如下：(1) 筹建期间：开办费；(2) 管理部门：各种费用；(3) 四税一费：房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产 资源补偿费；(4) 三项特殊：业务招待费、研究费用和固定资产修理费(车间+管理)6603财务费用登记应计入本期成本的利息支 出、手续费收到的存款利息(冲

14、减)； 期未结转至本年利润账户包括如下：(1)利息支出(减利息收入)；汇兑损益以及相关的手续费；(3) 企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等；(4) 为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款 费用，通过在建工程、制造费用等账户核算6701资产减值损失6711营业外支出登记营业外支出的发生， 即营业 外支出的增加额登记期末转入本年利润账户的 营业外支出额包括非流动资产处置损失、捐赠支出、非常损失、罚款支出、债务 重组的损失6801所得税费用登记企业应计入当期损益的所 得税登记企业期末转入本年利润账 户的所得税应交所得税额=应纳税所得额所得税税率应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增

15、加额-纳税调整减少额一般原则借方：增加；贷方：减少；期未无余额表二 会计科目与会计账户会计科目概念对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目分类总分类科目又称总账科目或一级科目，是对会计要素的具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目明细分类科目又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类，提供更为详细和具体会计信 息的科目总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用，而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明设置原则合法性设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定总分类科目：一般由财政部统一制定明细分类科目：除会计制度规定设置的以外，可以根据本单位经济管理的需 要和经济业务的具体内容自行设置相关性满足对外报告与对内管理的要求实用性在合法的基础上，应根据单位自身特点，设置符合企业需要的会计科目 【注意】也不是所有的总分类科目都设置明细科目账户概念账户是根据会计科 结果的载体卜目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其分类总分类账户根据明细分类科目设置的，用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账 户，简称明细账明细分类账户总分类账户和所属明细分类账户核算的内容相同，只是反映内